導(dǎo)語：企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，管理模式的日新月異，越來越多的企業(yè)開始重視全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用，并在千變?nèi)f化的預(yù)算管理模式中尋找適合自身經(jīng)營的預(yù)算管理模式。企業(yè)全面預(yù)算管理有著預(yù)見性、統(tǒng)籌性、綱領(lǐng)性等積極作用，但也有盲目性、束縛性、象征性等消極的一面，為了讓更多企業(yè)了解并客觀認(rèn)識(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理所存在的困境，文章就制造企業(yè)在全面預(yù)算管理的制定、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、完善等方面所面臨問題，作一些探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；困境；對(duì)策

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)以現(xiàn)實(shí)經(jīng)營環(huán)境以及對(duì)未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測(cè)為背景所做出的一種經(jīng)營模擬，以這種經(jīng)營模擬的過程以及結(jié)果作為未來經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)方向。同時(shí)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)也為驗(yàn)證這種經(jīng)營模擬的有效性提供了堅(jiān)實(shí)可靠的依據(jù)。（一）企業(yè)全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)經(jīng)營具有很高的前瞻性。首先，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，企業(yè)也一樣，需要有可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)來引領(lǐng)前進(jìn)，全面預(yù)算管理是在企業(yè)的這種需求下應(yīng)運(yùn)而生。全面預(yù)算管理的制定是模擬實(shí)際經(jīng)營，并充分考慮未來發(fā)展的可能性，從銷售訂單開始，到材料需求、人員需求、費(fèi)用需求、固定資產(chǎn)投資需求以及一切可以預(yù)測(cè)可能發(fā)生的收入成本等，最后結(jié)算出未來的利潤、現(xiàn)金流等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，這一系列的模擬行為已為企業(yè)描繪出未來發(fā)展的全面藍(lán)圖，企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營中可以參考模擬的目標(biāo)以至于處理細(xì)節(jié)來配置企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及解決實(shí)際發(fā)生的問題。其次，企業(yè)在編制預(yù)算過程中會(huì)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)要素，包括歷史數(shù)據(jù)、未來數(shù)據(jù)，進(jìn)行比較模擬分析，提前發(fā)現(xiàn)一些經(jīng)營管理中的問題，盡量將問題扼殺在未發(fā)生之初。企業(yè)全面預(yù)算的編制相當(dāng)于軍事演習(xí)，在預(yù)演的過程中會(huì)發(fā)現(xiàn)問題，并提前找出對(duì)策。最后，企業(yè)在預(yù)算編制過程，還需要結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，充分了解同行的平均水平，并預(yù)測(cè)到行業(yè)未來的發(fā)展，才能保證預(yù)算編制的目標(biāo)是具有競爭優(yōu)勢(shì)地位。（二）企業(yè)全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)經(jīng)營具有極強(qiáng)的統(tǒng)籌性。首先，企業(yè)全面預(yù)算是一個(gè)企業(yè)的整體行為，不可能依靠某一個(gè)部門就能完成，這需要調(diào)動(dòng)全部功能部門的參與，在參與的過程中，需要統(tǒng)一指揮、分工協(xié)作，預(yù)算管理部門充當(dāng)統(tǒng)一指揮的角色。其次，企業(yè)全面預(yù)算還需要各功能部門參與編制過程中具體數(shù)據(jù)的制定，并且在實(shí)際執(zhí)行中環(huán)環(huán)相扣，步步為營，這些都需要預(yù)算管理部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，還需要全面預(yù)算的統(tǒng)籌指導(dǎo)思想來引領(lǐng)。