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【摘要】建設(shè)工程開工前的決策階段和設(shè)計階段的投資評審是合理控制工程造價的關(guān)鍵。高校應(yīng)積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設(shè)項目投資相關(guān)的內(nèi)控制度，成立建設(shè)工程投資評審機構(gòu)，真正貫徹執(zhí)行建設(shè)前期的決策階段和設(shè)計階段的投資評審工作，為高校建設(shè)工程投資把關(guān)。

【關(guān)鍵詞】投資評審;項目決策;投資估算;設(shè)計概算

高校建設(shè)工程投資評審是對學(xué)校工程建設(shè)前期投資決策階段和設(shè)計階段、建設(shè)期的招投標(biāo)階段和施工階段及竣工交付使用后竣工結(jié)算階段的建設(shè)項目總投資的控制、監(jiān)督和管理的全過程，既成事實的竣工工程項目，后期無法改變，這就需要前期審計，通過投資評審機制對決策階段和設(shè)計階段進行投資評審是實現(xiàn)源頭控制，合理控制工程造價的關(guān)鍵。目標(biāo)是通過估算控制概算、概算控制預(yù)算，審計關(guān)口前移，主動防范問題的發(fā)生，從而促進造價控制目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

一、投資決策階段的管理及投資估算評審應(yīng)關(guān)注的重點

(一)決策階段的管理。建設(shè)項目投資評審管理的關(guān)鍵階段是投資決策階段。由使用部門提出建設(shè)項目的功能需求，工程管理部門編制投資估算報告，根據(jù)選擇的方案，編制項目建議書，進行投資估算確定控制目標(biāo)。決策層在綜合考慮項目的投資目標(biāo)、全壽命周期成本及質(zhì)量目標(biāo)等基礎(chǔ)上，對項目多方案的技術(shù)經(jīng)濟分析和經(jīng)濟評價，進行項目的可行性研究，選擇技術(shù)可行、經(jīng)濟合理的方案，確定投資控制目標(biāo)。(二)項目決策階段評審應(yīng)關(guān)注的問題。項目決策階段從立項程序開展審核，審核項目是否列入學(xué)校年度基本建設(shè)計劃;了解項目年度建設(shè)計劃和項目進度計劃是否審批;建設(shè)項目資金來源是否落實，建設(shè)資金未落實的項目不能組織建設(shè);審核決策步驟是否完整;相關(guān)項目建議書和可研報告是否經(jīng)過專家審核，了解報教育部批復(fù)以及學(xué)校立項情況;規(guī)劃許可審批手續(xù)等各類手續(xù)是否齊全，建設(shè)項目是否被批準(zhǔn)立項。1．審核建議書。項目建議書是投資決策的依據(jù)，審核建議書中提到的項目建議的必要性和依據(jù);項目建議書和可研報告是否經(jīng)過專家審核;審查項目是否符合高校學(xué)科發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的投資方向;審核項目的規(guī)模及選址情況是否符合高校發(fā)展需要;核實是否在此階段闡明的資料基礎(chǔ)上編制可行性研究報告。2．審核可行性研究報告。審核可研報告應(yīng)從經(jīng)濟效益、財務(wù)分析、投資效益等各方面指標(biāo)評估其可行性。審計部門要積極參與評審，以法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)為依據(jù)，分析可研報告中反映的各項指標(biāo)是否真實而可靠;審核報告的各種原始數(shù)據(jù)資料是否經(jīng)過實地勘探;從有利于學(xué)校雙一流學(xué)科建設(shè)發(fā)展為出發(fā)點，分析判斷項目可行性研究的客觀性、可靠性和真實性，為高校的建設(shè)工程投資決策提出合理化建議。(三)投資決策階段存在的問題及應(yīng)對策略。目前，全國高校雖然都已經(jīng)開展了建設(shè)項目全過程審計，但審計部門對項目決策基本沒有發(fā)言權(quán)，并未在決策階段就建設(shè)項目進行真正意義上的投資評審，項目決策階段的投資評審只是局限于文件查閱和核對階段，只是走過程，造成了目前絕大多數(shù)項目為單方?jīng)Q策或個人決策。高校應(yīng)積極按教育部文件要求和規(guī)定，建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策，或擅自改變集體決策，應(yīng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的制度與保障機制及監(jiān)督機制，成立建設(shè)工程投資評審機構(gòu)，在項目決策階段進行深入科學(xué)的市場調(diào)研，以學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)高校的學(xué)科建設(shè)情況，廣泛征求學(xué)校各部門及廣大教職工的意見，對申報項目的建設(shè)規(guī)模、功能需求、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資估算等進行投資評審，真正貫徹執(zhí)行建設(shè)前期的決策階段投資評審工作，為高校建設(shè)項目決策把關(guān)。

