經(jīng)濟責(zé)任審計難點對策論文

時間:2022-03-31 03:07:00

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經(jīng)濟責(zé)任審計難點對策論文

在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中,遇到許多難點問題,亟待研究解決。

一、對重大審計事項認定的難點

1.對存貨的確認。從審計實踐來看,對其真實性的確認難點問題有:(1)涉及的賬戶眾多,抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶,這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時間,少則三年以上,多則達十年之久,對其審查通常依據(jù)審計人員的主觀判斷,選擇重點賬戶和近年發(fā)生的事項,難免產(chǎn)生審計風(fēng)險。(2)存貨不僅占企業(yè)流動資產(chǎn)的比例較高,而且品種多、數(shù)量大,實際盤點工作量非常大,通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進行盤點,審計人員監(jiān)督盤點或抽盤也只是一部分存貨,因此賬實核對的困難多、難度大。此外,有些存貨如煤炭、卷板鋼材等只能采用經(jīng)驗估計法或理論測算法,難以避免與實際情況有差異。(3)對于在途存貨、委托加工存貨和委托代銷存貨,審計人員外出調(diào)查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難。此外,對方單位不支持配合甚至串通一氣故意隱瞞真相等,使審計證據(jù)的質(zhì)量難以保證。(4)對于前任廠長(經(jīng)理)任職期間留下的存貨,如果有潛在損失,那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損,由于時間跨度大、原來的離任審計報告交待不清,現(xiàn)在的財務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響,給審計人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任,帶來很大的難度。

2.對債權(quán)債務(wù)的確認。一是債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆,企業(yè)沒有真實準(zhǔn)確地反映,目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負債的規(guī)模,掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實性,造成企業(yè)資產(chǎn)與負債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。二是債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠,審計人員發(fā)函到對方單位詢證,回函率極低,導(dǎo)致對企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。三是審計中企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證,否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債,使得審計有時無所適從、舉步維艱。

3.對重大投資項目及其投資損益的確認。由于審計人員受知識面的局限,對企業(yè)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新項目難以定論或發(fā)表意見,對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險難以斷定和評價,因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法,使得企業(yè)投資及其損益的真實性難以確認,從而給審計工作帶來很大風(fēng)險。

二、經(jīng)濟責(zé)任認定的難點

1.離接任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界限的劃分。由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財務(wù)管理失控等因素的共同影響,審計人員要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟責(zé)任界限難度大、風(fēng)險大。

2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限。從理論上講,根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對明虧和潛虧是能夠分清的。但在審計實務(wù)中,有時卻存在較大的意見分歧。如某企業(yè)離任者要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價與賬面成本計算潛盈利潤,而接任者則認為不能就賬論賬,因為產(chǎn)品銷售過程會出現(xiàn)很多意想不到的情況,如質(zhì)量、價格、銷售費用等可能發(fā)生變化,因此不能計算和認定庫存產(chǎn)品中的潛盈。