在全面預(yù)算編制的過程，就已經(jīng)以一個(gè)整體在行動(dòng)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，有效地在經(jīng)營之前磨合了各功能部門之間的配合。最后，在企業(yè)全面預(yù)算的評(píng)估環(huán)節(jié)，考核的關(guān)鍵數(shù)據(jù)也是所有功能部門協(xié)作的結(jié)果。企業(yè)的預(yù)算考核指標(biāo)最終會(huì)歸納成幾個(gè)關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)，而指標(biāo)數(shù)據(jù)的背后是整個(gè)企業(yè)所有人員參與經(jīng)營的結(jié)果。（三）企業(yè)全面預(yù)算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的綱領(lǐng)。首先，企業(yè)的發(fā)展需要有目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營需要有指導(dǎo)思想，因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算具有總結(jié)過去，預(yù)見未來的特點(diǎn)，所以大多數(shù)企業(yè)會(huì)將預(yù)算制定的目標(biāo)及行動(dòng)方案作為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營的綱領(lǐng)。當(dāng)然企業(yè)發(fā)展有長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，全面預(yù)算管理作為短期目標(biāo)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的基石。其次，企業(yè)全面預(yù)算在編制及執(zhí)行過程中，有各部門協(xié)作過程中，也起到了凝聚人心，統(tǒng)一思想的作用。因?yàn)橛腥骖A(yù)算的明確指導(dǎo)，所有人員才有可能統(tǒng)一步調(diào)、有的放矢。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

企業(yè)全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要性不言而喻，同時(shí)因?yàn)槲磥淼牟豢深A(yù)見因素的干擾，預(yù)算管理也存在著局限性，限制了企業(yè)的發(fā)展。（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的盲目性。首先，企業(yè)在預(yù)測(cè)自己未來的經(jīng)營發(fā)展時(shí)，都會(huì)有美好的愿景，這種美好期望容易引導(dǎo)預(yù)算編制的盲目。企業(yè)高層期望有更好更高的經(jīng)營成果，或是只能增長不能下降的硬性指標(biāo)，而并不關(guān)心經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身的發(fā)展階段、競爭對(duì)手的實(shí)力等外在對(duì)企業(yè)發(fā)展有限制作用的因素，目標(biāo)有可能被訂得太高，企業(yè)基層對(duì)這種太高的預(yù)算落不了地，沒有方向。其次，企業(yè)預(yù)算決策者的偏好，也會(huì)引領(lǐng)預(yù)算編制走向盲目，激進(jìn)型的領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)要求大刀闊斧地編制預(yù)算，不顧企業(yè)實(shí)際，目標(biāo)訂得高，方案訂得粗；而保守型的領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)要求小心翼翼地編制預(yù)算，完全局限于歷史數(shù)據(jù)，裹足不前，這些人為的因素會(huì)干擾預(yù)算編制的客觀性。最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，基層對(duì)預(yù)算的領(lǐng)悟不夠透徹，容易走上極端。比如控制存貨指標(biāo)，如盲目的控制存貨的量，可能會(huì)影響生產(chǎn)，不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)所需材料。又比如銷售訂單的預(yù)算執(zhí)行，不是銷售訂單拿得越多越好，銷售訂單需要考慮企業(yè)的消化能力以及銷售訂單本身的質(zhì)量，銷售訂單的利潤、執(zhí)行周期、收款條款等。（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的束縛性。首先，因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算給了企業(yè)發(fā)展規(guī)劃好了前進(jìn)的條條框框，所以管理團(tuán)隊(duì)一般會(huì)選擇按照預(yù)算的要求經(jīng)營，保住預(yù)算考核圓滿，如期拿到獎(jiǎng)金。