導(dǎo)語(yǔ)：電子商務(wù)下稅收征管體系完善研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：電子商務(wù)的發(fā)展帶來(lái)的不僅僅是生活上的巨變，同時(shí)也給稅收征管帶來(lái)了很多挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的稅收管理自身存有很多不足之處，如稅收征管效果有限，稅收稽查力度小等問(wèn)題，所以設(shè)立新的稅收征管體系，以此應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化電子商務(wù)的發(fā)展，不僅有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，還能夠保護(hù)國(guó)家利益。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)環(huán)境；稅收征管體系；研究

一、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管體系背景和重要性

在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下，電子商務(wù)迅猛發(fā)展，比如阿里巴巴企業(yè)，一年線上成交額度高達(dá)千億之上。然而電子商務(wù)在帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也給傳統(tǒng)的收稅管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。網(wǎng)絡(luò)開(kāi)店可以不用工商注冊(cè)，進(jìn)而造成稅務(wù)管理部門難以獲取收集納稅人的相關(guān)信息；經(jīng)營(yíng)信息電子化，導(dǎo)致不實(shí)信息和虛假信息增多，傳統(tǒng)的查賬方式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)行社會(huì)發(fā)展需求；電子支付也不需要經(jīng)過(guò)銀行，傳統(tǒng)的銀行監(jiān)督也沒(méi)辦法落實(shí)；交易模式變得更多樣，隨著交易次數(shù)增加，雖然大部分都是小金額交易，但也增加了稅務(wù)管理工作難度，增加了稅收征管的困難［1］。在電子商務(wù)的環(huán)境中采取怎樣的辦法應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，是當(dāng)下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該解決的重要內(nèi)容。

二、電子商務(wù)涉稅具體特性

（一）沒(méi)有實(shí)體店鋪，無(wú)法進(jìn)行納稅登記。傳統(tǒng)商務(wù)貿(mào)易中，企業(yè)在工商注冊(cè)時(shí)必須進(jìn)行納稅登記，之后才能獲得經(jīng)營(yíng)權(quán)利。但是目前電子商務(wù)的特點(diǎn)是沒(méi)有店鋪經(jīng)營(yíng)，這樣無(wú)法進(jìn)行納稅登記，在電子商務(wù)中，因?yàn)榻灰灼脚_(tái)做到了交易安全的保證，使得買家對(duì)網(wǎng)絡(luò)店鋪非常信任，如：第三方擔(dān)保支付，信用評(píng)論［2］。因此，在這樣的處境中，客戶對(duì)店鋪地理位置，賣家的身份都不會(huì)過(guò)多關(guān)注，這也不會(huì)影響客戶在交易平臺(tái)的安全支付，所以在網(wǎng)絡(luò)店鋪中，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)執(zhí)照也可以進(jìn)行交易買賣。