導(dǎo)語：圖書館內(nèi)控體系建設(shè)問題及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]詳細闡述了圖書館內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)，同時針對圖書館內(nèi)控體系存在的問題進行了系統(tǒng)的分析，在此基礎(chǔ)上提出了幾點加強圖書館內(nèi)控體系建設(shè)的措施及建議。

[關(guān)鍵詞]圖書館;內(nèi)控體系;建設(shè);措施

內(nèi)控體系最早源自于企業(yè)經(jīng)營管理理論。早在2008年，財政部門全面聯(lián)合五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時提出了有關(guān)配套指引。隨著全球經(jīng)濟一體化的持續(xù)發(fā)展，以及我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境都在發(fā)生著翻天覆地的變化，而企業(yè)本身所面臨的各方面不確定因素與風(fēng)險也在不斷增多，正是處于該種形勢下，內(nèi)控體系建設(shè)越來越受到各個企業(yè)的重視[1]。事業(yè)單位改革浪潮中，圖書館也在積極地進行改革發(fā)展，內(nèi)控體系建設(shè)也在改革的進程中得以引入，但因為圖書館本身具有非營利組織的性質(zhì)，導(dǎo)致其或多或少存在一定程度的資產(chǎn)效率低下、財務(wù)收支混亂、預(yù)算執(zhí)行不力，以及會計信息失真等方面的問題，內(nèi)部體系建設(shè)亟待完善。

1圖書館內(nèi)控體系建設(shè)的目標(biāo)

①保障國家制定的財經(jīng)紀(jì)律與相關(guān)法規(guī)能夠在圖書館中得到貫徹落實；②針對圖書館的財務(wù)管理行為與會計核算行為進行規(guī)范，以此來保障圖書館會計資料的完整、真實，從而有效提升圖書館會計信息質(zhì)量；③通過建設(shè)內(nèi)部控制體系，使得圖書館管理者可以針對圖書館經(jīng)營管理者與生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面的控制管理；④建立健全圖書館內(nèi)部管理組織架構(gòu)，使得決策、執(zhí)行以及管理體系得到有效的完善，促使圖書館相關(guān)經(jīng)營活動目標(biāo)的順利達成；⑤加大圖書館風(fēng)險管理力度，通過構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險控制體系，以此來保障圖書館相關(guān)經(jīng)營活動的效率、安全，保障圖書館健康有序的發(fā)展；⑥及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)的安全隱患與漏洞，只要發(fā)現(xiàn)圖書館內(nèi)部存在欺詐舞弊行為，能夠第一時間進行制止與糾正，以此來保障圖書館各項資產(chǎn)的完整、安全。

