導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制問題與思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財(cái)務(wù)監(jiān)督是國(guó)有企業(yè)監(jiān)管機(jī)制中的重點(diǎn)，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革成敗與否。文章以SGX集團(tuán)為例分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制中存在的問題，并提出了完善國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制提升內(nèi)部控制的方法。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；問題；思考

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體，國(guó)有企業(yè)擔(dān)負(fù)著國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，要想在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，提升內(nèi)部控制，是國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。

一、以SGX集團(tuán)為代表的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制存在的問題

為了解決企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督較弱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落后等問題，SGX集團(tuán)先后進(jìn)行了多次財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度改革，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制、外部監(jiān)督體制、內(nèi)部制衡體制已初步建立。但是在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，仍存在較多問題，重點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。（一）缺少對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者重大財(cái)務(wù)決策有效監(jiān)督。與其他企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)管理層既是企業(yè)內(nèi)部控制總體框架的設(shè)計(jì)、維護(hù)者，又是企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管者，普遍存在作風(fēng)武斷、內(nèi)控措施不健全、監(jiān)督機(jī)制欠缺等問題，在缺乏監(jiān)督制度保障的情況下，面對(duì)管理手段強(qiáng)硬的管理者，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督措施便無(wú)從著手。目前SGX集團(tuán)內(nèi)部的投資、貸款、并購(gòu)、擔(dān)保等重大決策只需董事會(huì)討論通過(guò)即可實(shí)施，監(jiān)事會(huì)只有會(huì)議參與權(quán)，沒有決定權(quán)，只能事后監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)被排除在決策層之外，無(wú)法有效開展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，監(jiān)事會(huì)未起到相應(yīng)的監(jiān)督職能，企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督水平無(wú)法得到有效提升。（二）缺少對(duì)國(guó)有財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)資金流向不明，財(cái)務(wù)信息不透明、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等問題成為阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要問題之一。個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員為個(gè)人利益套取企業(yè)資金，向?qū)徲?jì)部門、領(lǐng)導(dǎo)等提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，有的財(cái)務(wù)人員擅自動(dòng)用公款，這些不良現(xiàn)象都是因缺少財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)督所致。企業(yè)層面，有的公司利用利益相關(guān)方交易，虛增業(yè)績(jī)，用假業(yè)績(jī)、虛信息欺騙國(guó)資主管部門，相關(guān)利益攸關(guān)方，虛假偽造的企業(yè)業(yè)績(jī)，造成國(guó)有資本嚴(yán)重流失。而這些虛假的財(cái)務(wù)信息，大部分都是在事發(fā)后進(jìn)行審計(jì)才發(fā)現(xiàn)的，即使給予懲戒，也無(wú)法挽回?fù)p失，沒有做到事前控制、有效監(jiān)督。（三）缺乏有效的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門在開展監(jiān)督管理工作時(shí)，其監(jiān)督職責(zé)執(zhí)行的力度成果應(yīng)直接與監(jiān)督者自身的利益掛鉤，然而SGX集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門業(yè)績(jī)考評(píng)并沒有與其財(cái)務(wù)監(jiān)督成果掛鉤，在進(jìn)行財(cái)務(wù)信息監(jiān)督時(shí)，沒有有效的獎(jiǎng)勵(lì)與懲戒工作機(jī)制，往往依靠執(zhí)行人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)與自我控制，無(wú)法激發(fā)監(jiān)督人員的工作熱情，過(guò)度依靠財(cái)務(wù)人員自覺，對(duì)監(jiān)督機(jī)制的順暢運(yùn)行不利，也給公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)一定隱患。因此，應(yīng)建立完善的獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。（四）社會(huì)財(cái)務(wù)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力近年來(lái)，獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師越來(lái)越受到國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門等監(jiān)督主體的重視，越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)通過(guò)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督。但是現(xiàn)實(shí)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)往往缺乏應(yīng)有的公正性、獨(dú)立性。大多數(shù)會(huì)計(jì)事務(wù)所在成立的過(guò)程中多與政府部門、國(guó)有企業(yè)等單位存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，很多業(yè)務(wù)也是通過(guò)原有的掛靠單位、投資方或者政府部門的各種關(guān)系取得的，所以在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，往往受企業(yè)管理者的意志的影響，不僅在一定程度上影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督審計(jì)的獨(dú)立性，也在一定程度上影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

