導語：高校財務風險監(jiān)控對策論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，高校各項事業(yè)取得了快速發(fā)展：一方面，辦學規(guī)模從“精英教育”過渡到“大眾教育”，辦學條件不斷改善；另一方面，國家對高等教育的投入總量持續(xù)增長，多渠道籌資辦學經(jīng)費的格局更加穩(wěn)定。但是，隨著高校辦學多元化、籌資渠道多元化、高校經(jīng)濟事項復雜化的發(fā)展，高校預算管理不夠嚴格、收費行為不夠規(guī)范、對外投資不夠慎重等財務管理問題逐漸凸顯，財務風險不斷加大和復雜化。在這種形勢下，高校財務風險的監(jiān)控問題亟需重視和加以解決，從而提高高校財務管理的水平，旨在為高等教育事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展提供有力保障。

一、目前，高校財務風險監(jiān)控存在的問題

（一）制度落實不到位，風險監(jiān)控不力

1.經(jīng)濟責任制落實難，審計流于形式

針對高校財務管理水平不高出現(xiàn)的一系列財務方面的問題或案件，教育部和財政部在2000年下發(fā)了《關于高等學校建立經(jīng)濟責任制加強財務管理的幾點意見》（教財[2000]14號）的文件。對此，一些高校雖然根據(jù)文件精神制定了相應的規(guī)章制度，但是并沒有重視落實和執(zhí)行。同時，針對高校對領導干部的經(jīng)濟責任審計也由于缺乏相應的懲罰機制而無法追究個人責任，或因?qū)徲嫳旧淼莫毩⑿源嬖趩栴}，即使發(fā)現(xiàn)問題也不敢揭露，導致經(jīng)濟責任審計流于形式。

2.總會計師制度和會計委派制度的作用未被重視，財務治理結(jié)構有待創(chuàng)新

大多數(shù)高校建立了由學校主要領導負責、相關領導和部門負責人參與的財經(jīng)領導小組體制，這對統(tǒng)一領導和協(xié)調(diào)學校的財經(jīng)工作、提高學校財務管理水平起到了重要作用。但是，由于高校各項事業(yè)的快速發(fā)展，高校面臨辦學多元化、籌資渠道多元化、經(jīng)濟業(yè)務復雜化的環(huán)境，由主管財務工作的副校（院）長代行總會計師職權的模式已經(jīng)不能適應學校財經(jīng)工作領導的要求，需要設置一個不僅精通國家財經(jīng)法規(guī)、政策，善于管理、協(xié)調(diào)和溝通，而且擅長理財?shù)目倳嫀焷硇惺惯@一職權。另外，由于對二級單位財務管理不夠重視，沒有實行會計委派制度，監(jiān)管不力，導致二級單位尤其是一些校辦產(chǎn)業(yè)或后勤部門出現(xiàn)私設“小金庫”、貪污受賄、挪用資金等財務問題。

3.內(nèi)部控制制度不夠完善，導致違法違規(guī)行為時有發(fā)生。一方面，從整個學校來說，不少高校的內(nèi)部控制制度不健全，導致領導決策隨意化，為后面的風險埋下了隱患；另一方面，學校內(nèi)部財務制度、管理制度不健全，在業(yè)務操作和管理上缺乏應有的控制流程，非程序化行為嚴重，造成學校資產(chǎn)大量流失，比如私設“小金庫”、商業(yè)賄賂、挪用國家資金等。存在問題最突出的是基建、圖書采購、設備采購等管理部門。如，江蘇高校教材采購回扣一案就牽出101個“商業(yè)受賄人”；南開大學下屬的公司出現(xiàn)4億元資金黑洞，根據(jù)審計結(jié)果顯示：一部分被貪污、挪用，其他則屬于經(jīng)營管理不善導致的債務。

（二）風險管理未成體系，監(jiān)控制度不完善

1.缺乏一個完整的風險管理體系，導致風險監(jiān)控存在較多漏洞，財務問題不斷發(fā)生

由于高校產(chǎn)生財務風險的領域涉及了包括投資、融資、資金運營和利益分配在內(nèi)幾乎所有的財務管理和會計核算業(yè)務，其牽涉對象包括學校領導、各部門、各下屬單位、教職工個人等。因此，必須從“風險管理體系”的整體角度去考慮如何監(jiān)控財務風險。但是目前，不論是從理論研究還是在實務操作上，對于高校財務風險的監(jiān)控多是從具體的業(yè)務或制度著手，缺乏全局觀和系統(tǒng)性，高校將從整體上把握和控制高校財務風險措施還是非常欠缺。

