導(dǎo)語：國家審計員法律責(zé)任風(fēng)險防治策略論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從審計準備階段風(fēng)險控制；實施階段審計風(fēng)險控制；審計風(fēng)險控制的其他措施三個方面進行論述。其中，主要包括：嚴格遵循法定審計程序和審計管轄范圍的規(guī)范，從嚴依法審計、依法行政、合理配置審計資源，強化分工負責(zé)制、做好審前準備和調(diào)查、實施審計方案控制、召開見面會、公開辦公地點與溝通渠道、嚴格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計決定、重視后續(xù)審計、強化項目管理、強化風(fēng)險意識教育、開展審計理論研究．健全完善審計準則體系、建立審計質(zhì)量考核評價指標體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度、采取各種措施，提高審計隊伍素質(zhì)等，具體材料請詳見。

【摘要】審計風(fēng)險是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計手段的局限性所決定的。審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計風(fēng)險的防范與控制還可以與審計程序相結(jié)合，從實際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中，并在審計準備、實施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策，以減少審計風(fēng)險。避免風(fēng)險損失。

【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險防范控制

由于審計風(fēng)險來源廣泛，審計風(fēng)險的防范與控制涉及面廣，并涉及到審計項目全過程的每個階段的幾乎所有內(nèi)容．也涉及到參加審計項目的全體人員和審計工作的各個方面。一旦作出錯誤的審計判斷，就會導(dǎo)致某種不良后果，導(dǎo)致審計風(fēng)險。審計風(fēng)險是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計手段的局限性所決定的。審計風(fēng)險的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計風(fēng)險的防范與控制還可以與審計程序相結(jié)合，從實際出發(fā)，將風(fēng)險控制環(huán)節(jié)置于具體審計工作之中。并在審計準備、實施和報告階段的全過程采取各種風(fēng)險管理和控制對策。以減少審計風(fēng)險，避免風(fēng)險損失。我們兵團審計具有國家審計和內(nèi)部審計的雙重職能，以國家審計為例審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的控制可采取如下措施：

一、審計準備階段風(fēng)險控制

1．嚴格遵循法定審計程序和審計管轄范圍的規(guī)范，從嚴依法審計、依法行政。審計監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟、時限和順序，違反了審計程序或超過管轄范圍。無疑會招致審計風(fēng)險。

2．合理配置審計資源，強化分工負責(zé)制。并選擇適量并能勝任工作的審計人員組成小組。審計小組成員的專業(yè)特長和基本素質(zhì)要求。要有充分的考慮，并且對被審單位的具體情況和審計任務(wù)的簡繁程度也要做到充分考慮。

3．做好審前準備和調(diào)查。作好法律法規(guī)準備、技術(shù)準備、資料準備、物資準備、認真?zhèn)鋺?zhàn)，爭取審計工作開局的主動。做好審前調(diào)查，重點調(diào)查了解被審計單位的基本情況，明確審計的范圍、內(nèi)容，重點和方法．使審計工作更具針對性，減少審計不必要的資料浪費和工作失誤。

4．實施審計方案控制。審計方案是實施審計的總體安排，是保證審計工作取得預(yù)期效果的有效措施，也是審計機關(guān)據(jù)以檢查、控制審計工作質(zhì)量、進度的依據(jù)。科學(xué)、合理的審計方案能保證審計工作質(zhì)量、降低審計風(fēng)險。

二實施階段審計風(fēng)險控制

1．召開見面會、公開辦公地點與溝通渠道。以爭取被審計單位的合作?？梢圆捎米剷?、個別訪問、設(shè)置意見箱、公開結(jié)果作出最后把關(guān)．減少審計風(fēng)險。審計機關(guān)審定審計報告后，應(yīng)對審計事項做出評價，出具審計意見書。對審計事項的評價應(yīng)以有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策為依據(jù)，堅持實事求是、客觀公正的原則．不能以偏概全、以點概面。

2．嚴格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計決定。審計決定是審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，是引發(fā)被審計單位復(fù)議風(fēng)險和訴訟風(fēng)險的關(guān)鍵部位。審計人員應(yīng)注意正確選用法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對違法違紀問題處理處罰要寬嚴適度，既不可對違法違紀單位和行為人有惻隱之心，網(wǎng)開一面，也不能超越《審計法》規(guī)定的處理、處罰權(quán)限，寬嚴無度，顯失公平、公正。

