導語：高校財務(wù)內(nèi)部控制審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展和時代的進步，我國高等學校的規(guī)模和數(shù)量都在不斷擴大、日益發(fā)展，關(guān)于高校財務(wù)管理的工作就越來越受到重視。為了使學校能夠正常運轉(zhuǎn)進而有所發(fā)展，就必須做好財務(wù)管理的工作，所以高校內(nèi)部審計機構(gòu)會定期對學校進行財務(wù)管理內(nèi)部控制審計，它主要是對學校內(nèi)的科學研究資金的申請和調(diào)配、教育教學工作資金、學校資產(chǎn)管理、教學設(shè)施建設(shè)資金以及教室工具采購等活動進行內(nèi)部控制和監(jiān)測，以確保資金的正常流向。本文就高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的目標、內(nèi)容、問題進行了討論分析，陳述了自己的觀點，并提出了對策。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

1高校財務(wù)管理的目標

高校財務(wù)管理是高校管理中十分關(guān)鍵的部分，所以要定期進行高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動，這個活動是為能夠保證學校的財產(chǎn)安全、學校相關(guān)財務(wù)信息的真實性、財務(wù)資金是否得到合理配置、學校財務(wù)資金的使用效率提高、降低的學校財務(wù)資金的風險和保證學校在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定內(nèi)行使相關(guān)權(quán)利，而對學校財務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的分析和測評活動。一所高校財務(wù)管理的控制效果，會直接影響到高校的發(fā)展，因此各個高校都十分重視財務(wù)管理工作。要想做好高校財務(wù)的管理工作，就必須設(shè)立一個合理的財務(wù)管理目標，明確財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，找出高校財務(wù)中存在的問題，并提出解決問題的方法，只有不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，才能使高校的資金合理運轉(zhuǎn)，使高校能夠向更高的層次、更好的方向發(fā)展。