2圖書館內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

2.1圖書館內(nèi)部對內(nèi)控體系重視不足。因為圖書館長久以來受傳統(tǒng)觀念影響，內(nèi)部普遍對于內(nèi)控體系重視不足。部分管理層甚至將內(nèi)控體系建設(shè)局限在財務(wù)機構(gòu)，片面地認為僅僅是財務(wù)部門與審計部門進行把關(guān)即可，與自身的聯(lián)系不大，忽略了本身的控制監(jiān)督職責(zé)。一些圖書館管理層仍舊堅持“部門預(yù)算控制=內(nèi)部控制”的理念，片面地認為只需要進行部門預(yù)算就相當(dāng)于進行了內(nèi)部控制建設(shè)。有的圖書館盡管制定了內(nèi)部控制體系，然而其目標(biāo)只是在于應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法得到貫徹落實，最終流于表面形式[2]。此外，一些財務(wù)人員對內(nèi)控體系的認識不足，針對崗位責(zé)任約束的意識相對較為薄弱，沒有機會參與對圖書館具有重大影響的經(jīng)濟事項的決策和實施，導(dǎo)致內(nèi)控體系脫離業(yè)務(wù)控制，內(nèi)控體系作用受到嚴重的限制。2.2圖書館內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)欠缺規(guī)范性。針對內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)來說，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、公共財政框架的成功構(gòu)建以及政府職能的逐漸轉(zhuǎn)變，我國部分企業(yè)在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)方面已經(jīng)初步成型。然而，大部分企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面仍然不夠完善。從圖書館當(dāng)前的內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)來看，其主要存在以下幾個方面的問題：首先，大部分圖書館當(dāng)前還沿用傳統(tǒng)的管理模式，并沒有建設(shè)或完善圖書館內(nèi)部控制管理的模式，以致于圖書館無法制定規(guī)范性的內(nèi)控體系；其次，還有部分圖書館內(nèi)控體系仍采用傳統(tǒng)的會計管理與預(yù)算管控，沒能把圖書館的經(jīng)營管理同內(nèi)部控制有效地結(jié)合起來，從而使得內(nèi)部控制達不到較好的效果；最后，一些大型圖書館的部門比較多，其財務(wù)內(nèi)部管控和圖書館內(nèi)部控制的機構(gòu)不集中、分層多，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實際落實的時候存在不一致的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致圖書館的內(nèi)部控制體系也不能確立[3]。2.3內(nèi)控體系執(zhí)行力缺失。對于現(xiàn)代企業(yè)而言從來不乏制度，尤其是對圖書館來說，在法律法規(guī)和監(jiān)管部門的規(guī)定和要求下，近年來從戰(zhàn)略決策到運營管理，從管人、管事、管資產(chǎn)到管資本，陸續(xù)建立了一系列的管理制度，可謂事無巨細。然而從制度執(zhí)行的實際效果來看，有些制度成為了擺設(shè)，甚至成了監(jiān)管部門內(nèi)控檢查和評估圖書館時的“政績”，成了出問題時推卸責(zé)任的借口。內(nèi)部控制涉及圖書館的各個方面，每名職工都涉及圖書館內(nèi)部控制的某一個或幾個環(huán)節(jié)，只有明確內(nèi)控責(zé)任，實施全員內(nèi)控，才能顯著提高內(nèi)部控制實施的有效性。就目前圖書館實施內(nèi)控建設(shè)來看，一些圖書館將內(nèi)控劃歸一個部門或特定崗位負責(zé)，比如財務(wù)部門、審計部門或其他部門，認為內(nèi)控是他們的事，要么圖書館的管理層不重視，內(nèi)控體系建設(shè)缺乏推動力；要么各業(yè)務(wù)部門不配合，內(nèi)控建設(shè)缺乏合力，要么基層職工不知曉，內(nèi)控體系在內(nèi)部嚴重缺乏執(zhí)行力。2.4信息交流途徑不夠通暢。眾所周知，信息交流作為內(nèi)控體系中不可或缺的一部分，只有全面保持內(nèi)部信息交流的通暢，才能夠保障內(nèi)部各項工作的穩(wěn)步推進，使得內(nèi)控體系得以順利運轉(zhuǎn)，使內(nèi)部能夠建立一個統(tǒng)一的整體。但從圖書館內(nèi)部的實際情況來看，大部分圖書館均忽略了信息交流途徑的構(gòu)建，使得圖書館內(nèi)外部之間的交流不夠充分、不夠通常、不夠及時，甚至存在信息資料失真的現(xiàn)象，難以為內(nèi)部控體系構(gòu)建良好的平臺基礎(chǔ)，也無法提供精準(zhǔn)的決策信息資料。2.5圖書館內(nèi)控監(jiān)督體系不完善。內(nèi)控監(jiān)督體系屬于一個圖書館針對自身內(nèi)控體系的建立與實施情況所進行的一種檢查與監(jiān)管，其是保障圖書館內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要部分。內(nèi)控監(jiān)督體系主要涉及以下兩個層面：其一，針對圖書館日常經(jīng)營管理活動實施監(jiān)督，目的在于針對圖書館日常涉及的經(jīng)營活動實施常規(guī)性的檢查監(jiān)管。但是在圖書館實際工作中，其審計機構(gòu)、各個職能機構(gòu)以及各個崗位之間都缺少有效的牽制與監(jiān)管，導(dǎo)致圖書館已經(jīng)構(gòu)建的內(nèi)部審計部門無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。其二，針對圖書館專項監(jiān)督，所謂專項監(jiān)督指的是在圖書館經(jīng)營活動與經(jīng)濟環(huán)境等相關(guān)方面出現(xiàn)巨大變化的狀況下，針對內(nèi)控體系當(dāng)中的某一個方面或者某些方面實施監(jiān)督。但是在實踐過程中，大部分圖書館都沒有開展專項監(jiān)督，一些圖書館即便是開展專項監(jiān)督，也僅僅是流于表面形式，導(dǎo)致圖書館內(nèi)控體系逐層遞減[4]。2.6缺乏風(fēng)險管理體系。風(fēng)險通常是由不確定因素所引發(fā)的，其可能會導(dǎo)致圖書館承受巨大的經(jīng)濟損失。處在現(xiàn)階段這個競爭激烈的市場環(huán)境當(dāng)中，我國大部分圖書館因受傳統(tǒng)理念的影響，本身的風(fēng)險意識較為薄弱，并沒有建立風(fēng)險防范管理體系，針對風(fēng)險的防范能力極差，一些圖書館甚至都沒有構(gòu)建風(fēng)險管理部門，僅僅是在遭遇風(fēng)險的情況下，再采取相應(yīng)的措施，風(fēng)險控制效果并不理想。