在實施處理、處罰時，應(yīng)告知并被審計單位和有關(guān)當(dāng)事人所擁有的合法權(quán)利，一旦發(fā)現(xiàn)審計決定或?qū)徲嬓袨橛姓`，應(yīng)及時糾正，而且不能包容護短，以錯掩錯。對于審計人員與審計單位發(fā)生矛盾或分歧。應(yīng)依法公開處理和解決。不能“私了”或暗箱操作，同時也要善于利用法律武器保護自身權(quán)益，維護審計機關(guān)的尊嚴。

3．重視后續(xù)審計。視審計項目效果和被審計單位的實際情況，不失時機開展后續(xù)審計．加強和鞏固審計成果，維護審計的嚴肅性和權(quán)威性：為避免審計決定“虛化”的現(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)和控制審計結(jié)果落實中可能出現(xiàn)的各種審計風(fēng)險，我?guī)煂徲嬀诸I(lǐng)導(dǎo)特別重視后續(xù)審計．于2o07年對已審計項目進行全面追蹤檢查，檢查結(jié)果顯示，審計決定得到落實。有效控制了審計風(fēng)險。

4．強化項目管理。建立項目資料庫和企業(yè)風(fēng)險評價模型，同時加強審計報告的復(fù)核力度。并不定期與企業(yè)溝通交流，使企業(yè)不斷提高會計信息質(zhì)量，以利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用。針對新會計準則給國家審計帶來風(fēng)險增加的影響，強化和改進風(fēng)險管理尤為重要。

三、審計風(fēng)險控制的其他措施

1．強化風(fēng)險意識教育。增強審計風(fēng)險防范能力。隨著人們對審計期望值的越來越高，審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，審計機關(guān)將會更加關(guān)心如何采取有效的審計方法和程序，在降低審計成本的同時。高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，并有效地避免審計風(fēng)險及其損失。持續(xù)不斷地加強審計風(fēng)險教育，改變傳統(tǒng)審計教育的弊端，增強審計人員風(fēng)險責(zé)任感，提高識別能力，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險。作到自覺預(yù)防審計風(fēng)險和正確加以處理。

2．開展審計理論研究．健全完善審計準則體系。事物總是處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，且審計實踐中新技術(shù)新問題層出不窮、要求不斷升華審計理論研究。不斷建立健全、修訂、完善審計準則體系，使得審計人員有章可尋、有法可依、有法必依，以減少由審計人員失誤而引起的風(fēng)險

3．建立審計質(zhì)量考核評價指標體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。強化責(zé)任。對審計小組、審計人員的工作質(zhì)量給予全面考核；如設(shè)立審計項目計劃完成率、違紀金額檢出率、審計工作底稿合格率、審計建議采納率、復(fù)議差錯率等指標進行考核。同時還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度，主要包括審計工作程序和質(zhì)量控制制度，還要認真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度，加強規(guī)范化、標準化建設(shè)等。

4．采取各種措施，提高審計隊伍素質(zhì)。審計風(fēng)險的高低，在很大程度上取決于審計人員綜合素質(zhì)的高低。具有良好素質(zhì)的審計人員，能夠較好的完成審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險。因此，對審計人員素質(zhì)的控制．也是風(fēng)險控制的重要內(nèi)容。主要包括對審計人員道德品質(zhì)的控制和審計人員業(yè)務(wù)能力的控制。如錄用的審計人員在業(yè)務(wù)上必須達到起碼的要求．包括較高的學(xué)歷和較吩咐的實際操作能力；在職的審計人員應(yīng)不斷進行職業(yè)輪訓(xùn)，加速知識更新，定期進行知識與業(yè)務(wù)比賽．鼓勵快出人才，同時還應(yīng)進行定期不定期的業(yè)務(wù)考評，建立業(yè)務(wù)檔案．作為晉升職務(wù)、提升工資的主要依據(jù)。

參考文獻

[1]董大勝主編《審計技術(shù)方法》