導(dǎo)語(yǔ)：貨幣資金內(nèi)部控制及審計(jì)方法一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)性最強(qiáng)的就是貨幣資金，其具有很大的控制風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金主要包括銀行存款、現(xiàn)金、其他貨幣資金，為企業(yè)生存和發(fā)展奠定基礎(chǔ)，一些挪用公款或者其他經(jīng)濟(jì)犯罪都與貨幣資金的控制疏漏有關(guān)。就企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制和審計(jì)方法做簡(jiǎn)要研究，幫助企業(yè)堵塞漏洞，使貨幣資金能為企業(yè)的生存和發(fā)展提供支持，避免經(jīng)濟(jì)犯罪行為發(fā)生，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常展開。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；審計(jì)方法

企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制和審計(jì)工作上，必須從根本抓起，全面落實(shí)貨幣資金內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度，確保貨幣資金可以為企業(yè)的生存和發(fā)展提供支持，還可以避免任何經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常展開。

1企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

1.1現(xiàn)金的安全控制。想要確保企業(yè)現(xiàn)金安全，就應(yīng)該嚴(yán)格依照《現(xiàn)金管理暫行條例》展開各項(xiàng)涉及到現(xiàn)金的活動(dòng)，運(yùn)用現(xiàn)金時(shí)必須依照國(guó)家規(guī)定，現(xiàn)金支付時(shí)必須在允許的范圍內(nèi)；同時(shí)，強(qiáng)化現(xiàn)金庫(kù)存限額管理工作，如果企業(yè)內(nèi)存有的現(xiàn)金已經(jīng)超出了限額規(guī)定，必須第一時(shí)間將其存入銀行，嚴(yán)格依照庫(kù)存現(xiàn)金限額規(guī)定實(shí)施現(xiàn)金管理，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。另外，盤點(diǎn)現(xiàn)金難度工作要定期或者不定期開展，保證現(xiàn)金賬面上的余額相符于現(xiàn)金的實(shí)際庫(kù)存。如果不符，查明原因，保證企業(yè)資金安全。1.2銀行賬戶和票據(jù)管理的控制。企業(yè)銀行賬戶要有專門人員管理，每月做一次余額核對(duì)，制作完善的銀行存款調(diào)節(jié)表，保證銀行的賬面和實(shí)際余額相符，如有不符，查明原因；并對(duì)每一筆銀行流水做詳細(xì)的核查，檢查是否存在錯(cuò)誤，方便及時(shí)處理。銀行對(duì)賬單要有專門的人負(fù)責(zé)審查和管理。票據(jù)管理工作同樣需要專人執(zhí)行，將背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)做原始記錄或者復(fù)印，以備后續(xù)的查找。1.3收款環(huán)境的控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定合理的收據(jù)控制制度，通常要包括這些內(nèi)容，收據(jù)編號(hào)是連續(xù)不斷的，因此，可以利用這一點(diǎn)，對(duì)收入的貨幣資金是否和金額相符進(jìn)行核對(duì)，這樣能夠保證收入的貨幣資金都計(jì)入賬冊(cè)中。同時(shí)，現(xiàn)金收款的時(shí)候，具體收款的人和簽發(fā)現(xiàn)金收據(jù)的人不能是同一個(gè)人。另外，還可以利用票據(jù)的連續(xù)性，不定期或者定期對(duì)票據(jù)存根和入賬記賬聯(lián)做抽查，該項(xiàng)工作人員可以是財(cái)務(wù)部門的主管人員或者內(nèi)部的審計(jì)人員負(fù)責(zé)。1.4付款審批權(quán)限的控制。構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)制度，以保證貨幣資金的付款準(zhǔn)確無(wú)誤，將貨幣資金付款授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、范圍、責(zé)任、程序等等控制的措施要明確出來(lái)，經(jīng)辦人員需要肩負(fù)哪些責(zé)任和具體的工作要求都必須有明確規(guī)定。企業(yè)顳部的管理人員可以在授權(quán)的范圍內(nèi)運(yùn)用職權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)辦人員才能辦理具體的業(yè)務(wù)。授權(quán)的形式分成了特定授權(quán)和一般授權(quán)。授權(quán)審批人員必須嚴(yán)格依照相規(guī)定進(jìn)行授權(quán)，審批不能超出范圍，更不能超出審批權(quán)限。1.5職務(wù)相互分離的控制。某種職務(wù)應(yīng)該讓兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門擔(dān)任，并且將該職務(wù)的工作崗位合理設(shè)置，把各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限明確出來(lái)，構(gòu)成一種互相制衡的關(guān)系，防止或者減少錯(cuò)誤的發(fā)生，并一定程度上抵制了舞弊行為，避免錯(cuò)誤被掩蓋。比如，管理現(xiàn)金貨幣的人員不能同時(shí)管理銀行資金，這樣就能防止現(xiàn)金行為和銀行資金行為存在差錯(cuò)。也就是說(shuō)，不能讓一個(gè)人開展全部的貨幣資金工作，而是將工作分離開，各個(gè)崗位相互制約。1.6制定內(nèi)部稽核制度。企業(yè)必須制定出完善的稽核制度，用來(lái)確保貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施。內(nèi)部稽核制度的主要內(nèi)容就是監(jiān)督和檢查各項(xiàng)貨幣資金業(yè)務(wù)，將有關(guān)人員工作的職責(zé)明確出來(lái)，實(shí)施不定期地檢查。監(jiān)督檢查的內(nèi)容包括了各個(gè)崗位人員的設(shè)置，存不存在職務(wù)相融的問(wèn)題，印章的保管問(wèn)題，票據(jù)管理工作，看其是否存在差錯(cuò)，如果有及時(shí)處理。

2貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)方法

企業(yè)中貨幣資金內(nèi)部審計(jì)工作主要工作內(nèi)容包括了就企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，在資金的收付和結(jié)存時(shí)，是否足夠真實(shí)和正確以及合法，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)措施，審計(jì)其實(shí)際情況。強(qiáng)化貨幣資金的內(nèi)部審計(jì)，能夠確保企業(yè)各項(xiàng)資金活動(dòng)是真實(shí)的、合法的、合規(guī)的，審查并揭示出活動(dòng)中存在的違法犯罪行為，如實(shí)將企業(yè)貨幣資金情況真實(shí)反應(yīng)出來(lái)，并提高企業(yè)到期償債的能力。企業(yè)針對(duì)貨幣資金實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)方法，應(yīng)該熊這些方面著手：一是，查看每一項(xiàng)貨幣資金的收付業(yè)務(wù)，是不是已經(jīng)全部入賬。對(duì)于銀行方面退回的業(yè)務(wù)，必須重點(diǎn)審查，看其收款和付款有沒(méi)有完全入賬；二是，收付業(yè)務(wù)是否足夠真實(shí)，對(duì)于那些不會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)于那種不會(huì)經(jīng)常發(fā)生往來(lái)的企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)賬中與其有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，對(duì)該筆業(yè)務(wù)同樣要重點(diǎn)審計(jì)，防止存在“小金庫(kù)”的問(wèn)題。

3結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)貨幣資金管理工作是整個(gè)資金管理工作的重點(diǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)控制制度，全面落實(shí)貨幣資金的內(nèi)部控制和審計(jì)，確保會(huì)計(jì)資料完整真實(shí)，避免出現(xiàn)工作差錯(cuò)，提高各個(gè)崗位工作人員的責(zé)任心，嚴(yán)格依照財(cái)經(jīng)紀(jì)律開展資金控制和審計(jì)工作，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，防止并嚴(yán)厲打擊徇私舞弊的行為，確保企業(yè)貨幣資金的安全，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供支撐。

【參考文獻(xiàn)】

[1]翟凱麗，畢佳瑜.貨幣資金內(nèi)部控制與相關(guān)審計(jì)程序相互作用研究[J].中國(guó)管理信息化，2016，19(13)：15-17.

[2]袁濤.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2017(15).

作者:陳漢華 單位:山東石大科技集團(tuán)有限公司