二、完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制提升內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化、利潤(rùn)最大化等目標(biāo)，需從思想、人員、體制、機(jī)制創(chuàng)新方面著手，進(jìn)行體制機(jī)制創(chuàng)新，建立完善與現(xiàn)代財(cái)務(wù)監(jiān)督管理要求相適應(yīng)的政策制度。（一）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度體系。做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，首先必須以促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值和推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為目標(biāo)，建立完善財(cái)務(wù)預(yù)決算體系、動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系、風(fēng)險(xiǎn)控制防范體系、財(cái)務(wù)總監(jiān)管理體系等一系列企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，為企業(yè)各部門有效履行應(yīng)盡職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范、健康、持續(xù)運(yùn)營(yíng)提供制度支撐。近年來(lái)，區(qū)國(guó)資委相繼研究出臺(tái)了區(qū)屬國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理辦法，制定了區(qū)屬國(guó)資企業(yè)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)管理?xiàng)l例，為促進(jìn)以SGX集團(tuán)為代表的國(guó)有企業(yè)建立完善與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮了巨大作用，促進(jìn)了企業(yè)健康穩(wěn)定運(yùn)行。（二）完善會(huì)計(jì)核算工作體系。2007年我國(guó)正式建立實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則體系，為會(huì)計(jì)核算提供了統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，有效規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、企業(yè)間會(huì)計(jì)信息的可比性，對(duì)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要價(jià)值。區(qū)國(guó)資監(jiān)管部門將企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行情況作為全面清理審核國(guó)有資產(chǎn)、加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量的一個(gè)重要工作目標(biāo)，全面推動(dòng)區(qū)屬國(guó)有監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立一個(gè)規(guī)范、有效的資產(chǎn)管理制度、損失處理機(jī)制，夯實(shí)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)決算管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算監(jiān)管是出資人依法履行自身職責(zé)、了解監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的重要方式，科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)控制成本支出、優(yōu)化內(nèi)外資源配置、提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的重要手段之一。真實(shí)有效的財(cái)務(wù)決算能夠全面反映企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，也是審計(jì)、監(jiān)管部門財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的核心工作。近年來(lái)，區(qū)國(guó)資部門實(shí)行了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)決算審批制度，并在監(jiān)管企業(yè)中全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算制度，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)決算管理，促使各企業(yè)能夠真實(shí)客觀地通過(guò)財(cái)務(wù)狀況反映年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和成果，為年度績(jī)效、收入分配、領(lǐng)導(dǎo)層考核等國(guó)資監(jiān)管部門的工作提供有效依據(jù)。（四）完善企業(yè)財(cái)務(wù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。內(nèi)部控制不強(qiáng)是引起國(guó)有資產(chǎn)流失的直接原因，而監(jiān)管層與經(jīng)營(yíng)層之間的信息不對(duì)稱，是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度不足，內(nèi)部控制無(wú)法落實(shí)的主要根源。為了解決根源問題，區(qū)國(guó)資委通過(guò)強(qiáng)化事前預(yù)算管理、事后決算監(jiān)督的同時(shí)，探索加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，通過(guò)編制財(cái)務(wù)快報(bào)、合并報(bào)表，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、階段財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行檢查，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)管力度，準(zhǔn)確把握企業(yè)的發(fā)展情況，科學(xué)判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行潮流趨勢(shì)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題遏制在萌芽狀態(tài)，找出對(duì)應(yīng)策略，全面提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。（五）完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系。財(cái)務(wù)資本是企業(yè)最根本的資源，財(cái)務(wù)資金監(jiān)管是對(duì)企業(yè)最有效的監(jiān)管。因此，只有通過(guò)向國(guó)有企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)、法律總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)，建立完善嚴(yán)格的審批、追責(zé)、預(yù)警防范、監(jiān)督制度，強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)及大宗投資業(yè)務(wù)的監(jiān)控，才能有效降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，區(qū)國(guó)資委通過(guò)向SGX集團(tuán)派駐監(jiān)事會(huì)、法律總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)，有效提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和總體運(yùn)行效率，對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和資產(chǎn)保值增值起到了重要作用。（六）完善綜合績(jī)效考評(píng)體系。在日常財(cái)務(wù)資產(chǎn)監(jiān)管和管理層業(yè)績(jī)考核時(shí)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，探索建立一套與監(jiān)管目標(biāo)匹配的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)的盈利能力、負(fù)債情況、償債能力、發(fā)展質(zhì)量進(jìn)行全面評(píng)估，對(duì)比國(guó)內(nèi)外同類型同體量先進(jìn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)，查找企業(yè)管理中存在的短板，及時(shí)改進(jìn)管理薄弱環(huán)節(jié)，將財(cái)務(wù)監(jiān)督人員監(jiān)督成果、財(cái)會(huì)規(guī)范度與業(yè)績(jī)掛鉤，形成全員參與、全員考評(píng)的氛圍，從根本上提升財(cái)務(wù)監(jiān)督水平。

三、結(jié)論

國(guó)有集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督是一個(gè)逐漸完善、持續(xù)提升的過(guò)程，不僅需要政府國(guó)資審計(jì)部門緊跟發(fā)展潮流，建立一套有效、長(zhǎng)效的管理、監(jiān)督、評(píng)價(jià)系統(tǒng)，還需要國(guó)有企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升內(nèi)部控制能力，逐漸構(gòu)建起完善的國(guó)有企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管體制，促進(jìn)國(guó)有集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

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作者:陳艷萍 單位:蘇州新錦科酒店投資發(fā)展有限公司