3加強圖書館內(nèi)控體系建設(shè)的措施與建議

3.1加強內(nèi)部內(nèi)控體系宣傳教育工作。部門領(lǐng)導(dǎo)層與相關(guān)職能人員的執(zhí)行情況往往直接關(guān)系到內(nèi)控體系的落實情況，因此，圖書館只有在內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制體系的相關(guān)理念，使得每一個個體均能夠意識到內(nèi)控體系的重要性，才能夠為內(nèi)控體系的有效落實奠定良好的環(huán)境。圖書館領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況負首要責(zé)任，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮以身作則的表率作用，積極做好以下幾個方面的工作：其一，加大管理層的內(nèi)控體系培訓(xùn)教育。各個圖書館領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)積極參與社會中的培訓(xùn)教育活動，使得領(lǐng)導(dǎo)層能夠在進一步掌握內(nèi)部控制知識的同時，及時掌握內(nèi)控體系建設(shè)的發(fā)展趨勢，真正掌握圖書館管理的核心，能夠在工作中更好地指導(dǎo)內(nèi)控體系的落實；其二，圖書館在完善內(nèi)控體系相關(guān)規(guī)定的時候，必須要明確相關(guān)負責(zé)人對應(yīng)的職責(zé)，采用經(jīng)濟責(zé)任體系，使得責(zé)任風(fēng)險能夠與政績進行掛鉤。其三，圖書館內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵在于廣大職工，只有內(nèi)部職工進一步認識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性，主動配合內(nèi)部控制工作的開展，積極參與維護與改善圖書館內(nèi)部控制環(huán)境，才能保障內(nèi)控體系建設(shè)得到有效的落實[5]。所以，圖書館必須要積極組織內(nèi)部職工開展內(nèi)部控制相關(guān)的培訓(xùn)教育，使得圖書館內(nèi)部能夠形成自上而下的內(nèi)部控制觀念，以此來形成合力，才能共同落實內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)工作。3.2全面規(guī)范圖書館內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。為全面提升企業(yè)經(jīng)營管理能力與風(fēng)險防范水平，財政部等五部委提出的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關(guān)配套指引，對圖書館內(nèi)控體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)制定具有至關(guān)重要的指導(dǎo)借鑒意義。因此，圖書館應(yīng)當(dāng)深入?yún)⒖忌鲜鰳?biāo)準(zhǔn)及要求，同時主動吸收借鑒大型企業(yè)內(nèi)控體系標(biāo)準(zhǔn)，建立具有針對性的內(nèi)控體系基本規(guī)范，同時設(shè)計對應(yīng)的配套指引。針對圖書館內(nèi)控體系規(guī)范層次來說，其本身與企業(yè)內(nèi)控體系規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)是完全一致的，其必須要高度重視詳細指引標(biāo)準(zhǔn)的制定。從圖書館內(nèi)控體系規(guī)范內(nèi)容的對象來看，可以把圖書館業(yè)務(wù)活動劃分為以下兩種類型：其一，業(yè)務(wù)層面進行的業(yè)務(wù)活動，具體包含預(yù)算活動、資金活動、資產(chǎn)管理、圖書采購活動以及財務(wù)報告等；其二，組織層面進行的業(yè)務(wù)活動，具體包含人力資源管理、組織文化、社會責(zé)任、內(nèi)部審計、風(fēng)險評估系統(tǒng)以及信息系統(tǒng)等。圖書館內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)應(yīng)當(dāng)充分圍繞上述兩個方面來開展，以此來保障內(nèi)控體系的規(guī)范性、科學(xué)性。3.3全面提升內(nèi)控體系執(zhí)行力。無論制度多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處，就是一紙空文，因此，圖書館內(nèi)控體系的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在于具體落實。