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摘要：全面預算管理以公司戰(zhàn)略為導向，通過各職能部門和生產(chǎn)銷售部門的參與，把各方案進行有機組合，達到資源的有效配置和利用，對公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全面支持，是公司戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃。本文首先對企業(yè)全面預算管理的概念及意義進行簡單概述；其次分析全面預算管理的現(xiàn)狀及問題；最后提出相關措施。

關鍵詞：全面預算管理;公司戰(zhàn)略;管理控制

企業(yè)全面預算管理理念是一種適應各類企業(yè)的先進管理方法，它可以把現(xiàn)代企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策具體化和數(shù)量化，本質上是管控企業(yè)的核心手段。企業(yè)全面預算管理的關鍵并不是單單降低成本、消減各項費用，而是通過全面的預算管理，通過精細化管理降低隱形成本、優(yōu)化管理流程從而做到企業(yè)資源的合理配置及整合，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。我國引進全面預算管理時間較晚，系統(tǒng)有效的預算管理體系不完善。因此更需要加大預算管理研究，使其在提升企業(yè)效益與管理水平上發(fā)揮更大的作用。

1企業(yè)實施全面預算管理的重要意義

1.1全面預算管理促進企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標通過戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標來細劃與分解，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標又通過全面預算來具體執(zhí)行。戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標是全面預算編制的基本依據(jù)，全面預算分解、落實根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的經(jīng)營目標，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略同相關行動方案予以有機結合，從而更好地、順利地完成各項經(jīng)營目標。1.2全面預算是企業(yè)進行業(yè)績考核的重要依據(jù)。全面預算的執(zhí)行情況客觀反映企業(yè)綜合管理水平及經(jīng)營結果，可以分析并選取與實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關的關鍵績效指標，根據(jù)實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃貢獻程度進行關鍵指標權重設置，最后企業(yè)通過關鍵指標預算完成情況，分析各部門實際偏離預算的程度和原因，對責任予以明確，評定相關業(yè)績，實施獎懲機制，以此來激發(fā)廣大員工的工作熱情，全身心投入到工作中，促使工作目標的完成。1.3全面預算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置。全面預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式，全面管理管理以戰(zhàn)略目標為導向，通過對有限財務資源及非財務資源進行統(tǒng)籌規(guī)劃及合理配置，進一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求，有效支持企業(yè)價值增長，充分發(fā)揮有限的資源，提高資源的使用效率，促使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。

2企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1對全面管理的理解不足。不少企業(yè)對全面預算的深層次的理解不足，只把預算作為一種工具，并未把它作為一種管理方法。實際工作中大部分企業(yè)的預算由財務部門來完成，財務部門缺乏對業(yè)務的了解，編制的預算容易出現(xiàn)脫離實際業(yè)務而只是數(shù)字通過邏輯關系的組合，與業(yè)務部門溝通過程中業(yè)務部門不配合，最終要經(jīng)過反復多次溝通才能最終確定，由財務部門制定的預算目標作為業(yè)務部門的考核依據(jù)容易產(chǎn)生矛盾，由財務部門推動的預算管理在企業(yè)中很難達到效果。2.2預算的編制過程不科學。在我國的很多企業(yè)中，把預算編制當成是一項簡單的計算活動，與企業(yè)長期戰(zhàn)略脫節(jié)，簡單將企業(yè)過去的經(jīng)營結果作為編制依據(jù)，測重控制結果而不是過程控制，關注表象而不是深層次的原因分析。大部份企業(yè)預算為年度預算，包含非常多細節(jié)和參數(shù)，要在各級管理者之間反復循環(huán)確認多輪才能對預算數(shù)字達成共識，需耗時3～4個月，更有甚者5～6個月，顯然這樣的預算管理模式和預算管理工具不能滿足時代的變化。這一做法導致實際的預算管理并未充分發(fā)揮其作用，全面預算管理逐漸流于形式，成為了空殼。2.3全面預算的管控和考核機制不夠完善。預算編制的完成，只是全面預算管理工作的第一步，再好的預算不去執(zhí)行也只能是紙上談兵，而預算的執(zhí)行與管控又相輔相成。企業(yè)通過預算的編制為預期的經(jīng)濟活動提供目標和依據(jù)，通過預算的執(zhí)行將編制好的預算付出行動，通過預算管控確保預算的執(zhí)行不偏離預算的目標和方向?？梢?，預算的執(zhí)行與管控是全面預算的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)能否實現(xiàn)預算目標的關鍵。但現(xiàn)在許多企業(yè)只注重年初預算編制，不關注預算執(zhí)行情況，嚴重影響全面預算管理在企業(yè)管理中的推廣及有效應用。預算考評又以企業(yè)各級預算執(zhí)行為主體考評對象，如對預算執(zhí)行情況關注不夠，無法與配套的激勵制度掛鉤，無法客觀評價員工的工作業(yè)績，不利于調動員工積極性最大限度實現(xiàn)公司既定目標。2.4缺乏有效的信息系統(tǒng)。全面預算管理需使用大量歷史數(shù)據(jù)，在編制及管控過程中還要處理大量繁雜數(shù)據(jù)，大多數(shù)企業(yè)在財務信息化過程中使用較多的是核算模塊，預算模塊涉及較少，預算編制過程基本使用手工、Office辦公軟件作為輔助工作，無法系統(tǒng)集成，導致預算編報過程效率低、準確性差、周期長、數(shù)據(jù)分析難度大，信息化的不足在一定程度上制約了全面預算管理所發(fā)揮的作用。

