導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制狀況及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

目前一些企業(yè)的內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使企業(yè)各類決策權(quán)力、各項業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個企業(yè)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的內(nèi)部控制水平,如:內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點和空白點;各項規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化理論上忽視對企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險的研究,導(dǎo)致實際管理工作中對內(nèi)部控制的疏忽和松懈主要表現(xiàn)在以下幾方面:

1.控制環(huán)境失敗

控制環(huán)境內(nèi)部控制的基礎(chǔ),控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┬Ч暮脡亩壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面還存在很多問題:一公司治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)部人或控股股東現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏必要的約束;二對內(nèi)部控制不重視,缺乏內(nèi)部控制理念;三組織機構(gòu)設(shè)置不合理,企業(yè)制度不健全。

2.風(fēng)險意識不強

由于我國很多企業(yè)長期以來在國家行政干預(yù)下開展各項業(yè)務(wù)的,其風(fēng)險全部由國家承擔(dān),尤其對新項目、新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)的設(shè)立缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險考察和評估對企業(yè)的分析多限于對過去的經(jīng)營和財務(wù)資料的審查,對企業(yè)未來風(fēng)險預(yù)測不夠,風(fēng)險的估測技術(shù)落后,主觀判斷多,科學(xué)方法少,難以真實、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險狀況。

在市場經(jīng)濟中,缺乏競爭意識和自我保護(hù)能力將會成為強者蠶食的對象在我國已經(jīng)加入WTO的經(jīng)濟環(huán)境背景下,企業(yè)如不加強風(fēng)險控制,用制度管理形成自我保護(hù)機制,必將面臨危機和困境而企業(yè)的內(nèi)部控制則企業(yè)拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營風(fēng)險的最現(xiàn)實的保障,對增強企業(yè)實力、有效防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險有著重要的作用。

3.內(nèi)部審計的作用未能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督的再監(jiān)督作為內(nèi)部控制的組成部分之一,它企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要但,縱觀我國內(nèi)部審計十幾年來的發(fā)展,結(jié)合對企業(yè)調(diào)查,我們發(fā)現(xiàn),企業(yè)的內(nèi)部審計并未真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問題有:組建的非資源性、獨立性不夠、重審計監(jiān)督輕服務(wù)建設(shè)等。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中所謂控制環(huán)境,指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,主要指重大影響因素控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制,首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)控制環(huán)境一種氛圍,其主要內(nèi)容包括經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu),董事會,授權(quán)和分配責(zé)任的方法,管理控制方法,內(nèi)部審計,人力資源管理政策和實務(wù),外部環(huán)境的影響等具體可從下面幾方面入手:

(1)經(jīng)營者職業(yè)化、市場化現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營管理者擺脫原來依附于資本所有者的地位,成為一個專門的職業(yè)企業(yè)經(jīng)營者的職業(yè)化應(yīng)在市場上形成職業(yè)化與市場化的有機融合才能塑造出一批具有競爭觀念、風(fēng)險觀念、責(zé)任觀念的經(jīng)營者隊伍為此需建立一整套的適應(yīng)制度,包括資格與類級制度、聘任與解聘制度、年薪股權(quán)制度等,形成經(jīng)營者市場化和職業(yè)化的根本基礎(chǔ)和保證。

(2)建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工,員工的道德水準(zhǔn)和價值觀念長期被認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素,要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價值觀念的承接性明確企業(yè)道德建設(shè)的基本目標(biāo)實現(xiàn)社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展,以提高企業(yè)素質(zhì)為企業(yè)道德建設(shè)的主要內(nèi)容,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

(3)重視企業(yè)組織機構(gòu)建設(shè)提高企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置重要性的認(rèn)識,各層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強信息溝通,以共同提高企業(yè)整體效益。

(4)發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用在管理者內(nèi)部控制觀念普遍單薄的情況下,應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。

(5)獨立審計注冊會計師在執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)過程中對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評估,應(yīng)將其發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷告知被審計單位的管理當(dāng)局由此而來,獨立審計可以促使企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部控制予以應(yīng)有的重視。

2.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估

一個有效的內(nèi)控系統(tǒng)要求,影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的重大風(fēng)險應(yīng)當(dāng)被認(rèn)識,并被持續(xù)地評估這種評估應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)面對的所有風(fēng)險風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)在每一項業(yè)務(wù)、子公司和整個集團(tuán)持續(xù)不斷的進(jìn)行其內(nèi)容包括:籌資風(fēng)險評估、投資風(fēng)險評估、信用風(fēng)險評估以及合同風(fēng)險評估。

3.建立良好的控制活動

控制活動確保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序控制活動針對關(guān)鍵控制點而制定的,因此,企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就要尋找關(guān)鍵控制點實踐中,控制活動的形式多種多樣,大概可分為適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、職責(zé)分離、有效控制憑證和記錄的真實性、資產(chǎn)和記錄的接近限制、獨立稽查等方面。

4.建立統(tǒng)一的信息與溝通系統(tǒng)

要建立良好的信息與溝通系統(tǒng),提高企業(yè)內(nèi)部控制效果因為一個良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況,提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息,并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通,使產(chǎn)生的會計信息的相關(guān)性、真實性和透明度都得到提高。

5.加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督監(jiān)督一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程內(nèi)部審計既企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分,也監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來重要的作用,內(nèi)部審計通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助企業(yè)更有效的實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,為組織成功達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)控體系的一個重要方面,除了在履行審計職能,監(jiān)督經(jīng)濟活動,加強經(jīng)濟管理,提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮著重要作用外,內(nèi)部審計的建設(shè)還要與公司治理相結(jié)合,成為公司治理的有機部分當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,管理審計尚未得到廣泛的開展因此,我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展強調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性,逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險否得到有效管理,從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風(fēng)險因素,逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃內(nèi)向型管理審計的建議應(yīng)不再僅強化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制風(fēng)險,通過風(fēng)險管理的有效化,提高整體管理效率和效果。

建立和完善內(nèi)部控制企業(yè)在市場經(jīng)濟下必然而且必需的選擇但我們必須看到,在我國現(xiàn)實國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不短期內(nèi)就能完成的,也不單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的因此,需要政府、企業(yè)、社會各方面的共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制整體框架,促進(jìn)我國社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。