導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，隨著高校辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，基礎(chǔ)建設(shè)加大，籌資渠道增多等原因，高校管理中出現(xiàn)的問(wèn)題也隨之增多，如高校頻頻曝出貪污腐敗事件常有發(fā)生，這是對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制薄弱的真實(shí)反映。文章首先從高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性入手，然后分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題性提出完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；完善；對(duì)策

一、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

(一)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于進(jìn)一步深化高校改革，國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要中明確提出，要進(jìn)一步深化體制改革和適應(yīng)國(guó)家行政管理體制改革的要求，政府及各主管部門(mén)就要減少對(duì)高校審批事項(xiàng)的管控，依法放寬高校自主權(quán)。對(duì)高校來(lái)講無(wú)疑是一件好事，把更多的自主權(quán)交給了學(xué)校，學(xué)?？梢砸婪ㄗ灾餍惺聦W(xué)校內(nèi)部的治理，國(guó)家只是從宏觀層面進(jìn)行管控。這種模式使得高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之增強(qiáng)，這就要求學(xué)校建立一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

(二)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校廉政建設(shè)的利劍，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹黨的三重一大決策制度，堅(jiān)持反腐倡廉的重要措施。高校貪污腐敗事件時(shí)有發(fā)生，發(fā)生這種事件的一個(gè)很重要的原因就是高校沒(méi)有行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系。加強(qiáng)高校關(guān)鍵崗位的內(nèi)部控制建設(shè)特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，在很大程度上能有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn)，是構(gòu)建不能腐的約束機(jī)制。2012年，財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、2017年財(cái)政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度》和《關(guān)于開(kāi)展2016年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》，這些制度足以顯示國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度，建立高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善高校內(nèi)部治理是目前亟待解決的問(wèn)題。

(三)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是完善高校內(nèi)部控制體系的核心，高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)不是由一個(gè)部門(mén)獨(dú)立完成的，它是一個(gè)整體體系，需要高校各個(gè)部門(mén)協(xié)同完成，從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層到教職工需要滲透到每個(gè)成員，在校內(nèi)形成人人學(xué)內(nèi)控的良好風(fēng)氣。高校財(cái)務(wù)部門(mén)一般是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的牽頭部門(mén)，它承擔(dān)著學(xué)校各個(gè)部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)的協(xié)調(diào)作用，是高校內(nèi)部控制建設(shè)的核心主力，關(guān)系著學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)的成功與否。

(四)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是降低高校財(cái)，務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力抓手目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨處可見(jiàn)，如高校資產(chǎn)清查、科研項(xiàng)目審批制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)銷制度等等這些方面都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種安全管理過(guò)程，有利于保護(hù)高校資產(chǎn)的安全，通過(guò)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制可以降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的主要問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，高校財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，沒(méi)有從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。認(rèn)為繁瑣的內(nèi)部控制制度、過(guò)多的審批流程、是多余的，財(cái)務(wù)人員只要遵循財(cái)務(wù)管理制度，保障資金安全和有序的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就可以了，沒(méi)必要把簡(jiǎn)單工作復(fù)雜化。高校財(cái)務(wù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到不遵循財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)難以得到有效的進(jìn)展，使得目前存在的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題得不到系統(tǒng)正規(guī)的有效解決，不能很好的控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要組成部分，然而預(yù)算普遍存在著計(jì)劃與實(shí)際脫節(jié)的情況，一方面，經(jīng)常出現(xiàn)突破預(yù)算指標(biāo)，要求進(jìn)行額度調(diào)整的情況，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅的現(xiàn)象。一些項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，年底往往出現(xiàn)大量結(jié)余資金，使得資金不安計(jì)劃執(zhí)行，造成預(yù)算計(jì)劃性相對(duì)缺失，資金不能充分利用。另一方面，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)執(zhí)行不夠，目前很多高校未建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，即使有的高校進(jìn)行了預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，但考核績(jī)效評(píng)價(jià)體系現(xiàn)過(guò)于簡(jiǎn)單粗糙不規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)不能起到真正的督促作用。

(三)往來(lái)賬款管理不健全，其他應(yīng)收賬款的管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其他應(yīng)收賬款一般是指高校除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)等，最常見(jiàn)的如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款、應(yīng)向附屬單位收取的墊付的人員工資等等。目前高校在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面往往忽略了其他應(yīng)收賬款管理，使其他應(yīng)收賬款在核算和管理方面出現(xiàn)了不少問(wèn)題，如核算內(nèi)容不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范；個(gè)人借款金額過(guò)大，管理存在漏洞等等，加大了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)亟待解決的問(wèn)題。

