導語：企業(yè)固定資產(chǎn)管理風險與對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

企業(yè)是由各種有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)組成的有機整體，其中，固定資產(chǎn)是最為關鍵和重要的組成部分、是推動企業(yè)發(fā)展的重要因素。中國石油化工股份有限公司2016年年末，公開資料顯示資產(chǎn)總額為14,986億元，其中非流動資產(chǎn)為10,863億元，占比為72.5%，重要性不言而喻。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理概述

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理的特點。固定資產(chǎn)管理是有著自身特點，是全面的、動態(tài)的、實物管理與價值管理即分離又統(tǒng)一的一項綜合管理工作。固定資產(chǎn)管理涉及固定資產(chǎn)使用部門進行實物管理、固定資產(chǎn)歸口管理部門進行賬面價值管理、實物使用與價值管理相分離的特點，但是固定資產(chǎn)的實物與價值又是不開分割的有機整體，這就決定了固定資產(chǎn)管理必須以實物管理為主，價值管理為輔，價值管理與實物管理有機結合。（二）企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容。固定資產(chǎn)的管理是全面、全過程的管理，其內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的方方面面。主要有以下幾方面的內(nèi)容：一是固定資產(chǎn)的規(guī)章制度的制定管理，明確單位固定資產(chǎn)管理的方式方法、審批權限、審批流程等；二是固定資產(chǎn)的購建及驗收管理，對購建固定資產(chǎn)要有計劃、采購要公開、驗收要科學規(guī)范、入賬要真實準確；三是日常核算管理，對固定資產(chǎn)折舊方法和年限的確定、殘值率的估計、盤虧盤盈的處理、轉讓調(diào)撥的處理、固定資產(chǎn)增減變動等日常業(yè)務進行管理；四是固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)和維修以及大修理等，持續(xù)關注固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，延長固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命；五是提升固定資產(chǎn)信息化管理水平、建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，建立固定資產(chǎn)盤點清查制度，以信息化手段加強固定資產(chǎn)的管理。（三）企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性。固定資產(chǎn)管理是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值的重要手段，是做好企業(yè)財務管理工作的重要前提。信息化社會，企業(yè)的市場競爭愈演愈烈，必然要求企業(yè)要勤練內(nèi)功，加強財務管理，夯實企業(yè)資產(chǎn)。加強固定資產(chǎn)管理，對固定資產(chǎn)進行跟蹤管理，可以確保固定資產(chǎn)的安全完整，避免不必要的毀損流失，確保其在使用年限內(nèi)發(fā)揮最大效用，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益，從而使企業(yè)的資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的風險

（一）固定資產(chǎn)前期管理中存在的風險。很多企業(yè)在財務管理中存在著對固定資產(chǎn)管理不重視的現(xiàn)象，缺乏固定資產(chǎn)保值增值意識，存在重錢輕物的思想。固定資產(chǎn)的前期管理在固定資產(chǎn)的全過程管理中占有非常重要的地位，如果沒有做好科學的論證、預測、分析，進行盲目投資，輕者影響投資目標的實現(xiàn)，嚴重的會造成投資失敗。如果金額重大的固定資產(chǎn)投資失敗，則會影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，甚至導致現(xiàn)金流不足，直至破產(chǎn)。（二）閑置固定資產(chǎn)管理不善。