導語：融資擔保公司資產(chǎn)負債核實一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，融資性擔保公司的涌現(xiàn)和初步發(fā)展，在一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的困境，大部分中小企業(yè)很難直接從銀行取得貸款，通過融資性擔保公司對中小企業(yè)貸款擔保，可以較順利的取得貸款；融資性擔保公司承擔了全部或大部分貸款風險，因此融資性擔保行業(yè)是高風險低收益的一種行業(yè)，作為融資擔保公司如何準確把控風險，摸清申請擔保企業(yè)的實力，確定是否擔保和擔保額度，成功完成一項擔保業(yè)務，對申請擔保企業(yè)的財務審計是關鍵所在。下面就財務調查的重點項目進行分析：

一、對企業(yè)收入的核實

企業(yè)申報的財務報表收入可能存在不真實的成份，可從以下幾個方面進行核實：

1.與企業(yè)收入有關的資料相互印證

(1)根據(jù)企業(yè)的合同及訂單核實企業(yè)年銷售額要求企業(yè)提供當年度的主要合同及訂單，對全年度合同金額合計與收入進行對比，一般應大于報表收入，并且合同的復印件要與原件進行核對。

(2)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流核實企業(yè)年銷售額要求企業(yè)提供最近3個月的銀行對賬單(包括企業(yè)賬戶及銀行卡)，查看企業(yè)現(xiàn)金流狀況，推算企業(yè)年度收款額，與企業(yè)報表進行核對。若企業(yè)銷售分淡季和旺季，則應要求企業(yè)提供淡旺季各3個月的銀行對賬單。

(3)根據(jù)企業(yè)的出庫單核實企業(yè)年銷售額根據(jù)企業(yè)的出入庫賬目，及貨物單價粗算企業(yè)的出庫總金額，再根據(jù)企業(yè)的銷售毛利率計算出企業(yè)的年銷售額。

2.核實企業(yè)賬載收入的真實性

(1)核查銷售收入的真實性，通過審查登記入賬的銷貨業(yè)務是否發(fā)貨給真實的顧客。方法是復核主營業(yè)務總賬、明細賬及應收賬款中的大額或異常項目；追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證；將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對。

(2)核查所有的銷貨業(yè)務是否都已記錄，是否存在賬外銷售貨物的現(xiàn)象。方法是將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對。

(3)核查登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，并已正確開具收款賬單并登記入賬。方法是復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)，追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售發(fā)票，追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證上、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單。

二、對企業(yè)資產(chǎn)的核實

1.對企業(yè)的流動資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和賬務記錄及相關原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認；如果對流動資產(chǎn)的質量存疑，還需對其原因進行深一步的分析和推測；在完成以上工作的前提下，根據(jù)企業(yè)歷史年報表的縱向比較，關注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化。舉例說明：

(1)貨幣資金的核實通過核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、銀行往來調節(jié)表，抽查現(xiàn)金收付款憑證，檢查現(xiàn)金日記賬、總賬和應賬款明細賬的大金額與異常項目進他核實。

(2)應收賬款的核實通過應收賬款和確認收入的相應收入憑證核對來確定應收賬款是否對應企業(yè)的實際收入；通過核實銷售合同簽定日期、信用期限回款日期核實應收賬款賬期是否和企業(yè)信用證策匹配；審查企業(yè)是否有健全的應收賬款管理制度。

(3)預付賬款的核實抽查企業(yè)的購貨合同并和銷貨方電話確認或函證，抽查預付賬款的對應付款憑證上，對應貨物的入庫記錄確認是否有真實的交易背景，是否符合購貨合同支付條款。

2.對企業(yè)的固定資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務記錄以及原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要資產(chǎn)進行實地盤點。

三、對負債的核實

對于企業(yè)負債科目的核實重點理清以下問題：債務是否真實存在，債務是否確實由企業(yè)承擔，相應借入資產(chǎn)是否由企業(yè)使用，負債的入賬及增減變化的會計處理是否合法、合規(guī)。對企業(yè)的負債真實性核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務記錄以及相關原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要負債要對債權人進行函證或其他有效途徑的確認。在核實以上流動負債各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化。

四、對所有者權益狀況調查

對于所有者權益科目的核實，重點理清股東注入及利潤轉增的資本的真實性，相應資本是否已經(jīng)被企業(yè)充分、真實運用生產(chǎn)建設中，所有者權益的增減、調整和分配方式是否合法、合規(guī)。

五、現(xiàn)場考察企業(yè)生產(chǎn)和銷售認證企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性基礎

1.現(xiàn)場考察企業(yè)主要產(chǎn)品，對其外觀、特性、用途有所了解，按工藝流程圖，對各個環(huán)節(jié)、車間進行考察，了解其實際生產(chǎn)過程和工藝。

2.對企業(yè)主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設備進行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理人員和操作人員進行溝通，了解各臺設備實際生產(chǎn)能力，以進一步框算整個產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設備新舊程度，并了解設備使用情況。

3.現(xiàn)場考察企業(yè)主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主分供應設施、消耗情況等，必要時抽查企業(yè)某一個月的原料入庫出庫單、合同、發(fā)票及各種能源和資源的供應和同、月度消耗統(tǒng)計表等，了解原料消耗數(shù)量、價格和各類能源的消耗數(shù)量、價格，以框算直接材料成本。

融資性擔保公司為了控制貸款擔保風險，還要求申保企業(yè)提供一定金額的反擔保財產(chǎn)，對企業(yè)的反擔保財產(chǎn)必須實地查看驗證，核對與企業(yè)賬務記載是否一致，確保財產(chǎn)的有效性。通過細致全面的對企業(yè)進行調查，才能了解企業(yè)的真實情況，從企業(yè)整體發(fā)展善狀況到企業(yè)細節(jié)情況都不能放過，從而獲得企業(yè)真實的財務狀況，保證成功完成擔保業(yè)務。