2.缺乏與風險監(jiān)控相關的運行機制，導致風險監(jiān)控實施困難

高校財務風險監(jiān)控的有效運行，必須借助于有效的信息傳遞機制和有力的風險監(jiān)控工具，但是，目前高校的財務信息前瞻性不強、指導性不高。原因在于高校將財務工作定位于“核算型”，注重財務數(shù)據(jù)的核算正確與否，忽視了效益分析、管理決策的功能，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風險，更不用說風險的大小和影響的范圍。而以社會審計、政府審計和內(nèi)部審計等風險監(jiān)控工具相結(jié)合形成一個監(jiān)控網(wǎng)絡，有利于全面、快速地發(fā)現(xiàn)和控制風險。但是，目前高校除因為行政隸屬關系或發(fā)展需要必須認真應付政府審計外，內(nèi)部審計流于形式，而社會審計幾乎從未考慮。

3.缺乏對關鍵領域的重點監(jiān)控，導致風險監(jiān)控效率不高

高校財務風險發(fā)生的關鍵領域主要在對外投資、貸款、基本建設、大宗物資采購、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，但是目前高校對于這些方面并未引起足夠重視，未采取事前重點監(jiān)控的措施，導致其財務問題不斷發(fā)生。如不少高校借擴張之名，過度負債，導致“破產(chǎn)”風險；天津大學原校長單平將學校的1億元資金交給某公司用于在股票二級市場進行運作，導致至少損失3758.83萬元。

二、新形勢下高校財務風險監(jiān)控的思路

（一）納入風險管理體系，進行整體運作

加強高校財務風險的監(jiān)控，必須從全校風險管理的角度進行整體運作，從系統(tǒng)的角度構建高校財務風險管理體系，將風險監(jiān)控納入其中。其核心思想是“風險監(jiān)控”和“風險管理”：風險監(jiān)控通過采用合適的組織架構、制度安排、風險監(jiān)控工具和風險預警模型對全校各個領域的財務風險進行監(jiān)督和控制；風險管理則通過科學的流程設計和管理活動來實現(xiàn)風險的防范、控制和化解。

（二）財務風險監(jiān)控的內(nèi)涵

1.從財務管理和會計核算的業(yè)務流程本身進行風險監(jiān)控，主要是通過相關的制度設計、崗位安排和職權劃分來實現(xiàn)的；2.從財務監(jiān)督的角度（審計、監(jiān)察和紀檢）進行風險監(jiān)控，主要通過內(nèi)部審計、任期經(jīng)濟責任審計、離任經(jīng)濟責任審計和社會審計等手段來實現(xiàn)。（三）實施財務風險監(jiān)控的原則：關鍵領域，重點監(jiān)控

從系統(tǒng)的角度將風險監(jiān)控納入風險管理體系，有利于全面發(fā)現(xiàn)問題。但是，對于整個高校來說，由于涉及的經(jīng)濟活動和業(yè)務都比較多，要及時發(fā)現(xiàn)問題還必須遵循管理學原理，實施“關鍵領域，重點監(jiān)控”的原則。這不僅能夠提高風險監(jiān)控的效率，對于及時發(fā)現(xiàn)問題并將風險消滅于萌芽階段、盡量減少學校的損失起到很大的作用，而且對于提高學校財務管理水平，提高經(jīng)濟效益也具有重要意義。具體來說，高校財務風險發(fā)生的關鍵領域主要在對外投資、貸款、基本建設、大宗物資采購、校辦產(chǎn)業(yè)等方面，在這些領域通過設置相關的權限控制、完善內(nèi)部控制以及不定期實施審計等手段進行督促和監(jiān)控。

三、新形勢下加強高校財務風險監(jiān)控的對策一）財務風險監(jiān)控的組織結(jié)構創(chuàng)新

高校財務風險管理體系作為一項系統(tǒng)工程，必須設置合理的組織結(jié)構（如圖1所示）來實施風險監(jiān)控和風險管理活動，從業(yè)務流程和財務監(jiān)督兩個角度實現(xiàn)風險的控制和化解。具體來說體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財經(jīng)工作領導小組

在這一組織結(jié)構中，學校財經(jīng)工作領導小組由學校主要領導負責、相關領導和部門負責人參與，受學校黨委常委會領導。其在風險管理中的職責主要有兩個方面：（1）統(tǒng)一和協(xié)調(diào)學校的財經(jīng)工作，研究重要的經(jīng)濟事項，提交學校最高決策機構討論決定，從財務管理的業(yè)務決策上即從源頭上監(jiān)控風險；（2）在其內(nèi)部成立一個專門的風險管理專業(yè)小組，負責全校的財務風險管理事務，從風險管理的具體業(yè)務上即財務監(jiān)督的角度監(jiān)控風險。