3提升企業(yè)全面預算管理的措施

3.1加強全面預算管理的思想認識。在市場經(jīng)濟體制下，經(jīng)營決策者要構建以市場為導向的理念，堅持科學發(fā)展觀。同時，全面預算應立足于企業(yè)戰(zhàn)略，優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，提高企業(yè)的運行質量，真正實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理模式。從預算管理組織來說，在全員參與的基礎之上成立預算小組，由老板來牽頭，如無法親自參與，也要加強引導全面預算管理對提高企業(yè)管理水平的重要性，以財務部門為主題，相關部門管理人員為成員，促使企業(yè)全體員工積極投身于全面預算管理工作中。3.2提高預算編制的科學性。在進行預算編制的時候，一定要加強對宏觀政策的解讀以及對行業(yè)趨勢預測，考慮未來市場變化、競爭對手等因素，最終全面預算服務于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。不僅要立足于企業(yè)業(yè)務來開展，而且還應同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進行密切結合。在具體編制過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況不斷優(yōu)化和改進，即不能要求苛刻，盲目追求精細和過分準確，也不能過分強調困難，停滯不前。需基于企業(yè)實際的管理能力，編訂相對應的預算編制方法，有效提高預算編制的科學性，如預算管理能力較強的可選擇零基預算、滾動預算，預算管理能力薄弱的可以選擇固定預算；除了關注業(yè)務表象，還挖掘深層次的原因進行分析；對資源的分配不只是傳統(tǒng)分為“固定費用”與“變動費用，而是分為“已使用”和“未使用”。3.3加強預算管理過程考核并建立合理的激勵制度。企業(yè)的全面預算管理是一個完整的管理循環(huán)。全面預算管理的事中業(yè)績考核，就是要求企業(yè)在開始進行全面預算管理時，關注預算是否得到落實，判斷采取的措施與預算是否協(xié)調；預算執(zhí)行是否全面，判斷能否全面完成預算任務，預算執(zhí)行是否均衡，判斷各部門的執(zhí)行活動是否均衡。同時，制定科學合理的激勵制度是確保企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)長期穩(wěn)定運行的重要條件，明確的激勵制度對提高和保持員工的積極性有著十分重要的作用，可以讓預算者明白業(yè)績與獎勵之間的關系。如果考評制度不完善，考評以后沒有獎懲措施，考評就失去了意義，因此完善的預算激勵制度在全面預算管理工作中非常重要。3.4建立信息化的全面預算管理體系。全面預算管理需通過信息系統(tǒng)作為工具得以有效實施，在企業(yè)信息化系統(tǒng)中植入全面預算系統(tǒng)，包含預算管理的全過程，如預算編制、執(zhí)行管控、執(zhí)行分析、績效考評，在預算編制過程中信息上傳下達、各部門聯(lián)動編制，執(zhí)行過程中每個環(huán)節(jié)實時控制，針對執(zhí)行過程呈現(xiàn)執(zhí)行情況分析，根據(jù)配套激勵方案提供績效數(shù)據(jù)，形成閉環(huán)管理思路，從而最大限度地發(fā)揮信息化在全面預算管理體系的作用。3.5優(yōu)化預算管理指標體系。為了能夠保障預算能有效地執(zhí)行，責任能夠落得實處，審批權限可以得到具體的明確，并對執(zhí)行情況分析報告制度予以規(guī)范，進而使預算執(zhí)行擁有更強的剛性。首先，在預算指標進行下達之后，各執(zhí)行部門要確保能夠有效地進行實施，使得指標能夠實現(xiàn)層層分解，并使責任能夠落實到具體的崗位；其次，還需要增強資金在收付業(yè)務方面的預算控制，做好資金收入工作，并對資金支付予以嚴格的控制，確保收支平衡，進而對風險予以有效地防范；另外，增強在審批方面的控制。即要對不符合預算目標的經(jīng)濟行為和超授權范圍的業(yè)務活動應及時制止；最后，企業(yè)當中的預算管理部門要不斷增強和各預算執(zhí)行部門之間的交流，并構建對預算執(zhí)行進行有效監(jiān)控的相關制度，通過財務信息和非財務信息等相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，通過最佳的方式及時對預算相關的執(zhí)行與決策部門經(jīng)報告，并對具體執(zhí)行時存在的差異與問題進行反饋，這樣就可以進行有效地分析，制定出有效地改進措施，確保企業(yè)預算目標能夠更好的實現(xiàn)。

4結語

本文通過對全面預算管理的研究，闡述了實施全面預算管理的重要意義，以及在現(xiàn)階段實施過程中存在的問題及針對性的解決方案，提出預算管理并非財務部門的職責，而是全員參與的企業(yè)管理過程。全面預算管理是將企業(yè)的財務、經(jīng)營、管理全面打通的一項系統(tǒng)工程，是提高企業(yè)管理水平的重要手段，順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者:宋蘭 單位:福建七匹狼實業(yè)股份有限公司