導(dǎo)語：會計集中核算如何優(yōu)化財務(wù)管理模式一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財務(wù)核算水平及工作效率，F(xiàn)J省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心通過實(shí)施會計集中核算模式，建立集中統(tǒng)一管理，全程服務(wù)監(jiān)督的會計核算體系，提高了資金使用效率和會計核算水平，推動了集中核算模式的成熟發(fā)展。本文通過分析FJ省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心的會計集中核算模式，對其方案進(jìn)行分析總結(jié)并提出不足之處，探討進(jìn)一步完善會計集中核算模式的策略。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；預(yù)算管理；會計集中核算

一、FJ省水利廳傳統(tǒng)會計核算模式的弊端

FJ省水利廳是一級預(yù)算單位，包括廳機(jī)關(guān)和廳屬13家在榕、12家非在榕單位。每個單位編制數(shù)差異較大，多則幾百人，少則不到10人，各法人單位獨(dú)立核算。隨著會計核算要求的不斷提高，歷次審計暴露的問題顯示這種財務(wù)管理模式不夠完善，比如各法人單位管理流程、內(nèi)控制度各異，對財經(jīng)政策的理解不盡相同，財務(wù)管理水平參差不齊，編制少的單位財務(wù)人員身兼數(shù)職或?qū)Ｗ⒂谪攧?wù)工作的精力有限等。此外，財務(wù)人員的審核標(biāo)準(zhǔn)容易受單位法人的主觀意識影響或人為干預(yù)，無法保持獨(dú)立、公正立場，因此，在一級預(yù)算單位層面推行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理難度較大。

二、FJ省水利廳實(shí)行會計集中核算的探索

為改善財務(wù)管理上的不足，2017年FJ省水利廳組建了預(yù)算執(zhí)行中心，其主要目的是實(shí)行會計集中核算、報銷集中把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度規(guī)定，解決財務(wù)報銷不嚴(yán)、報賬執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一、會計信息質(zhì)量不高、預(yù)算執(zhí)行管理基礎(chǔ)不牢等問題。三年多來，通過許多有益的嘗試和探索，會計集中核算模式強(qiáng)化了財務(wù)管理、杜絕了傳統(tǒng)會計核算模式下個別單位“遇到紅燈繞道走”的做法，使會計核算更規(guī)范、更專業(yè)、更高效，為構(gòu)建平安財務(wù)起到了積極的作用。

（一）機(jī)構(gòu)獨(dú)立，監(jiān)督有力

獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)的設(shè)立體現(xiàn)了廳領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)轉(zhuǎn)型升級和發(fā)展規(guī)劃的高瞻遠(yuǎn)矚，組建獨(dú)立法人編制的預(yù)算執(zhí)行中心在全省實(shí)屬首創(chuàng)（其他廳局的集中核算中心僅是抽調(diào)廳屬單位人員集中辦公，編制仍在原單位）。2017年預(yù)算執(zhí)行中心試運(yùn)行，廳機(jī)關(guān)和廳屬13家在榕單位的會計業(yè)務(wù)納入預(yù)算執(zhí)行中心統(tǒng)一核算，核算單位只配備報賬員，負(fù)責(zé)本單位日常報賬和與中心的聯(lián)系工作。2018年預(yù)算執(zhí)行中心經(jīng)省編辦批復(fù)組建，會計人員與原單位完全脫鉤，工資、人事關(guān)系正式調(diào)入，機(jī)構(gòu)獨(dú)立為會計人員保持工作獨(dú)立性和發(fā)揮監(jiān)督職能提供了良好保障。