企業(yè)存在閑置固定資產(chǎn)，但是由于企業(yè)各內(nèi)部單位、分子公司有各自的利益訴求，使得企業(yè)集團內(nèi)部固定資產(chǎn)流轉不暢，結果造成重復建設購置，浪費了企業(yè)資金，且容易形成低效無效、甚至是負效資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)沒有專人維護管理、保管不善，很可能導致閑置固定資產(chǎn)使用年限減少、經(jīng)濟價值降低甚至毀損報廢、資產(chǎn)流失，最終使企業(yè)經(jīng)濟利潤受損。（三）固定資產(chǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待提高。在新的經(jīng)濟形勢下，對企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。但是許多企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員存在隊伍年齡結構老化，缺乏人才引進機制，缺乏對青年骨干人才的培養(yǎng)，出現(xiàn)斷層。固定資產(chǎn)管理人員知識結構單一、專業(yè)知識有待提高，缺乏復合型管理人才。在資產(chǎn)管理上缺乏責任感，沒有愛崗敬業(yè)的精神，工作作風需要轉變。不主動參與企業(yè)的管理，認為固定資產(chǎn)是企業(yè)的，與自己無關，不愛惜企業(yè)的固定資產(chǎn)。（四）固定資產(chǎn)管理制度不健全?，F(xiàn)代社會發(fā)展日新月異，國家經(jīng)常會更新和出臺新的會計管理規(guī)章制度。但是很多單位的固定資產(chǎn)管理制度沒有根據(jù)最新的會計規(guī)章制度更新，存在對規(guī)章制度更新不及時的問題。對固定資產(chǎn)管理制度的建立存在不重視的情況，或者雖然建立了完善的規(guī)章制度但是執(zhí)行不力、使得固定資產(chǎn)管理制度虛設。對固定資產(chǎn)的管理還是粗放式管理，只是簡單的入賬保管，沒有建立相應的內(nèi)部控制、沒有后續(xù)的監(jiān)督檢查，沒有管理問責制度，不能明確固定資產(chǎn)管理各相關部門的責、權、利。使得固定資產(chǎn)后續(xù)管理存在盲點，沒有對固定資產(chǎn)管理進行全過程、全生命周期的管理，制度建立存在缺位。（五）固定資產(chǎn)賬面價值與實物資產(chǎn)不匹配。企業(yè)固定資產(chǎn)的來源主要有外購和自行建造兩種方式。新購置的固定資產(chǎn)沒有入賬，造成有實際的資產(chǎn)而賬上沒有記載的有物無賬風險，很容易造成流失。自行建造的固定資產(chǎn)轉固工作不及時、甚至是嚴重滯后，掛賬時間長。有不少工程項目達到可使用狀態(tài)后，不經(jīng)驗收就投入使用，甚至是更改規(guī)定用途投入使用，給企業(yè)帶來很大風險。改變用途投入使用后，使企業(yè)很難再通過驗收，轉固困難，成為遺留問題。固定資產(chǎn)轉固滯后，使企業(yè)不能及時按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊，不能分攤計算成本，虛增利潤，使企業(yè)增加所得稅稅負，嚴重影響企業(yè)會計報表的準確性。涉及到資產(chǎn)增減變動的業(yè)務還有租賃、重組、報廢、減值、減值轉回、評估增值等大量的、頻繁的日常業(yè)務。企業(yè)應該認真做好固定資產(chǎn)管理的基礎工作，力爭做到賬實相符。但是實際工作中存在很多的問題，使企業(yè)的固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生賬實不符的風險。外單位或者個人長期占用的本單位的固定資產(chǎn)，不收取租金，不進行賬務處理。報廢、丟失的固定資產(chǎn)長期掛賬、不辦理報廢手續(xù)和進行賬務處理，造成賬上資產(chǎn)存在而實際資產(chǎn)早已無法使用、不在企業(yè)控制的范圍之內(nèi)，造成資產(chǎn)虛列。或者固定資產(chǎn)直接從費用列支，不進入到固定資產(chǎn)管理，不僅使成本費用和利潤的核算不準確，更容易造成資產(chǎn)的流失。固定資產(chǎn)折舊政策不統(tǒng)一，不按規(guī)定計提折舊和隨意計提減值準備，造成固定資產(chǎn)賬面價值不能真實反映固定資產(chǎn)的實際價值，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生錯誤的判斷。沒有建立固定資產(chǎn)清查盤點制度，沒有定期對固定資產(chǎn)進行定期盤點，有可能使固定資產(chǎn)賬面價值和實物資產(chǎn)不匹配，最終造成了固定資產(chǎn)流失，產(chǎn)生賬實不符的風險。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策

