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由于復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理建立內(nèi)部控制體系，從而起到防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。本文分析了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者關(guān)系、企業(yè)建立內(nèi)部控制體系重要意義和常見問題，以及從培養(yǎng)企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)等方面，提出基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角建立內(nèi)部控制體系有效策略。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制可幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起到管理作用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中使用內(nèi)部控制能提升企業(yè)管理水平和生產(chǎn)效率。結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化所帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，通過建立內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者關(guān)系

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，分析其二者關(guān)系，既有區(qū)別又有聯(lián)系，二者相互融合、相互影響。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者的工作范圍不同。風(fēng)險(xiǎn)管理范圍更廣泛，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理中一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。另外，根據(jù)二者涵蓋范圍分析，風(fēng)險(xiǎn)管理工作關(guān)注點(diǎn)較內(nèi)部控制更多，而企業(yè)內(nèi)部控制在工作內(nèi)容中更多關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，其管理內(nèi)容不如風(fēng)險(xiǎn)管理具體。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者在工作內(nèi)容上有所重疊。二者最終目的相同，即幫助企業(yè)更好防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升其經(jīng)營(yíng)管理水平，最終助力于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制二者相互影響。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供支持，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)內(nèi)部控制提供外部風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)管理內(nèi)容，提升內(nèi)部控制科學(xué)性。

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系重要意義

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系具有以下意義：首先，通過企業(yè)內(nèi)部控制可提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，需要結(jié)合市場(chǎng)需求變化調(diào)整自身戰(zhàn)略目標(biāo)，提升自身適應(yīng)市場(chǎng)變化能力。企業(yè)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理建立內(nèi)部控制體系，能幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)外部不確定因素帶來的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)內(nèi)部通過優(yōu)化企業(yè)資源配置，進(jìn)一步提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，通過內(nèi)部控制管理能規(guī)范企業(yè)日常業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行遵循成本效益原則，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理，防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失，有利于企業(yè)業(yè)務(wù)順利開展，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。最后，建立內(nèi)部控制體系有利于提升對(duì)企業(yè)員工評(píng)價(jià)與監(jiān)督能力。通過加強(qiáng)對(duì)員工工作的評(píng)價(jià)與監(jiān)督，能有效規(guī)范工作流程，提升員工責(zé)任意識(shí)。另外，通過監(jiān)督工作能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系存在的問題，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)。

企業(yè)建立內(nèi)部控制體系常見問題

1.內(nèi)部控制人員結(jié)構(gòu)安排不合理。建設(shè)內(nèi)部控制體系需要結(jié)合完善的法人治理結(jié)構(gòu)。但在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，法人治理結(jié)構(gòu)仍存在一些問題，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，股東們?cè)捳Z權(quán)有限，一些決策以總經(jīng)理意見為主導(dǎo)，這種局部決策方式，容易由于個(gè)人主觀性造成判斷失誤。2.缺乏完善的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制體系建設(shè)關(guān)鍵內(nèi)容。但結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理需求，內(nèi)部控制制度仍在一些方面有待加強(qiáng)。例如，內(nèi)部控制制度的崗位制度管理方面，并未將內(nèi)控崗位融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇中，在制度中缺乏內(nèi)控崗位約束性條款，使其未能正確發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范作用。3.內(nèi)部控制缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，但企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，未能結(jié)合發(fā)展需求及時(shí)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)。主要體現(xiàn)在員工缺乏事前、事中風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和制定相應(yīng)對(duì)策，并且員工開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作缺乏主觀性，通常只能按照企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控體系開展工作，缺乏將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)主動(dòng)融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)工作環(huán)節(jié)中的積極性。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角建立內(nèi)部控制體系有效策略