這樣的規(guī)劃會(huì)限制管理團(tuán)隊(duì)的發(fā)揮，因?yàn)轭A(yù)算的編制會(huì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)有一個(gè)絕對(duì)的要求，管理團(tuán)隊(duì)的想象力、潛力會(huì)被種種預(yù)算指標(biāo)束縛住。其次，每個(gè)企業(yè)都會(huì)有一套自己的預(yù)算指標(biāo)來約束管理團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營，各預(yù)算指標(biāo)之間的勾稽關(guān)系如設(shè)置不當(dāng)，也會(huì)引起管理團(tuán)隊(duì)的束手束腳，因?yàn)闆]有邏輯關(guān)系的預(yù)算指標(biāo)，管理團(tuán)隊(duì)不清楚怎樣去全盤把控?cái)?shù)據(jù)的走向，擔(dān)心完不成目標(biāo)，造成畏手畏腳的情況。最后，預(yù)算指標(biāo)往往會(huì)跟績效考評(píng)捆綁在一起，一般完成預(yù)算指標(biāo)，就可以拿到跟個(gè)人或團(tuán)隊(duì)相關(guān)的利益，超出預(yù)算的部分可能不會(huì)被欣賞，另外有可能加大了企業(yè)高層對(duì)下一年的預(yù)期。所以預(yù)算的執(zhí)行也僅僅是按照預(yù)算來執(zhí)行，并沒有發(fā)揮企業(yè)的最大潛力，可能會(huì)錯(cuò)失發(fā)展的時(shí)機(jī)。（三）企業(yè)全面預(yù)算管理的象征性。首先，企業(yè)全面預(yù)算是企業(yè)指導(dǎo)性發(fā)展綱要，對(duì)企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)來說，彈性并不大，囿于此種特性，當(dāng)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中遇到預(yù)算之外的情況，調(diào)整預(yù)算將變得困難，嚴(yán)格的審批程序會(huì)讓管理團(tuán)隊(duì)望而生畏，這些最終會(huì)使全面預(yù)算變成了象征意義的數(shù)據(jù)。其次，預(yù)算編制的口徑與實(shí)際執(zhí)行的口徑不一致，也會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的數(shù)據(jù)成為紙上談兵，預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的對(duì)比分析的復(fù)雜性也會(huì)加劇預(yù)算的象征性。預(yù)算編制時(shí)，容易用最優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)來推測(cè)未來的企業(yè)發(fā)展，最理想的財(cái)務(wù)核算邏輯來演算數(shù)據(jù)，實(shí)際經(jīng)營中的情況可能沒有預(yù)算那么樂觀，數(shù)據(jù)可能會(huì)比預(yù)算的數(shù)據(jù)更復(fù)雜，對(duì)于使用軟件處理預(yù)算分析的公司，分析結(jié)果可能不能反映出真實(shí)的差異，也無從找出差異的原因。最后，企業(yè)全面預(yù)算的結(jié)果考核會(huì)決定管理團(tuán)隊(duì)的利益，這可能促使管理團(tuán)隊(duì)為了完成考核指標(biāo)，在數(shù)據(jù)上做文章，如操控財(cái)務(wù)關(guān)鍵指標(biāo)，濫用會(huì)計(jì)政策等，最終考評(píng)的結(jié)果并不能完全反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，預(yù)算也變成了一紙空文。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）了解發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。首先，企業(yè)在編制預(yù)算之前，預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)需要充分了解國內(nèi)、國際形勢(shì)，包括經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)；充分分析過去的企業(yè)發(fā)展情況，基于此預(yù)測(cè)企業(yè)未來在行業(yè)中的發(fā)展趨勢(shì)；充分了解競爭對(duì)手的發(fā)展情況，以便更準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)在未來行業(yè)中的份額，實(shí)是求事地制定出預(yù)算方案。其次，無論預(yù)算的編制、執(zhí)行、評(píng)估都應(yīng)該是集體的智慧，個(gè)人的知識(shí)、見識(shí)、經(jīng)驗(yàn)會(huì)帶有主觀性，建立有效的制定程序、決策程序、審查程序來避免個(gè)人的判斷局限性。最后，加強(qiáng)預(yù)算整個(gè)體系的培訓(xùn)，對(duì)參與的人員力求充分了解全面預(yù)算的意義、目標(biāo)、及對(duì)企業(yè)員工利益的貢獻(xiàn)；穩(wěn)定預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的骨干人員，逐步補(bǔ)充新的血液。