二、設(shè)計階段的投資管理及評審應(yīng)關(guān)注的重點

(一)設(shè)計階段的投資管理重點。施工階段的計劃投資資金的80%由設(shè)計階段確定，加強初步設(shè)計勘察階段的概算審核是合理有效控制項目造價的重要環(huán)節(jié)，有利于提高勘察設(shè)計階段內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性，保證勘察、設(shè)計資料的充分性和可靠性，也是確定建設(shè)項目投資規(guī)模的重要依據(jù)。在設(shè)計階段，使用單位提出深化的建設(shè)項目功能需求報告，工程管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的投資計劃按照限額設(shè)計的原則組織設(shè)計招標(biāo)，編制詳細具體的設(shè)計委托任務(wù)書，組織專家從施工圖深化設(shè)計是否符合建筑設(shè)計外觀及功能要求、是否滿足施工要求的設(shè)計深度、是否滿足結(jié)構(gòu)安全性要求等方面進行評審，同時評審設(shè)計經(jīng)濟性及工程量清單準(zhǔn)確性等，選擇最優(yōu)設(shè)計方案并優(yōu)化設(shè)計;實施限額設(shè)計，避免因設(shè)計深度不足導(dǎo)致投資失控。工程管理部門應(yīng)協(xié)同使用單位對設(shè)計方案等進行初審，編制設(shè)計概算報告，報送投資評審機構(gòu)，由投資評審機構(gòu)組織管理部門、審批單位和專家組成聯(lián)合審查組對設(shè)計方案進行會審;若評審力量不足也可以委托社會專業(yè)的咨詢機構(gòu)開展設(shè)計概算的審查，對項目提出專業(yè)的評估意見，以有利于項目投資控制工作的開展。(二)設(shè)計概算評審階段應(yīng)關(guān)注的重點。審查設(shè)計方案，合理準(zhǔn)確的審查設(shè)計概算是建立在對方案的全面理解和合理調(diào)整的基礎(chǔ)上的，根據(jù)項目選擇的最優(yōu)方案開展概算審查能夠起到事半功倍的效果;審查概算報告是否符合原始資料提供的數(shù)據(jù)，是應(yīng)關(guān)注的重點。(三)設(shè)計概算存在的問題及對策。目前高校基本上只是從程序上對設(shè)計概算進行行政性審計，對勘察設(shè)計單位的選定、限額設(shè)計的執(zhí)行情況、設(shè)計文件的內(nèi)容、勘察設(shè)計單位的資質(zhì)和級別等進行復(fù)核性審查，并沒有真正介入到設(shè)計質(zhì)量的審計。經(jīng)常因施工圖設(shè)計深度不夠直接影響到項目的綜合單價，而致招投標(biāo)中施工單位不平衡報價而增加經(jīng)濟索賠，從而使工程造價失控。設(shè)計概算評審是項目前期控制投資的一個重要階段，如要高質(zhì)量地完成審核工作，必須組織專家對項目的設(shè)計方案進行深入研究并對方案進行合理優(yōu)化，保證概算審核的質(zhì)量。同時，應(yīng)根據(jù)選擇的優(yōu)化方案對設(shè)計概算進行評審，做到概算與方案保持一致，保證審核質(zhì)量，確保設(shè)計概算的真實可靠。目前高校建設(shè)工程全面實現(xiàn)了全過程跟蹤審計制度，但偏重招標(biāo)階段和施工階段及竣工階段的審計，全過程審計的開展階段較為滯后，開始實施時已經(jīng)錯失良機，即使耗費大量的財力人力，對于工程造價控制也只能起到非常有限的作用。投資評審應(yīng)參與工程項目建設(shè)全過程監(jiān)督管理實踐活動，確保資金規(guī)范、安全、有效運行;節(jié)約投資，提高投資效益，這應(yīng)該是投資評審的根本目的。高校的投資評審機構(gòu)應(yīng)遵循全過程審計的基本原理或規(guī)律對學(xué)校建設(shè)項目進行投資評審，介入重要環(huán)節(jié)并對重要環(huán)節(jié)的焦點問題進行評審。學(xué)校決策層要強化法律意識和自覺接受監(jiān)督的意識，投資評審機構(gòu)對于涉及決策層面的問題審計也要敢于亮黃牌、踩剎車。沒有決策階段的投資規(guī)?？刂?，沒有設(shè)計招標(biāo)階段的進一步深化細化，開工后將面臨洽商變更辦理缺乏依據(jù)，總體投資規(guī)模不可控的被動局面。有效實施開工前建設(shè)工程投資評審是建設(shè)項目全過程審計監(jiān)管的關(guān)鍵所在，確保建設(shè)資金使用效益，促進造價控制目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

作者:任德瑜 單位:中國石油大學(xué)( 華東) 審計處