企業(yè)沒(méi)有了必須申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的要求，客戶也不注重店賣家的營(yíng)業(yè)資格，其也不會(huì)在工商部門進(jìn)行注冊(cè)，更不會(huì)納稅登記。傳統(tǒng)商務(wù)大部分都有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)店鋪，所以檢查經(jīng)營(yíng)店鋪的經(jīng)營(yíng)資格會(huì)讓無(wú)證經(jīng)營(yíng)的商家感到害怕。但是電子商務(wù)是利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有穩(wěn)定的地方，稅務(wù)局盤查后也可以關(guān)閉店鋪重新開(kāi)店，檢查網(wǎng)絡(luò)店鋪的任務(wù)量變多，效果差，經(jīng)常讓檢查流于形式，這樣不利于稅務(wù)局對(duì)網(wǎng)絡(luò)店鋪檢查的主動(dòng)性。傳統(tǒng)的納稅登記相關(guān)規(guī)定也無(wú)法滿足現(xiàn)行電子商務(wù)的發(fā)展。（二）零售占比多，稅源作假嚴(yán)重。當(dāng)前利用電子商務(wù)作假收入是公司逃稅的主要方法，傳統(tǒng)的交易中會(huì)有很多交易流程，因此對(duì)中間商的發(fā)票進(jìn)行管理可以方便稅務(wù)部門納稅，但是在電子商務(wù)中，據(jù)調(diào)查可知，遵守納稅的店鋪非常少，因?yàn)樯a(chǎn)廠商可以直面消費(fèi)者出售，客戶為了少掏錢可以不要發(fā)票，這樣就導(dǎo)致發(fā)票管理混亂，商家的收支可以記錄為零，這種做法為偷稅漏稅不法行為提供便利，面對(duì)電子商務(wù)下大面積的小規(guī)模零售商，政府無(wú)法一個(gè)個(gè)去監(jiān)督控制稅源，使得大量稅收流失。（三）交易步驟分離，增加稅收管轄難度。電子商務(wù)環(huán)境中，交易雙方地理位置并不固定，導(dǎo)致所在地政府對(duì)稅收管理的難度加大，交易各個(gè)環(huán)節(jié)分離對(duì)稅收管轄有了新的要求。第一，交易各個(gè)流程分離會(huì)導(dǎo)致稅源增多而造成稅收管轄權(quán)多方面問(wèn)題。電子商務(wù)可以讓商家的經(jīng)營(yíng)遍布在不同的地方，稅收管理控制中心不能確認(rèn)收入來(lái)源，也給納稅人的管理帶來(lái)困難。第二，交易步驟分離造成國(guó)家稅收稅源難以有效管控，面臨稅務(wù)收入流失的局面［3］，增加稅收管轄難度。由此在電子商務(wù)環(huán)境下，納稅人無(wú)法明確，稅收種類繁多，工作難度大，進(jìn)而造成稅收管轄面臨很大難度。（四）支付電子化，資金流通難監(jiān)管。在傳統(tǒng)商貿(mào)交易中，使用現(xiàn)金的額度通常都不多，所以逃稅的幾率很少。但是在電子商務(wù)環(huán)境下，交易額度增大并且可以避開(kāi)監(jiān)督的電子貨幣支付，這樣會(huì)提升逃稅的幾率。稅收部門如果不能對(duì)支付方的交易進(jìn)行監(jiān)控，就會(huì)失去對(duì)逃稅者的管制機(jī)會(huì)。（五）產(chǎn)品無(wú)形化，適用稅種不明確。由于電子商務(wù)的推動(dòng)，網(wǎng)上出售的不僅僅是實(shí)體商品，實(shí)體商品對(duì)稅制影響較小，但是數(shù)字化產(chǎn)品不能明確界定其是依據(jù)銷售征稅還是通過(guò)服務(wù)征稅，進(jìn)而造成現(xiàn)實(shí)環(huán)境中征稅困難。