（一）做好固定資產(chǎn)前期管理工作，避免盲目投資。應該建立科學的投資評價體系，嚴把固定資產(chǎn)投資關。企業(yè)在購建固定資產(chǎn)前應認真做好調(diào)研和可行性研究，做好科學的經(jīng)濟技術論證工作，確實就投資的分析與預測、技術與施工力量、資金的來源等做出細致科學的研究，確保固定資產(chǎn)建設科學可行。樹立科學的投資意識，加強前期的論證，防止盲目投資，確實發(fā)揮資產(chǎn)的價值，實現(xiàn)投資目標。（二）做好閑置資產(chǎn)臺賬，加強固定資產(chǎn)流轉。企業(yè)固定資產(chǎn)管理應該是全局性的，應該把整個企業(yè)看作是一盤棋。企業(yè)應當建立閑置固定資產(chǎn)臺賬，對新購固定資產(chǎn)的計劃比對有無閑置資產(chǎn)可以調(diào)劑，如果有閑置的固定資產(chǎn)則優(yōu)先使用閑置資產(chǎn)進行調(diào)劑。如無單位需要無法調(diào)劑的，則應要求原使用單位或部門妥善保管。在此期間發(fā)生損壞、丟失的，應追究相關人員的責任，負責賠償。對實在難以安置的閑置資產(chǎn)，則可以采取轉讓等方法處理，最大化的收回資金?？傊畲蠡奶岣咂髽I(yè)閑置資產(chǎn)的周轉，盤活閑置資產(chǎn)、低效甚至是負效資產(chǎn)。（三）加強固定資產(chǎn)管理人員的素質(zhì)。在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中，離不開會計人員隊伍的建設。要拓寬人才的引進渠道，促進企業(yè)固定資產(chǎn)管理人員的梯隊建設。同時要加強業(yè)務知識培訓，通過培訓完善固定資產(chǎn)管理人員的知識結構，提高固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務水平。使固定資產(chǎn)管理人員精通本崗位的業(yè)務，了解相關崗位的工作，每個崗位都有AB角，建設一支高素質(zhì)的管理隊伍。同時要加強會計職業(yè)道德教育，培養(yǎng)樹立正確的職業(yè)道德觀。轉變工作作風，提升與相關部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力，樹立愛崗敬業(yè)、責任至上的觀念。建立公平、公正、公開的競爭上崗責任制，隨著崗位的變化給予不同的待遇。應該明確固定資產(chǎn)管理人員的責權，并且要有相應的記錄。若發(fā)現(xiàn)問題，則可以通過記錄進行責任的厘清。加大考核激勵，對管理好的則應給予相應的獎勵，已提高固定資產(chǎn)管理人員的積極性。（四）重視固定資產(chǎn)管理工作，完善管理制度。任何好的管理，必須以制度為依托，固定資產(chǎn)管理也不例外。必須建立和規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度，用制度來明確固定資產(chǎn)管理部門、人員的職責和權限，從源頭上來強化對固定資產(chǎn)的管控。在固定資產(chǎn)的預算管理方面，全面推行零基預算。轉變預算管理觀念，形成圍繞企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標來配置資產(chǎn)的零基預算觀念。通過審核固定資產(chǎn)購建事項的合理性和必要性，確保支出的合理性，避免投資的重復、無序，把好固定資產(chǎn)管理的第一道關口。建立授權批準方面，明確固定資產(chǎn)的審批權限、方式、流程以及責任。編制權限指引，不得越權審批，大額的固定資產(chǎn)投資必須集體決策。建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，明確固定資產(chǎn)管理的崗位責任制，實行不相容崗位相分離的控制措施，不得由一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的全過程，使不相容崗位之間能夠相互制約，形成有效的監(jiān)督機制。嚴格履行固定資產(chǎn)流轉中的簽字或者蓋章制度。在固定資產(chǎn)實物管理方面，要科學制定分類標準，根據(jù)資產(chǎn)的價值和重要性進行結構性管理。例如引入ABC管理法，可以將企業(yè)固定資產(chǎn)分為ABC三類，進行分類管理。在固定資產(chǎn)采購方面，要實時了解市場價格動態(tài)，建立企業(yè)的比價采購系統(tǒng)，多維度詢價和比較，確定性價比合理的供應商。在固定資產(chǎn)轉資方面，要嚴格按照企業(yè)會計準則的規(guī)定：在建工程完工驗收達到預定可使用狀態(tài)時，不管有沒有辦理竣工決算，都應轉入固定資產(chǎn)。企業(yè)要及時辦理轉資，對轉資需要的資料進行清單化管理，根據(jù)清單移交轉資需要的資料。