導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制失效原因與對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨我國(guó)企業(yè)逐漸向現(xiàn)代化規(guī)模發(fā)展，基于此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與制度完善尤為重要。但當(dāng)下我國(guó)部分企業(yè)存在內(nèi)部控制失效等情況，出現(xiàn)該問題對(duì)企業(yè)良性發(fā)展與內(nèi)控穩(wěn)定尤為不利。所以，本次研究以企業(yè)內(nèi)部控制為案例，對(duì)其失效表現(xiàn)為原因進(jìn)行闡述，結(jié)合問題現(xiàn)狀提出優(yōu)化措施，將鞏固企業(yè)內(nèi)部控制的方法性明確，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大打下基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；失效

企業(yè)內(nèi)部控制是當(dāng)下我國(guó)企業(yè)生存發(fā)展重要保證之一，更對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展具有較大的影響。然而現(xiàn)階段有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對(duì)策研究相對(duì)較少，基于該問題現(xiàn)狀，要求行之有效的方法對(duì)其進(jìn)行分析研究，如構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系、發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境等，本次研究對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對(duì)策進(jìn)行分析，有十分重要的理論意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)及原因分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真情況。當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)迅速發(fā)展，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)發(fā)展重要組成部分，其重要性不言而喻。我國(guó)諸多企業(yè)在發(fā)展過程中都會(huì)出現(xiàn)這樣、那樣的實(shí)際問題。其中，企業(yè)內(nèi)部控制失效對(duì)企業(yè)生存發(fā)展與規(guī)模壯大影響頗大。企業(yè)內(nèi)部控制失效主要是指企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、管理及監(jiān)督體系崩潰，無法從時(shí)效性、功能性角度出發(fā)，更無法對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)管控。通過分析后發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真出現(xiàn)是企業(yè)內(nèi)部控制失效主要表現(xiàn)形式之一。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)綜合財(cái)務(wù)能力、資金運(yùn)行、融資及債務(wù)情況的客觀反映，該信息主要反映了企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與發(fā)展態(tài)勢(shì)。政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾、合伙人、債券者可以通過企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行掌握了解，最終采取必要決策手段。而一旦企業(yè)會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真問題則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失信、隱瞞及誤導(dǎo)等風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)出現(xiàn)。不僅對(duì)企業(yè)自身發(fā)展不利，也直接影響到相關(guān)合作人、關(guān)聯(lián)方等多方利益群體，極易導(dǎo)致造成企業(yè)效益、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益等急劇下降。造成該問題主要原因如下：第一，人為問題，因個(gè)人素養(yǎng)及不良目的，造成大量虛假賬目、數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)，如篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、隱瞞或進(jìn)行收入及利潤(rùn)虛報(bào)、人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、成本計(jì)算無章可循等。第二，企業(yè)制度問題，部分企業(yè)沒能提升對(duì)內(nèi)控管理的重視程度，在制度方面極為松懈、肆意，缺乏最為起碼的規(guī)范控制。有的企業(yè)過度注重生產(chǎn)效益、營(yíng)銷層面、市場(chǎng)占有，對(duì)最為起碼的內(nèi)部控制問題不重視、不管控，導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)。（二）費(fèi)用支出出現(xiàn)失控情況。企業(yè)在日常運(yùn)行及經(jīng)營(yíng)中往往需要對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行支出，費(fèi)用支出看似簡(jiǎn)單，但以企業(yè)為核心的費(fèi)用支出卻相對(duì)復(fù)雜。企業(yè)費(fèi)用支出往往需會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部門進(jìn)行上報(bào)、審批、監(jiān)督，具有一定的流程化特點(diǎn)。但部分企業(yè)主管基于基層工作的重要性，往往對(duì)各部門及相關(guān)基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)權(quán)限釋放，給予一定的財(cái)務(wù)支配權(quán)力。但由于缺乏更為時(shí)效、完善的監(jiān)督機(jī)制與管理架構(gòu)，導(dǎo)致相關(guān)部門在費(fèi)用支出方面極為肆意、盲目。主要體現(xiàn)為上報(bào)形式化、審批應(yīng)付性、監(jiān)督忽略化，進(jìn)而形成較為嚴(yán)重的連鎖反應(yīng)，使企業(yè)費(fèi)用出現(xiàn)較大浪費(fèi)或貪腐問題發(fā)生。當(dāng)然在企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)費(fèi)用支出失控也較為常見。采購(gòu)工作往往是企業(yè)費(fèi)用支出重點(diǎn)流程之一，因缺乏有效管控及采購(gòu)人員思想問題，造成吃回扣、做假賬、瞞上級(jí)等情況發(fā)生。這些都是企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)。造成該問題原因主要是由于企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督及權(quán)限管控，加之基層管理人員思想意識(shí)薄弱，受金錢利益誘惑影響，造成貪腐情況出發(fā)。另外，企業(yè)審批流程及監(jiān)管過于松懈也是造成費(fèi)用支出出現(xiàn)失控重要因素之一。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效具體應(yīng)對(duì)措施