(四)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的成效，多數(shù)是通過(guò)學(xué)校專項(xiàng)審計(jì)來(lái)檢驗(yàn)的，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中不僅為內(nèi)部控制建設(shè)起到督促作用，而且還為內(nèi)部控制建設(shè)提出改進(jìn)意見(jiàn)，是完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)必不可少的組成部分。目前多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常受分管領(lǐng)導(dǎo)的管控，在審計(jì)方面難以發(fā)揮自己的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率低。另一方面，在實(shí)務(wù)工作中，內(nèi)部審計(jì)往往只是針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是要求整改，沒(méi)有從根本解決問(wèn)題，這對(duì)違法亂紀(jì)行為不能起到防患于未然，不利于高校財(cái)務(wù)內(nèi)控控制的建設(shè)。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，高校財(cái)務(wù)人員要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的意識(shí)，首先從領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要做好榜樣以身作則，給本部門(mén)員工做好內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作，積極組織學(xué)習(xí)財(cái)政部的相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)文件，讓他們認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)是面向?qū)W校廣大教職工、學(xué)生的服務(wù)窗口，財(cái)務(wù)人員在不斷提高專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，還要做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳工作，讓全校教職工充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。

(二)完善預(yù)算控制體系，高校預(yù)算執(zhí)行應(yīng)該嚴(yán)格遵守《預(yù)算法》的規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況并經(jīng)學(xué)校預(yù)算管理委員的同意，對(duì)學(xué)校各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目制定科學(xué)、合理的考核目標(biāo)，在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)格的跟蹤管理，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行更正，確保項(xiàng)目的進(jìn)行能按預(yù)期的計(jì)劃執(zhí)行。高校還應(yīng)建立科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行后期考核評(píng)價(jià)，一方面可以對(duì)項(xiàng)目資金的運(yùn)行狀況、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行考核，檢驗(yàn)項(xiàng)目的階段性成果、績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。另一方面，學(xué)校可以根據(jù)上年預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效考核評(píng)價(jià)的結(jié)果，有計(jì)劃的對(duì)下年度的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而提高資金的配置效益，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控控制體系的建設(shè)。

(三)健全往來(lái)賬款管理，高校往來(lái)賬款的管理是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，隨著我國(guó)政府收支分類、公務(wù)卡等政策改革的不斷深化，對(duì)高校貨幣資金特別是現(xiàn)金的使用管理，提出了更加規(guī)范的要求，高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大多要求使用公對(duì)公轉(zhuǎn)賬或者公務(wù)卡支付，不允許現(xiàn)金支付。高?？梢砸源藶橐罁?jù)對(duì)學(xué)校職工備用金借款、差旅費(fèi)借款的金額和范圍進(jìn)行調(diào)整，規(guī)范職工個(gè)人借款業(yè)務(wù)。一方面，高校還應(yīng)加大個(gè)人借款的催交力度，及時(shí)清理以前往來(lái)款項(xiàng)減少壞賬的發(fā)生。另一方面，學(xué)校還應(yīng)建立往來(lái)賬款責(zé)任追究制度，對(duì)拖欠學(xué)校借款多次催繳仍不歸還者，可以從其每月工資中扣除，并通知所在部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批評(píng)教育，督促盡快歸還借款。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，高校內(nèi)審部門(mén)對(duì)本單位財(cái)務(wù)控制情況比較了解，能準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，可以有針對(duì)性的提出一些改進(jìn)策略，使單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系更加完善。因此，高校應(yīng)切實(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用，使之不再流于形式。一方面，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是發(fā)揮其內(nèi)部審計(jì)職能的關(guān)鍵，機(jī)構(gòu)的獨(dú)立能夠使審計(jì)的監(jiān)督職能更好的發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能，不僅僅局限于事后的控制，事前、事中的監(jiān)督管理也是必不可少的，只有這樣才能將一些亂紀(jì)的活動(dòng)控制在開(kāi)始環(huán)節(jié)，為完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)保駕護(hù)航。財(cái)

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作者:徐富紅 單位:西安航空學(xué)院財(cái)務(wù)處