在固定資產(chǎn)的日常管理方面，企業(yè)應當建立自己的固定資產(chǎn)目錄，對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行編號管理，對每項固定資產(chǎn)都要建立固定資產(chǎn)卡片，在卡片上詳細記錄固定資產(chǎn)的相關內(nèi)容。使得固定資產(chǎn)的實物與價值能夠匹配。對固定資產(chǎn)進行生命周期管理，加強固定資產(chǎn)的維護和管理，延長固定資產(chǎn)使用的周期。（五）加強固定資產(chǎn)的盤點和定期清查，做到賬實相符。1．完善固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，提升管理效率隨著計算機技術的發(fā)展，提高企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化水平勢在必行。企業(yè)應該根據(jù)自身所處的行業(yè)，梳理企業(yè)固定資產(chǎn)管理的流程和關鍵控制點，以及所要達到的管理目標，來開發(fā)和建立企業(yè)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。企業(yè)可以選取財務軟件中集成的固定資產(chǎn)管理模塊，也可以根據(jù)自身的要求進行開發(fā)。但是無論采取何種方式都必須對上線的管理系統(tǒng)進行驗收，做好上線的各項準備工作，在上線初期要有應急預案，可以新舊管理方式并行。固定資產(chǎn)信息化管理平臺必須能夠滿足企業(yè)有關固定資產(chǎn)管理工作的各種需要，要有方便親和的操作界面，能夠方便實現(xiàn)各項管理數(shù)據(jù)的查詢和統(tǒng)計、便捷的數(shù)據(jù)導出。能夠?qū)崿F(xiàn)固定資產(chǎn)全生命周期的信息化管理，使數(shù)據(jù)電子化，減輕固定資產(chǎn)管理的工作量，提高管理效率和效果，能夠與財務軟件以及OA系統(tǒng)集成，達到數(shù)據(jù)共享。要加強對固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的運行與維護的管理，建立用戶管理和授權使用制度，加強網(wǎng)絡安全，定期對數(shù)據(jù)進行備份，確保信息系統(tǒng)運行平穩(wěn)。2．開展固定資產(chǎn)的專項審計，強化跟蹤督辦開展固定資產(chǎn)專項審計，以固定資產(chǎn)管理中容易發(fā)生問題和舞弊的環(huán)節(jié)入手，對固定資產(chǎn)的實物和入賬價值、管理等存在的風險和問題進行審計。通過審計，發(fā)現(xiàn)基礎管理工作的不足，發(fā)現(xiàn)制度建設的缺失，制度執(zhí)行的不力以及信息傳遞和溝通的不暢等問題。督促相關部門就發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，通過落實制度修訂、修改管理流程等使固定資產(chǎn)管理更加完善、更加合理。3．強化財務管理、夯實資產(chǎn)質(zhì)量及時根據(jù)國家的政策和會計準則的要求，設置符合本單位實際情況的固定資產(chǎn)管理的會計科目。以準確核算固定資產(chǎn)購建、毀損、改擴建、減值等增減變動情況，使固定資產(chǎn)的賬面價值與實物資產(chǎn)相匹配。企業(yè)會計準則規(guī)定折舊方法一經(jīng)選定，不可以隨意更改，因此要科學合理的選定折舊方法。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點和自身固定資產(chǎn)的結構進行綜合考量，合理選擇加速折舊法、平均年限法、工作量法等多種折舊方法。根據(jù)選定的折舊方法計提折舊，不得隨意多提、少提折舊。對固定資產(chǎn)的減值，要按規(guī)定的方法測算和計提，不得任意計提固定資產(chǎn)減值，對已計提的固定資產(chǎn)減值也不得隨意轉回，已保證固定資產(chǎn)核算的真實準確。定期到固定資產(chǎn)進行盤點和清查，頻率應每年至少一次，將盤點清查結果與賬面記錄核對，發(fā)現(xiàn)問題，追究責任，妥善解決。對重要的固定資產(chǎn)應該投保，對潛在的風險防范與未然。固定資產(chǎn)是企業(yè)的長期性投資，在企業(yè)資產(chǎn)中占有十分重要的地位。企業(yè)要隨著社會法律環(huán)境的變化，不斷完善固定資產(chǎn)管理制度，確實提高管理水平，實現(xiàn)固定資產(chǎn)效用的最大化。

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作者:任曉偉 單位:中國石油化工股份有限公司北京化工研究院