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系。第一，在內(nèi)部控制管理中應(yīng)該深化責(zé)任義務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制崗位進(jìn)行定位、定崗，并對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行明確，即崗位職責(zé)機(jī)制建立，如出現(xiàn)問題則會(huì)在第一時(shí)間內(nèi)追查到指定責(zé)任人。同時(shí)，在責(zé)任義務(wù)機(jī)制建立中也需要對(duì)各部門、各機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效關(guān)聯(lián)，對(duì)各部門之間的工作職責(zé)與具體義務(wù)進(jìn)行劃分，劃分標(biāo)準(zhǔn)必須明確、嚴(yán)謹(jǐn)，不可肆意進(jìn)行、盲目開展。在部門之間關(guān)聯(lián)方面可以采用信息化模式，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)的時(shí)效性、功能性。第二，制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理制度。制度的有效實(shí)施可以為企業(yè)鞏固管理功能、規(guī)范管理流程起到積極推動(dòng)作用。以會(huì)計(jì)信息及管理為例，需要對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新制定，強(qiáng)化細(xì)節(jié)控制、量化管理。其中，會(huì)計(jì)工作人員作為會(huì)計(jì)信息管理的重要主體，其自身素質(zhì)與專業(yè)水平對(duì)信息可靠、精準(zhǔn)影響頗大。所以工作人員職業(yè)道德與工作態(tài)度進(jìn)行規(guī)范也十分重要?？梢詮墓芾砣藛T權(quán)力制衡入手，對(duì)權(quán)力進(jìn)行平均分化，避免權(quán)力過于集中與“一言堂”形式出現(xiàn)。第三，完善監(jiān)督機(jī)制，通過有效監(jiān)督可以對(duì)企業(yè)諸多弊端、問題等進(jìn)行震懾。在監(jiān)督機(jī)制完善中需要從企業(yè)內(nèi)部全面入手，而不是區(qū)域性、階段性，針對(duì)內(nèi)控失效的問題節(jié)點(diǎn)采取實(shí)時(shí)監(jiān)督策略，例如同級(jí)可以進(jìn)行監(jiān)督、上下級(jí)可以進(jìn)行監(jiān)督、跨部門可以進(jìn)行監(jiān)督等，監(jiān)督主要內(nèi)容包括貪腐問題、態(tài)度消極、濫用職權(quán)、違規(guī)操作等。第四，建立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)應(yīng)該將審計(jì)工作進(jìn)行重點(diǎn)建設(shè)，在各基層部門審計(jì)機(jī)構(gòu)之上建立審計(jì)委員會(huì)。有利于對(duì)各審計(jì)部門的實(shí)時(shí)監(jiān)管與監(jiān)督管理，使審計(jì)工作不再像以往那樣馬虎、應(yīng)付，而是有序、規(guī)范，全面提升了企業(yè)內(nèi)部控制效能。（二）發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展及規(guī)模壯大與自身文化緊密相關(guān)，發(fā)展企業(yè)文化的目的性在于優(yōu)化企業(yè)管理與鞏固內(nèi)控需求。所以在該過程中企業(yè)需要從自身角度出發(fā)，對(duì)在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、運(yùn)行中的實(shí)際問題進(jìn)行分析，并發(fā)展其獨(dú)特的企業(yè)文化。具體如下：第一，建立公平、公正原則，公平、公正是企業(yè)管理中最為基礎(chǔ)的道德底線，通過理念宣傳、思想教育等方式，讓企業(yè)職工明白自身付出與收獲是相等的，企業(yè)不會(huì)因某一人影響而出現(xiàn)特權(quán)、特殊待遇等情況。職工會(huì)在工作中更加愛崗敬業(yè)、奮發(fā)努力。第二，經(jīng)常組織文化活動(dòng)，通過定期舉行文體活動(dòng)，可以讓企業(yè)文化在最短時(shí)間內(nèi)灌輸?shù)铰毠つX海中去，在活動(dòng)及團(tuán)建過程中應(yīng)對(duì)企業(yè)理念、發(fā)展目標(biāo)、管理模式等進(jìn)行詮釋，并最大限度對(duì)職工內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。此時(shí)職工會(huì)在文體活動(dòng)中感受到企業(yè)的文化魅力、核心精神，認(rèn)為自己是企業(yè)發(fā)展中必不可少的一員，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部控制做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。第三，注重以人為本理念執(zhí)行，人才培養(yǎng)及引導(dǎo)教育是企業(yè)規(guī)模壯大的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制優(yōu)化過程中一定要注重“人”的作用影響。因此，需要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)基層各部門中的人員表現(xiàn)進(jìn)行實(shí)時(shí)了解、全面掌握，建議采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)工作人員實(shí)際表現(xiàn)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、評(píng)估分析。充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工積極性，讓其全身心投入到內(nèi)部控制工作中去，進(jìn)而起到鞏固內(nèi)控時(shí)效、提升內(nèi)控質(zhì)量的重要作用。

綜上所述，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對(duì)策進(jìn)行分析研究，從多方面、多角度對(duì)當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失效的具體表現(xiàn)與原因進(jìn)行論述，并結(jié)合實(shí)際情況與發(fā)展需求，提出相關(guān)優(yōu)化對(duì)策，主要包括：構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系、發(fā)展企業(yè)文化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境等，將內(nèi)部控制的重要作用進(jìn)行闡明，為企業(yè)良性發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

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作者:施榮開 單位:廣東農(nóng)工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處