2高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計都有其一般原則，內(nèi)部控制體系審計的內(nèi)容主要有控制環(huán)境審計、風險管理審計、控制活動審計、信息與溝通審計和監(jiān)督審計這五個方面，所以高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容，也應(yīng)該從這五個方面來入手。2.1高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計。高校財務(wù)管理的控制環(huán)境審計應(yīng)該審計的內(nèi)容包括:學校是否制定了關(guān)于學校財務(wù)管理的長期規(guī)劃；是否設(shè)立了相應(yīng)的經(jīng)濟決策機構(gòu)，如:經(jīng)濟領(lǐng)導班子、學校財務(wù)信息調(diào)查管理小組、資金預(yù)算控制小組、資金風險評估小組、資金申請和分配審批小組、分配監(jiān)督委員會等等；各個經(jīng)濟決策機構(gòu)是否能夠有機的合作，各司其職，協(xié)調(diào)發(fā)展；是否建立健全相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部管理制度；是否明確高校財務(wù)內(nèi)部控制審計的程序；學校財務(wù)信息的各類數(shù)據(jù)是否有專人管理，是否能夠確保相關(guān)信息的安全；學校財務(wù)管理機構(gòu)的工作人員是否具備相關(guān)的專業(yè)素養(yǎng)，是否具有從業(yè)資格證書，是否對相關(guān)的從業(yè)人員有培訓和教育；學校是否針對相關(guān)涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)制定了完整的處理流程等。2.2高校財務(wù)管理的風險管理審計?，F(xiàn)如今，資金風險越來越大，所以高校財務(wù)管理的風險管理審計十分重要。高校財務(wù)管理的風險管理審計應(yīng)包括的內(nèi)容有:是否建立健全財務(wù)風險管理機制，建立財務(wù)風險管理機制，能夠有效地確保資金安全以及資金的流轉(zhuǎn)；是否建立各個層次的財務(wù)管理風險評估機制，對財務(wù)的風險進行有效評估，才能規(guī)避風險或者把風險降到最低；有關(guān)部門對財務(wù)管理風險的評估是否全面準確，不管是相關(guān)的信息還是數(shù)據(jù)，都要確保有效可靠，只有用正確的信息和準確的數(shù)據(jù)做出的財務(wù)風險評估才能真實有效；是否建立了財務(wù)管理風險的預(yù)警預(yù)報機制，財務(wù)風險預(yù)警十分重要，如果發(fā)出了風險預(yù)警信號，就更能得到在一定時間內(nèi)的高度重視，為更好地規(guī)避風險做出相應(yīng)措施；是否有相關(guān)的財務(wù)管理內(nèi)部的應(yīng)急措施，如若發(fā)生意外的緊急情況，必須要采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，避免受到二次影響。2.3高校財務(wù)管理的控制活動審計。要想對高校的財務(wù)進行更好的管理，必須要有效地控制其各個活動，高校財務(wù)管理的控制活動審計就十分重要，其中包括學校的貨幣資金、相關(guān)開支的預(yù)算、財務(wù)的收入和支出、財務(wù)資金的分配、學校的投資活動和籌資活動。（1）貨幣資金。對學校財務(wù)的貨幣資金進行嚴格的管理控制，建立健全有效的監(jiān)督運行機制，對各個崗位進行責任制，分工明確，必須要做到權(quán)責明晰，具體到人，每個工作人員都背負相應(yīng)的責任，工作人員必須明確自己的責任，并對自己的行為負責，確保自己所管的賬目不出問題，對貨幣資金的來源和流向必須明確，按規(guī)定進行賬目的記錄以及賬目的核查，按規(guī)定使用財務(wù)公章，并妥善保管相關(guān)的發(fā)票支票票據(jù)等，以便以后賬目的管理和審計。（2）預(yù)算控制。學校財務(wù)管理內(nèi)部必須對其所有的開支都做出相應(yīng)的預(yù)算，其中包括預(yù)算的編制、上級或者是相關(guān)部門對預(yù)算的審批、實際按照預(yù)算的執(zhí)行情況、預(yù)算獲批的授權(quán)、對預(yù)算的風險監(jiān)控和分析、對預(yù)算的相關(guān)調(diào)整、預(yù)算實際應(yīng)用的考核等。（3）收入和支出情況。收入包括各項收費情況，各類收費都要按照相應(yīng)的收費標準，并對所收取費用來源和金額進行記錄，并且妥善保管相關(guān)的票據(jù)。收入和支出要采取分別管理的辦法，千萬不可混淆收入和支出，在支出方面一定要特別注意，不管是小額金額的支出還是大額金額的支出，都要做好相關(guān)的記錄。支出主要包括教職工的工資、津貼發(fā)放、相關(guān)補貼的發(fā)放、職工福利的發(fā)放、教學設(shè)施的資金投入以及教學工具的購買等。（4）資金的分配。高校財務(wù)管理內(nèi)部的資金分配，必須要有一定的分配程序和具體可行的實施方法，這樣才能夠確保分配的正常進行。需要注意的一點是，需要對所分配的單位和分配的資金金額進行核實，以確保資金不出現(xiàn)紕漏，能夠準確地發(fā)放分配（5）學校的投資活動以及籌資活動。學校不僅可以教書育人，還可以進行一系列的投資活動，其中大部分都是對外投資，包括對校辦產(chǎn)業(yè)的投資等。除了投資活動，學校還可以進行一些籌資活動，籌資活動的進行，需要先制定相關(guān)的籌資方案，得到相關(guān)部門的審批，簽訂籌資合同等，所以學校的一些資金可以通過籌資活動來進行籌措。2.4高校財務(wù)管理的信息與溝通審計。在這個經(jīng)濟高速發(fā)展的信息時代，掌握一定量的信息很重要，財務(wù)管理，信息與溝通審計的內(nèi)容主要包括:是否建立健全財務(wù)管理制度；相關(guān)的財務(wù)信息收集是否及時，內(nèi)容是否準確；是否有信息收集庫，錄入的信息是否準確完整；對信息的保管是否完備。2.5高校財務(wù)管理的監(jiān)督審計。不管是什么財務(wù)活動的進行，監(jiān)督都十分重要，監(jiān)督包括自我監(jiān)督和外部監(jiān)督，各個相關(guān)的財務(wù)部門要定期對自己的財務(wù)活動進行自我評估，也要接受來自其他部門或者監(jiān)督體系的監(jiān)督。并對監(jiān)督和評估的內(nèi)容進行反思，使自己的工作得到調(diào)整，能夠更好地進行，這樣才能形成一種良性的循環(huán)機制，達到監(jiān)督的預(yù)期效果。

