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一、我國現(xiàn)行旅游業(yè)稅收存在的問題

1、稅收優(yōu)惠方式過于單調(diào)

我國旅游業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅減免上，而一些事關(guān)行業(yè)大局的稅種，如營業(yè)稅減免優(yōu)惠適用面卻很窄，目前只集中在與旅游有關(guān)的文化領域，如展覽館、博物館門票收入免征營業(yè)稅，其他類型旅游企業(yè)營業(yè)稅均沒有任何優(yōu)惠。這種本末倒置的稅收優(yōu)惠方式造成最直接的影響就是許多旅游資源的前期開發(fā)資金不足，以及旅游資源開發(fā)資金來源方式單一，從而使我國很多潛在的旅游資源優(yōu)勢沒有發(fā)揮出來，難以提升該行業(yè)在整個國民經(jīng)濟體系中的行業(yè)競爭力。

2、旅游業(yè)稅收征管難度大。

由于旅游行業(yè)本身的性質(zhì)與特點，決定了對該行業(yè)稅收的征收和管理存在很多問題。旅游餐飲稅收難管理，餐飲發(fā)票漏洞大，很多消費者索要發(fā)票意識不強；旅行社之間惡性競爭，大打價格戰(zhàn)，實行低收入接待，低價格攬客；導游和特種行業(yè)稅收征管難；旅游運輸車輛稅收難征收，不少旅游運營利用車輛流動性大，收入隱蔽、分散的特點而逃稅漏稅。掛靠的旅游企業(yè)只向掛靠企業(yè)繳納一定的承包費用或管理費，大多采取不辦證照、不領發(fā)票、不做賬的辦法進行經(jīng)營，使稅務部門不好確定其納稅主體，核定計稅依據(jù)。

3、地方稅權(quán)過于集中。

地方稅是地方政府對地方經(jīng)濟發(fā)展進行調(diào)空的重要工具。但是我國目前的地方稅管理權(quán)仍高度集中與中央，省級政府只有個別稅種起征點和稅率幅度的決定權(quán)，這種非常有限的稅權(quán)使地方政府很難根據(jù)地方經(jīng)濟實際實施稅收的區(qū)位調(diào)節(jié)，不能發(fā)揮稅收因地制宜的調(diào)節(jié)功能和體現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟的特殊性，尤其是減免權(quán)限的上限，使地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟缺少有效手段，對區(qū)域經(jīng)濟的獎勵或限制政策無從體現(xiàn)，更談不上對旅游等產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)。

二、完善我國旅游稅收的對策

1、完善旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵投資主體多元化。

雖然我國目前是實行政府主導型的旅游經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，但僅僅依靠財政性資金來開發(fā)我國的旅游資源，顯然是遠遠不夠的?？梢钥紤]在政府主導的前提下，通過一系列的稅收優(yōu)惠政策來吸引多元化的投資主體。

在具體措施上，首先可順應目前統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的呼聲，在統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅的基礎上，對從事旅游資源開發(fā)的企業(yè)可以實行投資抵免的政策，允許企業(yè)在盈利后將投資的20%抵免企業(yè)所得稅，其他的抵免事項可以比照現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定；其次，為鼓勵企業(yè)對旅游產(chǎn)業(yè)的再投資，促進旅游企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大，允許企業(yè)在稅前提取一定的比例金用于旅游資源的再開發(fā)，同時還應鼓勵個人投資，如對個人購買國家旅游企業(yè)的債券、股票的利息、股息紅利所得可以免征個人所得稅等。

2、加強旅游業(yè)稅收征管。

一是規(guī)范旅行社發(fā)票管理。稅務機關(guān)應為每一家旅行社建立發(fā)票臺賬，認真審查其發(fā)票填開范圍與內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開金額。管理或稽查部門根據(jù)臺賬登記情況，核查其發(fā)票填開金額與賬面收入是否一致，確定旅行社收入的真實性。同時應加大對旅行社取得發(fā)票的核查力度，加強對旅游企業(yè)發(fā)生成本的承運部門、旅游景點的發(fā)票進行管理。二是制定旅游業(yè)稅收管理辦法。應針對旅游業(yè)定價彈性大的特點，稅務部門應會同旅游局、旅游公司、旅游購物中心等旅游行政管理部門，掌握旅游行業(yè)的平均利潤情況，測算出平均稅收負擔率，對企業(yè)所得稅實行源泉監(jiān)控，對賬面長期虧損，達不到平均利潤的旅游企業(yè)，應采取核定征收方式，并對毛利率進行核實確保營業(yè)稅稅基不受侵蝕。

3、適度下放地方稅權(quán)。

對產(chǎn)業(yè)競爭力弱的地區(qū)給予較大的地方稅收管理權(quán)，對地方稅種中的一些中等分量的稅種如城建稅和城鎮(zhèn)土地使用稅可以在稅額上確定一個幅度，由地方政府根據(jù)其自身需要和實際承受能力選擇確定；對地方稅種的一些零星小稅種或?qū)Φ貐^(qū)經(jīng)濟往來不發(fā)生重大而又明顯影響的稅種和針對地方自身特點開征的稅種，其立法開征權(quán)應完全給地方政府，這樣各地政府既可以根據(jù)當?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展的客觀實際進行稅收調(diào)控。例如，鑒于旅游車船公司的現(xiàn)狀和特殊困難，建議對旅游車船公司的車輛實行稅費減免，對進口大型旅游客車減半征收關(guān)稅，對各地旅游景點使用的旅游纜車暫免征收車船使用稅。