導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制尚存問(wèn)題及完善措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)是利用現(xiàn)有的資源，經(jīng)過(guò)持續(xù)的經(jīng)營(yíng)，力求其效益達(dá)到最大化的利益團(tuán)體。這從本質(zhì)上說(shuō)明了企業(yè)存在的目的就是為了獲利。那企業(yè)如何經(jīng)營(yíng)才能獲利，其制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的方法和手段是什么？本文就控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制展開(kāi)討論，分析理解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義和內(nèi)涵。探求我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)實(shí)踐中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制仍存在哪些問(wèn)題，以及如何去強(qiáng)化和完善相關(guān)制度。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；經(jīng)營(yíng)效率；控制風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)全國(guó)乃至全世界共同關(guān)注的一個(gè)熱點(diǎn)話題，我國(guó)的學(xué)者也包括外國(guó)的其他學(xué)者已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制做了部分研究，也有一定在學(xué)術(shù)界公認(rèn)的成果。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度設(shè)置還不完善。第一，企業(yè)管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度不夠。對(duì)于大部分中小型企業(yè)，可能剛接觸市場(chǎng)不久，對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著片面的理解和認(rèn)識(shí)。他們恰恰忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在長(zhǎng)遠(yuǎn)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作用，對(duì)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展戰(zhàn)略有著基礎(chǔ)性的輔助作用。第二，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度自身的設(shè)置不健全。市場(chǎng)是不斷變化的，因此要求企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度也不能是一成不變的，需要做出符合市場(chǎng)變化的調(diào)整。如果只是按照老路走，忽略外部大環(huán)境的變化，制度上的欠缺會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤，或帶來(lái)管理上的混亂等。

2、企業(yè)內(nèi)部控制的外部環(huán)境需要改善。目前很多企業(yè)的管理層，關(guān)注的重心過(guò)多的傾向于如何獲取高額利潤(rùn)而忽略了持續(xù)經(jīng)營(yíng)。對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很欠缺，沒(méi)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的輕視，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在攝制之初，忽略了內(nèi)部交流。此外，在設(shè)置相關(guān)制度時(shí)，對(duì)于涉及人員，大多數(shù)的規(guī)定是約束和懲罰，對(duì)于員工的激勵(lì)制度少之又少。這樣會(huì)導(dǎo)致員工的工作積極性不高，甚至逆反情緒，降低工作效率。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

建立一套切實(shí)可行且符合企業(yè)自身?xiàng)l件的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程可以落到實(shí)處的重要保障。那么如何實(shí)施這些準(zhǔn)則，要把它細(xì)化的會(huì)計(jì)管理工作的方方面面中去，才能起到應(yīng)有的作用，那么接下來(lái)就討論一下所需注意的具體準(zhǔn)則。

1、貨幣資金的會(huì)計(jì)控制。企業(yè)每天都會(huì)發(fā)生大量的現(xiàn)金收支。貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中至關(guān)重要的部分，直接關(guān)系到企業(yè)的自己動(dòng)向。因此應(yīng)考慮其重要性，制定高標(biāo)準(zhǔn)的控制制度，以防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)于貨幣資金的控制，應(yīng)當(dāng)是縱貫收支和保管整個(gè)流程的。

2、采購(gòu)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。采購(gòu)環(huán)節(jié)并不是僅僅由企業(yè)自身完成，還涉及了對(duì)方單位，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金的流出。在這個(gè)過(guò)程中很可能會(huì)發(fā)生回扣的現(xiàn)象，若是監(jiān)管不力，就會(huì)導(dǎo)致部分企業(yè)自己流失。除此之不考慮現(xiàn)實(shí)的狀況而盲目購(gòu)貨，也會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率的低下。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)和付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。

3、銷售環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制。銷售環(huán)節(jié)中，最重要的是便是貨物的定價(jià)，要在保證收入的前提下，使價(jià)格在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)性。當(dāng)然這些大部分是銷售人員的工作。會(huì)計(jì)層面要做好相關(guān)的核算和后臺(tái)管理工作，例如加強(qiáng)合同訂立，和制定返利或折扣，保證貨款的正?；厥铡１M可能地減少壞賬的發(fā)生。