三、電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管體系的改良對(duì)策

對(duì)于傳統(tǒng)電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管的特征和不足之處，文章給予以下相關(guān)解決措施。（一）完善稅收登記制度。電子商務(wù)處境下，大部分電商都處于在監(jiān)管范圍外，其避開(kāi)監(jiān)管部門的監(jiān)管控制，使得電子商務(wù)稅源界定不明確。面對(duì)這樣的現(xiàn)象，店主應(yīng)該主動(dòng)登記信息，同時(shí)配合相關(guān)部門協(xié)助檢查。對(duì)于企業(yè)，稅務(wù)部門也需要以實(shí)體店執(zhí)照的形式為電商編號(hào)，根據(jù)其經(jīng)營(yíng)種類不同來(lái)明確稅種。對(duì)于電子商務(wù)不同環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要將重點(diǎn)放在電子銀行賬戶、第三方支付賬號(hào)和稅務(wù)信息登記上面，掌握這三者間的關(guān)系，從而制定完善的稅收登記制度。（二）革新并貫徹落實(shí)電子票據(jù)系統(tǒng)的使用。增加稅收征管的實(shí)施性，需要強(qiáng)化虛擬交易征稅和傳統(tǒng)征稅監(jiān)管互相聯(lián)系。當(dāng)下，京東商城、蘇寧電器等網(wǎng)上商城設(shè)立和使用了電子票據(jù)。想要全面大力度的推動(dòng)電子票據(jù)的實(shí)施和普及，先要保證網(wǎng)絡(luò)票據(jù)的使用安全，稅務(wù)部門需要和綜合實(shí)力高的企業(yè)合作，推動(dòng)商家實(shí)施電子發(fā)票的主動(dòng)性，給商家有關(guān)的激勵(lì)和優(yōu)惠條款，進(jìn)而貫徹落實(shí)電子票據(jù)系統(tǒng)的使用［4］。另外，加強(qiáng)客戶主動(dòng)索取發(fā)票的意識(shí)，讓買家覺(jué)得納稅是自己應(yīng)該做的義務(wù)，這樣會(huì)確保電子票據(jù)系統(tǒng)的實(shí)施落在實(shí)處。（三）強(qiáng)化信息透明化以及建立良好的稅收環(huán)境，減少交易的不可見(jiàn)性。在電子商務(wù)交易中，商家可以和買家直接溝通，減少了中間環(huán)節(jié)，節(jié)省了時(shí)間和人力物力財(cái)力成本。但是這樣創(chuàng)新形式的交易方式也會(huì)讓稅收征管難度加大，因?yàn)楣?yīng)商和賣家在線上直接溝通交易，同一時(shí)間中間商的發(fā)票管理認(rèn)定有難度，不方便于計(jì)算應(yīng)稅收入，因此也無(wú)法征稅。面對(duì)此情況，處理的辦法是稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制全面運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的設(shè)立，在整個(gè)金融系統(tǒng)加入稅務(wù)機(jī)關(guān)和第三方平臺(tái)，達(dá)到資源信息分享，有利于稅收征管的實(shí)施和監(jiān)督。（四）改良稅收征收制度。目前，對(duì)于電子商務(wù)的商品貿(mào)易和勞動(dòng)業(yè)務(wù)都被列為增值稅的征稅范疇，因此不需要再劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)征稅，這很大程度上減少了稅務(wù)管理中稅種不明確的問(wèn)題。設(shè)立增值稅的征稅權(quán)利，該權(quán)利以往是由商家所在領(lǐng)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)執(zhí)行，但將其轉(zhuǎn)化到消費(fèi)領(lǐng)域，根據(jù)不同區(qū)域來(lái)解決稅收交易征稅問(wèn)題，最大程度的避免不同區(qū)域的重復(fù)征稅的矛盾，讓征稅變得合乎情理，更科學(xué)。（五）根據(jù)國(guó)際溝通協(xié)作處理跨國(guó)稅收矛盾。按照國(guó)際之間的溝通協(xié)作處理跨國(guó)稅收的難題，強(qiáng)化國(guó)家之間的合作，收入來(lái)源國(guó)或者居住國(guó)其中一國(guó)來(lái)征稅，規(guī)定國(guó)際統(tǒng)一稅收區(qū)，統(tǒng)一收取稅收，統(tǒng)一劃分，做到兩方共享。

四、結(jié)語(yǔ)

電子商務(wù)的快速推進(jìn)不只是改變?nèi)藗兊纳?，也?duì)稅務(wù)部門稅務(wù)征管提出了新的要求。由于傳統(tǒng)稅收方式無(wú)法解決電子商務(wù)帶來(lái)的征稅問(wèn)題，導(dǎo)致了很多稅收矛盾。處理電子商務(wù)環(huán)境下稅收征管的問(wèn)題，應(yīng)該在稅收制度和管理方式上進(jìn)行革新，不能只改變傳統(tǒng)征稅方式，需要與時(shí)俱進(jìn)，要有創(chuàng)新意識(shí)。關(guān)于稅收征管體系的建立健全，應(yīng)該在現(xiàn)有稅收征管體系上進(jìn)行完善，并且保證電子商務(wù)在健康的軌跡上運(yùn)行，以稅收科學(xué)合理化為目標(biāo)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，確保國(guó)家稅收來(lái)源的連續(xù)性和牢固性。

參考文獻(xiàn)

［1］武漢市國(guó)際稅收研究會(huì)課題組,劉崇俊,鄭俊生,盧子清.電子商務(wù)稅收征管國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及借鑒［J］.國(guó)際稅收,2015（3）.

［2］黃謙.公共管理視角下義烏市稅收征管體系優(yōu)化研究［D］.西北大學(xué),2018.

［3］謝建雄.共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式的稅收問(wèn)題研究［D］.貴州財(cái)經(jīng)大學(xué),2018.

［4］陳敏言.對(duì)建立自然人稅收征管體系的思考［D］.江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2018.

作者:唐聰 單位:國(guó)家稅務(wù)總局重慶市沙坪壩區(qū)稅務(wù)局