（二）統(tǒng)一管理，規(guī)范核算

FJ省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心對各核算單位進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范管理，具體體現(xiàn)在以下方面。(1)規(guī)范報賬格式。根據(jù)核算單位工作的特點(diǎn)和需求，設(shè)計了廳機(jī)關(guān)版和廳屬單位版報銷單，統(tǒng)一報銷格式、明確簽字權(quán)限（支出核準(zhǔn)審批權(quán)限：經(jīng)支出審核后，單筆支出3萬元以下的由計財處分管處長核準(zhǔn)報支；單筆支出3萬元及以上、10萬元以下的，計財處分管處長審簽，由業(yè)務(wù)分管廳領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)報支；單筆支出10萬元及以上的，計財處處長審簽，業(yè)務(wù)分管廳領(lǐng)導(dǎo)審核，由廳長或授權(quán)分管財務(wù)副廳長，核準(zhǔn)報支）。(2)規(guī)范了報賬流程。從經(jīng)辦人報銷單的填寫、主辦處室和歸口處室的審核、預(yù)算執(zhí)行中心審核和稽核、計財處和廳領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，到付款記賬等環(huán)節(jié)都做了明確的規(guī)范。(3)規(guī)范了審核清單。明確公務(wù)出差、舉辦會議、舉辦培訓(xùn)、政府采購、工資發(fā)放等五類常見報銷業(yè)務(wù)審核要點(diǎn)及所需附件清單等，便于報賬員初審、財務(wù)人員菜單式、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審核。(4)優(yōu)化了財務(wù)設(shè)置。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中心的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，推行部門核算和項目核算相結(jié)合的賬務(wù)處理模式，目的是使各核算單位能夠隨時了解專項開支情況、三公經(jīng)費(fèi)使用情況等。其次，廳本級各處室可隨時了解包干經(jīng)費(fèi)的使用情況。最后，每個賬套提前設(shè)置了各部門各專項的“預(yù)算控制數(shù)”，超過控制數(shù)會提示預(yù)警，確保預(yù)算執(zhí)行不超預(yù)算。(5)優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。中心將廳機(jī)關(guān)和廳屬13家單位，分成四個核算組。第一組為廳機(jī)關(guān)組，其他三組根據(jù)業(yè)務(wù)量大小，分別核算4到5家。每組配備審核會計、記賬會計和出納各一名。中心調(diào)配業(yè)務(wù)素質(zhì)高、長期從事財務(wù)工作的具有高中級職稱的財務(wù)人員擔(dān)任審核、稽核工作，其中高級會計師占比67%。各組統(tǒng)一報銷尺度、統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，并通過定期輪崗，每周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，極大提升了工作質(zhì)量。

（三）降低風(fēng)險，把控資金

資金財務(wù)安全是財務(wù)工作的底線，也是生命線。中心實(shí)行會計集中核算后，認(rèn)真梳理了會計核算崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險等級，先后制定了與資金支付安全有關(guān)的內(nèi)部控制制度，細(xì)化資金支付安全管理職責(zé)，完善對賬制度、異常情況匯報制度、視頻監(jiān)控備查制度、不定期檢查制度、大額資金確認(rèn)制度和重大事項報告制度，定期開展資金賬務(wù)安全檢查，堵塞安全漏洞，消除系統(tǒng)風(fēng)險，確保資金財務(wù)安全和干部職工安全。

（四）提高效率，強(qiáng)化把關(guān)

實(shí)行會計集中核算后，為了提高報賬報銷效率，實(shí)行了以下舉措。(1)實(shí)行“一次性告知”制度。通過印發(fā)報賬流程圖、報銷審核清單等方式，將報賬流程環(huán)節(jié)和報銷審核要點(diǎn)等一次性告知，有效減少退單現(xiàn)象。(2)承諾“限時辦結(jié)”。承諾在手續(xù)完備、材料齊全、符合規(guī)定的情況下，原則上2個工作日內(nèi)完成財務(wù)報銷審核、2個工作日內(nèi)完成資金撥付。(3)實(shí)行退單制度。對明顯不符合有關(guān)規(guī)定的報賬，一次性告知缺件內(nèi)容或差錯原因、文件依據(jù)及具體文號，退回原單位。(4)通報預(yù)警制度。對預(yù)算執(zhí)行率、三公經(jīng)費(fèi)開支情況、指標(biāo)額度等重要支出信息，采用定期通報、排名反饋、超標(biāo)預(yù)警等方式發(fā)文各核算單位，督促各核算單位提高預(yù)算執(zhí)行率。(5)宣傳培訓(xùn)制度。印發(fā)《常用報銷有關(guān)財務(wù)政策解答》小冊子，讓報銷人、報賬員詳細(xì)把握相關(guān)政策規(guī)定；舉辦報銷員培訓(xùn)班和座談會；組織報賬員培訓(xùn)、深入核算單位面對面交流座談等方式宣傳財經(jīng)政策和報銷規(guī)定、強(qiáng)化業(yè)務(wù)事前預(yù)防、事中控制。