3高校財務(wù)管理內(nèi)部存在的問題

3.1缺乏相關(guān)健全的制度來管理高校財務(wù)。一是學校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度不夠完善。由于高校的主要屬性是進行教學活動，所以這使學校領(lǐng)導對財務(wù)工作不太關(guān)注，沒有建立健全完善的內(nèi)部控制制度。二是一些資金的支出沒有嚴格按照預(yù)算執(zhí)行。雖然制定了相關(guān)的預(yù)算，但在實際情況中，很多都沒有嚴格的按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算編制比較隨意，這就是有關(guān)部門在進行核實時比較困難，不能了解學校財務(wù)內(nèi)部具體的情況。三是沒有相應(yīng)的監(jiān)督懲罰制度。有些部門在資金核算方面出現(xiàn)差錯，并沒有得到嚴厲的懲罰，這會令有些人心存僥幸，從而不利于學校財務(wù)內(nèi)部的管理。還有在支出方面，有些部門嚴重超過了上級批準的預(yù)算，也沒有相應(yīng)的懲處措施，并且差出來的資金也不需要補全。3.2高校財務(wù)管理風險意識較差。由于我國高等院?，F(xiàn)在的發(fā)展非常迅速，而教育經(jīng)費大多是國家撥款，但隨著高校一個個拔地而起，國家能給出的支持也十分有限，而且大多數(shù)的對資金的需求都很大，所以現(xiàn)在有很多高校都通過市場機制下的多種方法來籌措資金，但一些學校在財務(wù)管理方面的風險意識較差，在風險意識上沒有足夠的重視。有些學校在籌措資金的時候，只看到了一時的利益，急于對資金的籌措，忽視了自己的還款能力，忽視了未來的長遠發(fā)展，使得學校背上了巨額債務(wù)，而且相關(guān)的信用等級降低。3.3相關(guān)工作人員沒有得到合理的配置。雖然高校的主要工作內(nèi)容是教學教育，但是仍然不能忽視一系列的其他活動，尤其是有關(guān)財務(wù)管理的活動。學校的教職工人員大多從事教育，所以可用于財務(wù)管理的工作人員就非常少，這就使得一些財務(wù)活動不能正常開展，相關(guān)工作人員沒有得到合理的安排。甚至有些工作人員一人身兼多職，權(quán)責不明晰，并沒有專門的人員在相應(yīng)的部門工作，所以財務(wù)工作進行的本來就十分艱難。而且學校的財務(wù)管理部門缺乏高素質(zhì)的管理人才，既沒有工作能力強的優(yōu)秀領(lǐng)導，也沒有相應(yīng)的工作人員，財務(wù)管理工作自然難以進行。

4關(guān)于高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計風險防范的方法

4.1必須建立健全高校財務(wù)管理的相關(guān)制度。要想做好高校財務(wù)內(nèi)部控制審計工作，必須要采取相應(yīng)的制度作保證，只有在制度下進行，才能減少危險的發(fā)生。一方面，財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作有其相關(guān)的準則，一切工作都要按照其準則貫徹執(zhí)行，依法辦事，依規(guī)定辦事。因此，在學校開展財務(wù)管理內(nèi)部控制審計活動時，相關(guān)的工作人員必須嚴格按批準的工作方法來進行審計，一切事物都要按照規(guī)定嚴格處理。另一方面，預(yù)算編制部門一定要細化，各個部門都要設(shè)立自己的相關(guān)預(yù)算，再把自己部門的預(yù)算上報學校合并成一個整體，便于學校對部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查，對于一些重要的項目，還要制定相應(yīng)的跟蹤考核制度，對于沒有按照預(yù)算編制執(zhí)行的部門，要給予嚴厲的懲罰，對于一些部門超出預(yù)算金額也要有相應(yīng)的管理制度，可按照超出金額的大小來進行分級處理。4.2高校財務(wù)管理要增強風險意識。首先，要對高校財務(wù)內(nèi)部的一些情況進行了解，只有了解了相關(guān)的情況，才能做出更確切的風險評估，所以高校的財務(wù)管理部門和審計監(jiān)督部門要加大力度增強風險意識。其次，高校財務(wù)管理部門要對自己所處環(huán)境的利弊進行分析，并且做出能夠最揚長避短規(guī)避風險的決策，力求把風險降到最低。最后，如果發(fā)生一些意外情況，一定要有相應(yīng)的應(yīng)急措施，對于可能發(fā)生的風險能夠及時應(yīng)對，積極規(guī)避。4.3對工作人員要進行合理的配置。一方面，如果學校的教職工數(shù)量有限，那么一定要選取一些高素質(zhì)的工作人員在財務(wù)管理部門，因為這個部門對工作人員的素質(zhì)要求較高，如果一些工作人員不能達到相應(yīng)的要求，可以在后期進行相關(guān)工作的培訓，提高工作人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性，除了相關(guān)業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，在財務(wù)管理部門的工作人員必須思想道德素質(zhì)過硬。另一方面，一定要做到權(quán)責明晰，把職責落到人頭上，是工作人員能夠各司其職、各負其責。

5結(jié)語

隨著我國教育體制的不斷深化改革，高等院校的數(shù)量也越來越多，不管是高校的規(guī)模還是連年的招生人數(shù)都在逐漸增長，這就會使高校的財務(wù)管理出現(xiàn)一些新的問題，高校財務(wù)管理內(nèi)部控制審計工作就會遇到新的難題，對于這些難題，要進行耐心的分析思考，從實際情況出發(fā)，探索問題，并找到相應(yīng)的解決方案，確保能夠正常運行，并向更好的方向發(fā)展。

作者:蘇 倡 王京文 單位:吉林工商學院

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