導(dǎo)語(yǔ)：剖析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體制健全措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界探討的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)之一。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。無(wú)數(shù)生產(chǎn)實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)；失控則亂；無(wú)控則亡。完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，是國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、遏止違法違紀(jì)案件發(fā)生、確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的有效手段。只要國(guó)有企業(yè)重視內(nèi)控制度建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成全員全過(guò)程的內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，“建立具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)”的戰(zhàn)略目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。那么，如何完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

一、完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

1、公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度的關(guān)系

公司法人治理結(jié)構(gòu)是由所有者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)經(jīng)理人員組成的一定的制衡關(guān)系，是用來(lái)約束和管理經(jīng)營(yíng)者的行為的控制制度。建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)的宗旨就是：在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，以及明確各自職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司的多元化目標(biāo)。公司法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系是密不可分的，公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制有效運(yùn)行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境；而內(nèi)部控制在公司法人治理結(jié)構(gòu)中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色，是有利于企業(yè)受托者實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，完成受托責(zé)任的一種手段。

2、確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位

董事會(huì)是代表全體股東行使所有者職能的常設(shè)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)中是作為所有者的代表。所有者對(duì)企業(yè)擁有最終控制權(quán)，而董事會(huì)要維護(hù)出資人權(quán)益，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)對(duì)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策，聘任經(jīng)營(yíng)者，并對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。而內(nèi)部控制是董事會(huì)為確保經(jīng)營(yíng)者合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為而實(shí)施的一種重要手段，因此可以看出，董事會(huì)不但在公司管理中處于重要地位，而且在企業(yè)內(nèi)部控制體系中居于核心地位。首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司法人治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中的核心作用。其次是完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。

二、構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

在完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)，國(guó)有企業(yè)必須充分考慮的問(wèn)題是，由于內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容非常廣泛，所以?xún)?nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是一個(gè)體系。首先，這個(gè)體系包含內(nèi)部控制基本規(guī)范，它主要是就涉及內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、檢查、督導(dǎo)和實(shí)施等問(wèn)題。其次包含內(nèi)部控制具體規(guī)范，它主要是對(duì)單位內(nèi)部的各種具體工作進(jìn)行規(guī)范。從內(nèi)容上看，可以從四個(gè)不同的角度來(lái)進(jìn)行具體規(guī)范設(shè)計(jì)：第一，是具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范，如貨幣資金、物資采購(gòu)、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款等；第二，是具體業(yè)務(wù)處理崗位的內(nèi)部控制規(guī)范，如出納、記賬、保管、采購(gòu)等；第三，是具體管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制規(guī)范，如授權(quán)、執(zhí)行、驗(yàn)收、審核等；第四，是業(yè)務(wù)處理手段的內(nèi)部控制規(guī)范，如手工處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等。通過(guò)制定不同的內(nèi)部控制規(guī)范，形成一個(gè)相對(duì)完善的體系，才能對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作起到重要的促進(jìn)作用。要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

通過(guò)內(nèi)控體系的建立，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，要形成這樣一種觀念：企業(yè)一切管理工作，要從完善內(nèi)部控制制度開(kāi)始；企業(yè)的一切決策，都應(yīng)統(tǒng)一在完善的內(nèi)部控制制度之下；企業(yè)的一切活動(dòng)，都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。

三、建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系

組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系是實(shí)施內(nèi)部控制的載體。內(nèi)部控制不是某個(gè)事件或某種狀況，而是散布在企業(yè)作業(yè)中的一連串行動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分，與經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合在一起，使經(jīng)營(yíng)過(guò)程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。換言之，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互交織，為企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，它應(yīng)根據(jù)相互牽制、相互作用的原則，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部處理過(guò)程或過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，不是由一個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成，而是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)在相互協(xié)調(diào)、相互制約的基礎(chǔ)上完成。對(duì)每一個(gè)部門(mén)的責(zé)任與權(quán)利應(yīng)予以明確規(guī)定，既要防止權(quán)利重疊，也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及控制效果。構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)控制的一個(gè)重要方面，按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序、”流暢的“意見(jiàn)溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。組織結(jié)構(gòu)的具體化就是權(quán)責(zé)分派。權(quán)責(zé)分派包括指派進(jìn)行營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的權(quán)與責(zé)、建立溝通渠道、設(shè)立授權(quán)方式等。建立權(quán)責(zé)分派體系采用的方法主要有兩種：一是書(shū)面的政策與程序手冊(cè)，包括權(quán)責(zé)說(shuō)明書(shū)和各種管理政策；二是道德行為標(biāo)準(zhǔn)。