2.風險管理專業(yè)小組

風險管理專業(yè)小組由校領導、審計、紀檢、監(jiān)察和財務等部門負責人以及相關專業(yè)人士（包括審計、財務和經(jīng)濟等）組成，受財經(jīng)領導小組或校黨委常委會委托，可以領導內(nèi)部審計、引入外部審計或配合政府審計完成相關事項或人員的審計，從財務監(jiān)督和檢查的角度監(jiān)控風險。

（二）財務風險監(jiān)控的制度安排

1.總會計師制度

隨著高校辦學規(guī)模的快速擴張，財務收支數(shù)額也大幅增加，經(jīng)費籌資渠道多元化，經(jīng)費支出也多樣化，經(jīng)濟活動涉及面更為廣泛，其內(nèi)容愈加復雜，這為高校財務管理帶來了新的挑戰(zhàn)；另外，高校內(nèi)部各級核算單位的創(chuàng)收能力不一，導致出現(xiàn)利益分配等方面的財務自主權的爭奪現(xiàn)象。因此，推行高?？倳嫀熤贫葎菰诒匦小O置副校（院）長級別的總會計師，對校（院）長負責。

總會計師協(xié)助校（院）長全面領導學校財經(jīng)工作，嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)政策和法規(guī)，建立健全學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制，改善和加強財務管理，講求經(jīng)濟效益，并對學校的財務狀況負責，對學校經(jīng)濟、財務活動的合法性和合理性負責?？倳嫀煷硇＃ㄔ海╅L直接領導學校財會部門開展業(yè)務工作，并可受校（院）長委托，領導學校內(nèi)部審計機構或聘請外部審計機構開展審計工作。

2.會計委派制度

會計委派制是指獨立核算二級單位財務機構的負責人（會計主管）由學校委派，并實行統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一管理的制度。實行會計委派制度，取消了會計人員對被派往單位的依附關系，把二級單位的外部控制與內(nèi)部控制有機地結(jié)合起來，有利于加強學校對所屬二級單位的財務管理，理順學校財務與二級單位財務的關系。健全二級單位內(nèi)部會計監(jiān)督管理機制，可以有效地監(jiān)控其財務風險。

為保證會計委派制度的有效執(zhí)行，必須注意以下幾點：（1）實行崗位聘任制，在同一單位不得連任；（2）定期交流輪崗制度，根據(jù)需要有計劃地進行交流或輪崗；（3）實行回避制度，凡與所派單位領導有親屬關系的，不得派往該單位任職；（4）委派的會計主管實行定期或不定期的報告制度。

3.內(nèi)部審計

以效益審計和管理審計為主的現(xiàn)代內(nèi)部審計，不僅對高校財務收支活動、內(nèi)部控制制度進行糾錯防弊，更重要的是可以系統(tǒng)的方法對風險管理過程的有效性進行評價和改善，對學校風險管理進行審核、評價和監(jiān)督，為學校風險管理工作的順利開展提供合理的保證?，F(xiàn)代內(nèi)部審計不僅對審計的內(nèi)容進行了拓展，而且對審計方式和控制關鍵點進行了革新。內(nèi)部審計的控制重點前移，把事中、事后審計和事前審計相結(jié)合，能夠發(fā)揮好預防性和建設性作用，把審計工作貫穿于高校運作的全過程，變事后監(jiān)督為事前預防。

高校實施現(xiàn)代內(nèi)部審計，除了一般的內(nèi)部控制制度審計、財務收支審計、合同審計、基建項目審計外，校領導的任期（或離任）經(jīng)濟責任審計尤為重要。通過經(jīng)濟責任審計，核查財務收支及重要經(jīng)濟活動的合法性、效益性，資產(chǎn)的安全性，重大經(jīng)濟事項決策的程序與效果，領導干部本人遵守廉政規(guī)定的情況等，形成審計報告，并建立高校領導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為高校領導干部工作交接的內(nèi)容。通過審計報告的交接，高校領導干部能夠更加明確應承擔的經(jīng)濟責任，增強履行經(jīng)濟責任的自覺性。同時加強對經(jīng)濟責任審計查出問題整改情況的專項檢查，督促學校進行認真整改和落實，并對整改情況組織專項檢查，建立檢查監(jiān)督和整改的長效機制，促進高校不斷完善內(nèi)控制度建設，提高財經(jīng)工作管理水平。

4.外部審計：內(nèi)部審計外部化

由于內(nèi)部審計是由高校內(nèi)部機構負責實施和運作，審計對象也是高校內(nèi)部的部門或個人，存在直接或間接的行政隸屬關系，導致內(nèi)部審計的獨立性受到挑戰(zhàn)，這對于風險監(jiān)控來說是不利的。