4、實(shí)物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)控制。對(duì)于企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，為了方便企業(yè)的管理，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的臺(tái)賬，記錄實(shí)物置產(chǎn)的使用、變動(dòng)等。并且應(yīng)當(dāng)為不同的資產(chǎn)類別設(shè)置不同的管理制度，設(shè)置專人管理等。還要不定期的對(duì)于庫(kù)存的商品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，和對(duì)資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性。將資產(chǎn)的實(shí)際情況納入保管人員的績(jī)效考核，避免擅離職守。

三、企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性

1.嚴(yán)格執(zhí)行，保證核算準(zhǔn)確。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，就能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都在目標(biāo)的框架下實(shí)施，從而確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，保證了會(huì)計(jì)核算信息能夠準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)的資金、資產(chǎn)、信貸等的具體狀況，便于管理層進(jìn)行審閱，根據(jù)現(xiàn)有狀況確定未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向。

2.規(guī)范行為，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的設(shè)立，從根本上阻止了以竊取公司利益為目的不正當(dāng)行為或者結(jié)黨營(yíng)私現(xiàn)象的發(fā)生。有效地規(guī)范了員工的行為，也便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種不健全因素，從而將漏洞彌補(bǔ)起來(lái)。即維護(hù)了企業(yè)自身的合法權(quán)益，又規(guī)避了經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.利于國(guó)家政策實(shí)施。企業(yè)的內(nèi)部控制除了會(huì)增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，獲得較好的經(jīng)營(yíng)成果。也隱形的給國(guó)家的財(cái)政收入帶來(lái)了不錯(cuò)的收益。因此，鼓勵(lì)企業(yè)建立完備的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，也是國(guó)家的戰(zhàn)略導(dǎo)向。同時(shí)為了保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，落實(shí)會(huì)計(jì)法的要求。國(guó)家也希望企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能日趨規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也是跟隨政策導(dǎo)向的必然選擇。

（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要地位是不言而喻的?？芍^是企業(yè)才進(jìn)行管理的重中之重。會(huì)計(jì)核算是串聯(lián)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)在發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的同時(shí)，都要有財(cái)務(wù)部介入，并完成相關(guān)的賬務(wù)處理，完成對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記載，貫穿始終。

2.提高人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。首先，從入門把控，在招聘會(huì)計(jì)從業(yè)人員時(shí)，一定要注意其是否持有國(guó)家統(tǒng)一認(rèn)證的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。其次，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)人員，也是有相應(yīng)要求的。除了要有過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力，還要對(duì)企業(yè)的整體情況有一把控，能夠根據(jù)現(xiàn)有信息進(jìn)行分析，制定出一個(gè)符合本企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃。

3.健全會(huì)計(jì)工作制度，規(guī)范工作流程。在符合國(guó)家相關(guān)的法律要求的前提下。制定符合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，明確分工，提高效率。其次，避免徇私舞弊，私下?lián)p害公司利益行為的發(fā)生。

4.工作考核提高標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。會(huì)計(jì)信息是很基礎(chǔ)的信息，對(duì)其的考核也必須落到實(shí)處，每一個(gè)細(xì)小的點(diǎn)都要核查到，在實(shí)行嚴(yán)厲的考核制度同時(shí)也要對(duì)合規(guī)高效的行為進(jìn)行褒獎(jiǎng)，鼓勵(lì)在工作中勤穩(wěn)扎實(shí)，踏實(shí)仔細(xì)的做好每一筆憑證，遵紀(jì)守法，按章辦事的工作人員。有利于企業(yè)管理層通過(guò)會(huì)計(jì)這個(gè)輔助性工具，正確全面的了解企業(yè)詳細(xì)的情況。

5.將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中來(lái)。內(nèi)部審計(jì)的工作也是不容忽視的，其在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的作用舉足輕重。對(duì)記賬憑證的審查，對(duì)流程執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的干預(yù)管理。相當(dāng)于加強(qiáng)了部門之間的制約，在相互牽制的同時(shí)也能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的紕漏。將會(huì)計(jì)工作漸漸細(xì)化起來(lái)，杜絕問(wèn)題的發(fā)生。

作者:唐悅鳳 單位:白銀有色動(dòng)力有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]樊行健.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J]．會(huì)計(jì)研究，2014（02）