四、樹(shù)立以人為本的思想

我國(guó)的傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)、經(jīng)營(yíng)理念、人格力量和行為等因素是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。正如美國(guó)管理學(xué)家赫伯特?西蒙所說(shuō)：“企業(yè)家的獨(dú)特性質(zhì)是，其決策最終控制著員工的活動(dòng)。”

內(nèi)部控制制度是由人來(lái)制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的客體。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，人才又是一種很重要的資源要素。世界著名的管理大師彼德.杜拉克認(rèn)為：“人的品德與正直，其本身并不一定能成就什么。但是一個(gè)人在品德和正直方面如果有缺點(diǎn)，則大足以敗事”。實(shí)踐表明：樹(shù)立“以人為本”的思想，可以取得比單純對(duì)物流、資金流控制更好的效果。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制，提高企業(yè)員工選拔、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度，努力做到以下幾點(diǎn)：一是要嚴(yán)把用人關(guān)，對(duì)重要崗位的人員配備和管理人員的選拔，要堅(jiān)持公開(kāi)、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)的原則，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，全面考查其德、能、才、績(jī)等綜合素質(zhì)，確保各崗位人員的素質(zhì)達(dá)到較高的要求；二是要多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職員工的培訓(xùn)，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使其遵紀(jì)守法、精通業(yè)務(wù)；三是要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，培養(yǎng)員工敬業(yè)愛(ài)崗的精神，教育員工自覺(jué)地遵守和執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機(jī)制；四是建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，把領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工的短期行為長(zhǎng)期化。我國(guó)國(guó)有企業(yè)可參照國(guó)外成功企業(yè)的做法，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工實(shí)行年薪制、股票期權(quán)制、豐厚的退休金制、職務(wù)消費(fèi)制等，將其個(gè)人利益與企業(yè)效益緊密掛鉤。通過(guò)這種激勵(lì)和約束，使國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和核心員工更關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，從根源上消除不重視企業(yè)內(nèi)控制度，甚至違反內(nèi)控制度的動(dòng)機(jī)；五是對(duì)有些崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度，以便相互牽制，并能及早發(fā)現(xiàn)相關(guān)崗位人員違反內(nèi)控制度的行為。

五、進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，每一個(gè)企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理成為現(xiàn)代企業(yè)管理的主要內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也影響其在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力以及在市場(chǎng)上的聲譽(yù)和形象。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)如何，其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，管理者必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn)，并采取必要管理措施。有些企業(yè)是高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有企業(yè)意識(shí)到了風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)主動(dòng)采取措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)的存在是實(shí)施控制的根本原因。戰(zhàn)略管理中常用的“SWOT”（優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅）分析法，就是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇。不僅企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過(guò)程中要進(jìn)行“SWOT”分析，而且在企業(yè)日常的內(nèi)部控制過(guò)程中也應(yīng)該時(shí)時(shí)這樣做，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)考慮的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一般須經(jīng)歷風(fēng)險(xiǎn)辨別、分析、管理、控制等過(guò)程。特別要注意的是，當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)最容易發(fā)生，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境改變時(shí)的事務(wù)管理。公務(wù)員之家

六、建立暢通的信息系統(tǒng)

一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)，可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供全面、及時(shí)、正確的信息，對(duì)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和控制是必不可少的。這些信息不僅指國(guó)有企業(yè)內(nèi)部生成的信息，而且包括企業(yè)決策所需的外部環(huán)境的信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，必須在企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)空間中自上而下和自下而上地進(jìn)行有效的信息傳遞。企業(yè)管理層次多、管理幅度大，信息傳遞存在一定障礙，要使信息得到及時(shí)有效的傳遞，要做到以下兩點(diǎn)：首先，最高管理層應(yīng)向全體員工發(fā)出各自的控制職責(zé)必須得到認(rèn)真履行的明確信息。每個(gè)員工應(yīng)當(dāng)了解自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用，以及自己的工作與他人工作的相關(guān)性。其次，應(yīng)當(dāng)有一個(gè)自下而上報(bào)告重大信息的有效途徑。員工們?cè)谌粘９ぷ髦忻刻於紩?huì)接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，因而總是他們最先認(rèn)識(shí)到問(wèn)題的存在。要使這些信息能及時(shí)反饋給管理層，就應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)開(kāi)放和暢通的信息反饋渠道，并且管理層有傾聽(tīng)這類(lèi)信息的強(qiáng)烈愿望，使員工們相信管理層愿意了解他們所反映的問(wèn)題并能有效地解決這些問(wèn)題。這樣做，便于找出內(nèi)部控制中的潛在薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。