三、FJ省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心會計集中核算不足之處

（一）核算與管理相互分離，工作對接不順暢

實(shí)行集中核算后，核算單位財務(wù)崗位被撤除，審核會計和單位法人彼此獨(dú)立，審核會計與業(yè)務(wù)經(jīng)辦互不了解，會計核算與財務(wù)管理被分解，單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面的經(jīng)濟(jì)活動的反映和監(jiān)督被分割，單位財務(wù)管理和決策能力一定程度上受到削弱，審核會計僅對照制度規(guī)定和原始票據(jù)進(jìn)行審核，更多關(guān)注報賬發(fā)票的手續(xù)是否完備，對核算單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)介入不深，單位領(lǐng)導(dǎo)和報賬員對本單位的資金動態(tài)掌握不及時、往來賬清理不及時、資產(chǎn)管理“賬實(shí)不符”現(xiàn)象時有發(fā)生。同時由于預(yù)算執(zhí)行中心編制不足，一個審核會計同時負(fù)責(zé)多個單位賬務(wù)，無力全局掌握每個核算單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，會計監(jiān)督停留在事后并存在一定的盲區(qū)。

（二）預(yù)算執(zhí)行中心業(yè)務(wù)量大，審核風(fēng)險不能完全把控

FJ省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心每年需完成包括行政、工會、黨費(fèi)、專戶、大財務(wù)等在內(nèi)的共計34個賬套、54個賬戶核算的任務(wù)，年支出金額多達(dá)20多億元。預(yù)算執(zhí)行中心面臨著資金量大、審核點(diǎn)多，無法完全規(guī)避財務(wù)審核風(fēng)險。這也導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中心存在審核效率不高、審核質(zhì)量不穩(wěn)定、難以全面把控、溝通程序復(fù)雜、發(fā)票涉稅風(fēng)險高等問題。實(shí)行會計集中核算的根本目的是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息的準(zhǔn)確性，然而一些核算單位的管理者認(rèn)為集中核算就是將賬務(wù)全部統(tǒng)一到預(yù)算執(zhí)行中心進(jìn)行處理，核算單位不再重視財務(wù)管理的工作，對自身的主體責(zé)任認(rèn)知不明確，只關(guān)注資金是否能按時撥付，造成預(yù)算執(zhí)行中心業(yè)務(wù)量龐大，審核效率低，難以實(shí)現(xiàn)全面把控風(fēng)險。

（三）預(yù)算執(zhí)行中心與核算單位權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰

實(shí)現(xiàn)會計集中核算，在“核算單位法人主體不負(fù)責(zé)會計核算，而負(fù)責(zé)會計核算的預(yù)算執(zhí)行中心不是法人主體”的制度背景下，盡管成立之初，水利廳制定了核算單位五不變原則：第一，預(yù)算管理方式不變；第二，資金所有權(quán)不變，核算單位的各項資金的使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)，資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益不變；第三，財務(wù)審批權(quán)不變；第四，單位法人法律責(zé)任不變，核算單位法人仍對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；第五，業(yè)務(wù)指導(dǎo)職責(zé)不變，上級主管部門、紀(jì)檢部門對核算單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、內(nèi)審監(jiān)督、財務(wù)檢查的職責(zé)不變。但是一些核算單位的管理者認(rèn)為集中核算就是將會計工作全部統(tǒng)一到預(yù)算執(zhí)行中心進(jìn)行處理，核算單位不再重視財務(wù)管理，對自身的主體責(zé)任認(rèn)知不明確，單位財務(wù)管理處于缺失或半缺失狀態(tài)。當(dāng)出現(xiàn)會計差錯、會計信息失真、財產(chǎn)物資流失、違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)事項時，預(yù)算執(zhí)行中心與核算單位之間容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、責(zé)任不清現(xiàn)象。