培養(yǎng)企業(yè)全體員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角構(gòu)建內(nèi)部控制體系，通過引導(dǎo)員工樹立正確風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，能從根源上完善內(nèi)部控制體系。首先，在企業(yè)文化建設(shè)中融入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透至企業(yè)文化當(dāng)中，有利于在工作中將風(fēng)險(xiǎn)理念深入人心。其次，企業(yè)可通過豐富多樣化的活動(dòng)，使內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)潛移默化的影響員工，給予工作表現(xiàn)良好員工相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，促進(jìn)員工在工作中積極尋找風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)解決工作風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)造成工作風(fēng)險(xiǎn)隱患員工進(jìn)行懲罰，從而深化員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提升企業(yè)內(nèi)部控制效果。加強(qiáng)企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不科學(xué)的決策將造成重大經(jīng)濟(jì)損失，在內(nèi)部控制中需要加強(qiáng)企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，做好企業(yè)決策管理工作，引導(dǎo)企業(yè)決策做好風(fēng)險(xiǎn)管理。例如，在進(jìn)行決策前期資料收集工作時(shí)，企業(yè)需要針對(duì)多方面進(jìn)行信息數(shù)據(jù)整理分析。內(nèi)部控制管理需要進(jìn)一步對(duì)信息進(jìn)行分析，確保為決策提供更加全面的信息數(shù)據(jù)支持，并在制定完決策之后，由內(nèi)部控制管理人員對(duì)決策開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，工作人員需要對(duì)決策開展多次分析評(píng)估，減少工作遺漏。由工作人員使用假設(shè)推演等方式，通過模擬提升決策實(shí)施可行性，判斷決策內(nèi)容是否全部正確，當(dāng)模擬中發(fā)現(xiàn)決策中存在無法適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的因素，需要相應(yīng)工作人員及時(shí)對(duì)決策內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，從而提升決策科學(xué)性、合理性，降低決策實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，是開展內(nèi)部控制體系建設(shè)基礎(chǔ)。為建設(shè)內(nèi)部控制制度，首先，應(yīng)建立獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)防控小組，通過組織專業(yè)工作人員開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況和內(nèi)部控制工作內(nèi)容，正確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)類型與隱患問題，初步制定內(nèi)部控制制度。其次，在內(nèi)部控制管理制度中，企業(yè)應(yīng)制定多種風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)。最后，在內(nèi)部控制管理制度中建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控機(jī)制。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能有效優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部控制制度范圍擴(kuò)展到企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中，結(jié)合預(yù)警系統(tǒng)能有效提升企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督管控力度，在發(fā)生企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，工作人員能及時(shí)有效采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施解決問題，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)為了推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)必須要勇于改革，優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，以現(xiàn)代企業(yè)管理制度為基礎(chǔ)優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。一是要完善法人治理結(jié)構(gòu)，改變傳統(tǒng)“一股獨(dú)大”畸形現(xiàn)象。企業(yè)要發(fā)揮股東大會(huì)管理職能、改變傳統(tǒng)以總經(jīng)理主觀意識(shí)為主的經(jīng)營(yíng)管理模式，提高各項(xiàng)戰(zhàn)略決策科學(xué)性與準(zhǔn)確性。二是要結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境建立完善組織架構(gòu)。例如，企業(yè)為進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，企業(yè)必須要建立獨(dú)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立管理權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)，整合企業(yè)資源，從而確保內(nèi)控體系融入企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。提升對(duì)內(nèi)部控制工作監(jiān)管力度實(shí)施內(nèi)部控制離不開企業(yè)監(jiān)督管理工作，監(jiān)督管理能有效推動(dòng)內(nèi)部控制工作順利落實(shí)，并在實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)中增加內(nèi)部控制體系科學(xué)性。首先，需要企業(yè)內(nèi)部控制管理部門和監(jiān)督部門，加強(qiáng)溝通合作，促使行政權(quán)力構(gòu)成合力。管理部門需要對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格管理，包括企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化監(jiān)管等，管理部門結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等變化，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)。其次，在監(jiān)管工作中，應(yīng)確保內(nèi)控措施順利落實(shí)，發(fā)揮降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。例如，在落實(shí)不相容職務(wù)分離時(shí)，細(xì)致劃分企業(yè)內(nèi)部各部門員工工作職責(zé)，并確保不相容崗位之間可相互制約與監(jiān)督，構(gòu)建有效、合理的制衡機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)審批，科學(xué)構(gòu)建授權(quán)審批體系，對(duì)常規(guī)授權(quán)涉及到的權(quán)限指引實(shí)現(xiàn)合理化編制。最后，企業(yè)應(yīng)建立績(jī)效考評(píng)制度，與監(jiān)督制度相融合，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)變化情況，有效實(shí)施運(yùn)營(yíng)分析控制、預(yù)算控制等多項(xiàng)控制措施，以應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而通過監(jiān)督管理全面提升內(nèi)部管控效果。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可避免將會(huì)遇到多種風(fēng)險(xiǎn)因素，如果企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理，將造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角，建立內(nèi)部控制體系，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程等方面，通過有效措施提升內(nèi)部控制水平，有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保障企業(yè)健康發(fā)展。

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作者：孟斯慧