對圖書館來說，要統(tǒng)一規(guī)范業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)管理的系統(tǒng)化、程序化，使工作環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)步驟清晰可見，內(nèi)容要求明確，為執(zhí)行者的監(jiān)督檢查和考核提供依據(jù)。加強信息化建設(shè)，建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)流程管理和控制的信息化。堅強對業(yè)務(wù)流程的梳理，解決好程序和效率的關(guān)系。在按流程運行、按程序操作、按控制執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須留下可供查實的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性。內(nèi)部控制具有全面性和系統(tǒng)性，內(nèi)部控制不僅僅是管理部門的事，搞好內(nèi)部控制工作需要全員參與，必須由每一位職工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養(yǎng)全體職工的內(nèi)控意識。把企業(yè)文化建設(shè)作為圖書館內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，結(jié)合圖書館企業(yè)文化建設(shè)，加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓(xùn)力度，為內(nèi)部控制制度的實施建立良好的企業(yè)文化氛圍，使全體職工樹立內(nèi)控理念，掌握內(nèi)控知識，自覺地將內(nèi)控融入到日常工作中。3.4構(gòu)建基于信息化技術(shù)的信息交流平臺。當(dāng)前社會已經(jīng)全面進入到“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息化建設(shè)已經(jīng)成為各個領(lǐng)域建設(shè)的主要方向。從某種層面上來看，圖書館內(nèi)控系統(tǒng)，本質(zhì)上屬于信息系統(tǒng)，其屬于收集、整理、儲存以及根據(jù)特定規(guī)則進行信息加工，最終通過相應(yīng)的反饋機制來進行傳遞、修正的一個系統(tǒng)。因此，針對當(dāng)前圖書館信息交流途徑不夠通暢的問題，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建基于信息化技術(shù)的信息交流平臺，以此來提升內(nèi)部交流溝通的及時性、流暢性。這就需要圖書館落實以下幾個方面的工作，全面加強信息交流平臺的構(gòu)建：首先，構(gòu)建信息收集、加工體系，針對圖書館內(nèi)外部各種信息進行全面的挖掘、收集、整理、分析，以此來提升信息的質(zhì)量；其次，建立健全信息傳遞體系，使得信息不僅能夠在圖書館內(nèi)部高效、快捷地傳遞，同時也能夠在監(jiān)管部門、客戶以及供應(yīng)商之間進行高效的傳遞；最后，加大信息交流系統(tǒng)的研發(fā)工作，結(jié)合圖書館實際情況，全面引入信息化技術(shù)，建立共建共享的信息集成系統(tǒng)，為內(nèi)控體系建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)。3.5建立健全內(nèi)部監(jiān)督審計體系。內(nèi)部審計作為圖書館內(nèi)控體系建設(shè)中至關(guān)重要的一部分，同時也是圖書館內(nèi)部控制中的一種關(guān)鍵方式，其主要通過針對內(nèi)部控制進行評價與檢查來保障內(nèi)控體系目標(biāo)得以順利實現(xiàn)。圖書館內(nèi)部監(jiān)督審計既可以通過持續(xù)的、日常的監(jiān)督活動來開展，也能夠通過單獨的、個別的評估來達成[6]。為保障內(nèi)部控制的有效開展，圖書館應(yīng)當(dāng)主動去針對內(nèi)部監(jiān)督審計體系進行不斷的優(yōu)化調(diào)整，建立內(nèi)部審計機構(gòu)，同時應(yīng)當(dāng)賦予審計部門與審計人員充足的權(quán)力，針對內(nèi)控體系的落實狀況進行檢查監(jiān)管，針對各級管理者的財務(wù)活動實施全面的評價，保障內(nèi)控制度的嚴密性。