四、改進(jìn)會計集中核算的建議

（一）拓寬與核算單位溝通渠道，加強(qiáng)事前事中控制

FJ省水利廳預(yù)算執(zhí)行中心應(yīng)理順與核算單位之間的關(guān)系，注意拓寬彼此之間的信息溝通渠道，加強(qiáng)事前事中控制。同時，核算單位應(yīng)加強(qiáng)報賬員隊伍建設(shè)，選擇愛崗敬業(yè)、堅持原則、熱心服務(wù)的人員擔(dān)任報賬員，各核算單位要讓報賬員參加工作計劃制定、年度預(yù)算編制、業(yè)務(wù)活動安排，使報賬員熟知本單位的有關(guān)工作情況，督導(dǎo)報賬員履行好初審報銷單、及時溝通對接、反饋相關(guān)情況、宣傳報銷規(guī)定的職責(zé)。預(yù)算執(zhí)行中心要強(qiáng)化報賬員培訓(xùn)和溝通交流，使報賬員熟知報賬流程、報銷手續(xù)、審核要點(diǎn)和相關(guān)財經(jīng)稅務(wù)規(guī)章制度。此外，預(yù)算執(zhí)行中心會計人員之間的輪崗頻次不宜過高，這樣不利于會計核算人員熟悉某一單位的業(yè)務(wù)情況，應(yīng)當(dāng)給予會計核算人員充足的時間去了解核算單位情況，以便更好地提供服務(wù)。

（二）建立“業(yè)財融合”報賬系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)報賬自動化

應(yīng)當(dāng)建立一個專業(yè)化的財務(wù)信息共享平臺，打造專業(yè)化的業(yè)財融合信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)報賬自動化以及業(yè)務(wù)財務(wù)信息互通，真正做到達(dá)到報賬自動化、24小時不間斷服務(wù)、財務(wù)與報賬人良性互動、發(fā)票與稅務(wù)終端無縫對接的目的，實(shí)現(xiàn)“一趟不用跑，最多跑一趟”的網(wǎng)上報銷、遠(yuǎn)程查賬，減少人工操作的失誤，減輕財務(wù)人員工作量，為核算單位和預(yù)算執(zhí)行中心提供極大的便利，使會計人員有更多的精力從事單位的財務(wù)和預(yù)算管理工作。

（三）由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升集中核算水平

改變預(yù)算執(zhí)行中心單純作為核算機(jī)構(gòu)，財務(wù)人員單純作為審核機(jī)器、記賬工具的觀念，努力實(shí)現(xiàn)核算型向管理型轉(zhuǎn)變，正確處理核算與監(jiān)督的關(guān)系，在嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的同時，積極參與核算單位的財務(wù)管理，把會計職能滲透到資金管理、資產(chǎn)管理、項目管理中，貫穿到單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時努力提升業(yè)務(wù)水平，鍛造高素質(zhì)團(tuán)隊，為核算單位出謀獻(xiàn)策、保駕護(hù)航。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的預(yù)算人才隊伍

預(yù)算執(zhí)行中心動態(tài)監(jiān)測是一項具有專業(yè)性、政策性的工作，對預(yù)算人員的工作能力要求高，涉及的知識范圍以及人員業(yè)務(wù)領(lǐng)域很廣。預(yù)算執(zhí)行中心工作人員要想勝任本單位工作，助力會計集中核算的順利進(jìn)行，必須具備相關(guān)的業(yè)務(wù)能力，要熟悉國家相關(guān)政策法規(guī)和單位各項規(guī)章制度，能夠靈活地分析并解決問題?？梢哉f提升水利部門預(yù)算執(zhí)行中心會計人員的綜合素質(zhì)，對于完善內(nèi)部審計監(jiān)督以及會計集中核算深化改革具有重要的影響，因此FJ省預(yù)算執(zhí)行中心應(yīng)當(dāng)選拔經(jīng)驗豐富、具有較強(qiáng)工作能力、熟悉國家政策法規(guī)的人員從事核算、監(jiān)控工作，切實(shí)提高預(yù)算執(zhí)行中心動態(tài)監(jiān)控質(zhì)量，保障會計集中核算工作可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，會計集中核算模式是FJ省水利廳預(yù)算中心對財務(wù)管理模式的改革，對財務(wù)管理有著提升規(guī)范和提高作用。這種方法實(shí)際運(yùn)行中起到了規(guī)范核算、確保財務(wù)安全、優(yōu)化資源配置等作用，但也帶來了工作對接不暢、審核風(fēng)險較大、財務(wù)管理工作難度加大的問題。這需在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)溝通合作、完善制度建設(shè)，提高核算水平、明確權(quán)責(zé)關(guān)系，建立相關(guān)機(jī)制。 

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作者：劉紅