（二）堅(jiān)決執(zhí)行預(yù)算，但不能限制于預(yù)算。首先，編制預(yù)算的同時(shí)，建立多個(gè)模型，比如最優(yōu)、中等、最差這樣的遞減模型等，當(dāng)實(shí)際經(jīng)營情況發(fā)生偏離時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)可以多幾個(gè)選擇的方案，給一定的空間給管理團(tuán)隊(duì)發(fā)揮，預(yù)算指標(biāo)的制定可以設(shè)一定的浮動(dòng)范圍，當(dāng)然要有保底的絕對(duì)值，這是保證企業(yè)生存的最低需求。其次，預(yù)算中的關(guān)鍵指標(biāo)設(shè)置要科學(xué)、合理，且有相互勾輯關(guān)系，每年針對(duì)某些指標(biāo)或計(jì)算方法進(jìn)行調(diào)整，令各指標(biāo)之間的關(guān)系能反映出真實(shí)的經(jīng)營情況，并不容易被人為調(diào)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行團(tuán)隊(duì)必須清楚每個(gè)指標(biāo)的意義及各個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系。最后，績效考核指標(biāo)可設(shè)置成彈性的系數(shù)，對(duì)于上限的設(shè)置最好是以系數(shù)的形式出現(xiàn)，以鼓勵(lì)管理團(tuán)隊(duì)超越預(yù)算目標(biāo)，絕對(duì)值容易限制積極性。管理團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行規(guī)則基于預(yù)算，但企業(yè)發(fā)展不能僅限于預(yù)算目標(biāo)。（三）加強(qiáng)預(yù)算制度建設(shè)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)營。首先，除了有預(yù)算管理內(nèi)控制度外，企業(yè)還應(yīng)有超預(yù)算這部分的補(bǔ)充制度，當(dāng)意料之外的情況發(fā)生時(shí)，有制度可依，有方法可循，讓管理團(tuán)隊(duì)不再畏懼預(yù)算之外的情況發(fā)生，客觀地、實(shí)事求是地經(jīng)營，如此管理團(tuán)隊(duì)才能發(fā)揮最大潛能去將企業(yè)帶領(lǐng)到新的高度。其次，無規(guī)矩不成方圓，預(yù)算模式的存在，給企業(yè)帶來發(fā)展的動(dòng)力，以及發(fā)展過程需要約束的地方，所以預(yù)算的管理需要統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營的口徑，開發(fā)或購買必要的預(yù)算管理系統(tǒng)軟件，加強(qiáng)數(shù)據(jù)領(lǐng)導(dǎo)、管控、分析的作用，如發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營情況發(fā)生偏離，需要辯證分析是哪里出了問題，如是預(yù)算編制不準(zhǔn)確，需要及時(shí)糾正預(yù)算，如是實(shí)際經(jīng)營走錯(cuò)了方向，也要及時(shí)拉回到正常的軌道上，不能一概而論認(rèn)定為預(yù)算編制錯(cuò)誤或?qū)嶋H經(jīng)營不對(duì)，具體問題需要具體分析。最后，預(yù)算編制需要立足于歷史，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析出未來的趨勢(shì)，根據(jù)未來發(fā)展的趨勢(shì)制定出切實(shí)可行的預(yù)算方案。預(yù)算管理的目標(biāo)明確，預(yù)算管理的細(xì)節(jié)可給予管理團(tuán)隊(duì)多一點(diǎn)空間。順應(yīng)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展的規(guī)律，客觀評(píng)價(jià)預(yù)算結(jié)果，不斷加強(qiáng)完善企業(yè)全面預(yù)算管理制度、流程、考核系統(tǒng)。

綜上所述，企業(yè)在全面預(yù)算管理中要根據(jù)企業(yè)實(shí)際及發(fā)展規(guī)律來制定切實(shí)可行的預(yù)算，并需要逐年總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善預(yù)算管理的制度及流程，還需加強(qiáng)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)建設(shè)，完善預(yù)算管理軟件，預(yù)算建設(shè)是一個(gè)長期持續(xù)的工作，不能一蹴而就，也不能半途而廢。

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[3]程軍鋒.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].中國市場(chǎng),2020(18):100-101.

作者:梁雪梅 單位:中山ABB變壓器有限公司