對圖書館管理層來說，應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變自身對內(nèi)部審計工作認知方面存在的局限性，通過制定相應(yīng)的政策，保障內(nèi)部設(shè)計的范疇能夠有效延伸到財務(wù)機構(gòu)及以外的相關(guān)經(jīng)營管理活動。而內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)以圖書館內(nèi)部控制體系作為核心，把內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、執(zhí)行以及評價作為工作的核心，進一步加大圖書館內(nèi)部各個部門授權(quán)批準(zhǔn)制度方面的檢查監(jiān)管，以便于及時發(fā)現(xiàn)潛在的各種風(fēng)險，能夠及時針對圖書館管理及內(nèi)控工作提出優(yōu)化意見，真正幫助圖書館全面規(guī)避各種風(fēng)險[7]。此外，圖書館還應(yīng)當(dāng)加大事前與事中審計力度，必須要對圖書館數(shù)額巨大的重點投資項目與重要經(jīng)濟決策進行事前內(nèi)部審計，以便于針對這些決策與項目進行系統(tǒng)、客觀的評價，同時針對主營業(yè)務(wù)當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)實施事中審計，針對圖書館利用資源的效果性、經(jīng)濟性以及效率性開展綜合性評價，利用評價效益的優(yōu)劣，進一步挖掘效益潛力，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定相應(yīng)的對策。3.6完善圖書館內(nèi)部風(fēng)險控制體系。其一，明確基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制目標(biāo)。風(fēng)險本身是跟隨目標(biāo)的存在來進行確定的，目標(biāo)的不同，所帶來的風(fēng)險大小與類型也存在明顯的差異性。這就需要圖書館結(jié)合自身的實際情況與潛在風(fēng)險，明確具體的風(fēng)險目標(biāo)。其二，構(gòu)建風(fēng)險識別體系，健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。各個圖書館所面臨的風(fēng)險存在明顯的差異性，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)場查舉法、統(tǒng)計分析法、分析法以及風(fēng)險列舉法等措施來識別可能會對圖書館目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險，同時綜合參考多方面的因素來設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。其三，構(gòu)建風(fēng)險評估的專業(yè)隊伍。圖書館應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部職工的風(fēng)險敏感度與風(fēng)險控制責(zé)任意識，特別是針對職工作為環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)以及崗位方面的風(fēng)險認知，使得內(nèi)部職工的職業(yè)操守與職業(yè)道德得到全面提升，使得圖書館能夠定期針對風(fēng)險進行系統(tǒng)、全面的評估，進一步提升圖書館的風(fēng)險抵御能力，為圖書館的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

4結(jié)語

圖書館內(nèi)控體系建設(shè)是一項系統(tǒng)、漫長、復(fù)雜的工程，要想在短時間內(nèi)建設(shè)理想的內(nèi)控體系是不現(xiàn)實的。這就需要圖書館內(nèi)部形成統(tǒng)一的理念，高度重視內(nèi)控體系建設(shè)工作，針對當(dāng)前內(nèi)控體系現(xiàn)狀進行系統(tǒng)的分析，同時主動吸收借鑒大型企業(yè)內(nèi)控體系方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，以此來解決自身內(nèi)控體系中暴露出來的問題，全面促進內(nèi)控體系建設(shè)的有序開展，從而有效提升內(nèi)部控制的成效，為圖書館未來的發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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作者:陳偉 單位:桂林圖書館