導語：會計集中核算如何優(yōu)化財務管理模式一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：為了進一步規(guī)范和加強預算管理，提高財務核算水平及工作效率，F(xiàn)J省水利廳預算執(zhí)行中心通過實施會計集中核算模式，建立集中統(tǒng)一管理，全程服務監(jiān)督的會計核算體系，提高了資金使用效率和會計核算水平，推動了集中核算模式的成熟發(fā)展。本文通過分析FJ省水利廳預算執(zhí)行中心的會計集中核算模式，對其方案進行分析總結并提出不足之處，探討進一步完善會計集中核算模式的策略。

關鍵詞：財務管理；預算管理；會計集中核算

一、FJ省水利廳傳統(tǒng)會計核算模式的弊端

FJ省水利廳是一級預算單位，包括廳機關和廳屬13家在榕、12家非在榕單位。每個單位編制數(shù)差異較大，多則幾百人，少則不到10人，各法人單位獨立核算。隨著會計核算要求的不斷提高，歷次審計暴露的問題顯示這種財務管理模式不夠完善，比如各法人單位管理流程、內(nèi)控制度各異，對財經(jīng)政策的理解不盡相同，財務管理水平參差不齊，編制少的單位財務人員身兼數(shù)職或專注于財務工作的精力有限等。此外，財務人員的審核標準容易受單位法人的主觀意識影響或人為干預，無法保持獨立、公正立場，因此，在一級預算單位層面推行標準化、規(guī)范化管理難度較大。

二、FJ省水利廳實行會計集中核算的探索

為改善財務管理上的不足，2017年FJ省水利廳組建了預算執(zhí)行中心，其主要目的是實行會計集中核算、報銷集中把關，嚴格執(zhí)行財務制度規(guī)定，解決財務報銷不嚴、報賬執(zhí)行標準不一、會計信息質量不高、預算執(zhí)行管理基礎不牢等問題。三年多來，通過許多有益的嘗試和探索，會計集中核算模式強化了財務管理、杜絕了傳統(tǒng)會計核算模式下個別單位“遇到紅燈繞道走”的做法，使會計核算更規(guī)范、更專業(yè)、更高效，為構建平安財務起到了積極的作用。

（一）機構獨立，監(jiān)督有力

獨立法人機構的設立體現(xiàn)了廳領導對財務轉型升級和發(fā)展規(guī)劃的高瞻遠矚，組建獨立法人編制的預算執(zhí)行中心在全省實屬首創(chuàng)（其他廳局的集中核算中心僅是抽調(diào)廳屬單位人員集中辦公，編制仍在原單位）。2017年預算執(zhí)行中心試運行，廳機關和廳屬13家在榕單位的會計業(yè)務納入預算執(zhí)行中心統(tǒng)一核算，核算單位只配備報賬員，負責本單位日常報賬和與中心的聯(lián)系工作。2018年預算執(zhí)行中心經(jīng)省編辦批復組建，會計人員與原單位完全脫鉤，工資、人事關系正式調(diào)入，機構獨立為會計人員保持工作獨立性和發(fā)揮監(jiān)督職能提供了良好保障。

（二）統(tǒng)一管理，規(guī)范核算

FJ省水利廳預算執(zhí)行中心對各核算單位進行統(tǒng)一規(guī)范管理，具體體現(xiàn)在以下方面。(1)規(guī)范報賬格式。根據(jù)核算單位工作的特點和需求，設計了廳機關版和廳屬單位版報銷單，統(tǒng)一報銷格式、明確簽字權限（支出核準審批權限：經(jīng)支出審核后，單筆支出3萬元以下的由計財處分管處長核準報支；單筆支出3萬元及以上、10萬元以下的，計財處分管處長審簽，由業(yè)務分管廳領導核準報支；單筆支出10萬元及以上的，計財處處長審簽，業(yè)務分管廳領導審核，由廳長或授權分管財務副廳長，核準報支）。(2)規(guī)范了報賬流程。從經(jīng)辦人報銷單的填寫、主辦處室和歸口處室的審核、預算執(zhí)行中心審核和稽核、計財處和廳領導核準，到付款記賬等環(huán)節(jié)都做了明確的規(guī)范。(3)規(guī)范了審核清單。明確公務出差、舉辦會議、舉辦培訓、政府采購、工資發(fā)放等五類常見報銷業(yè)務審核要點及所需附件清單等，便于報賬員初審、財務人員菜單式、規(guī)范化、標準化審核。(4)優(yōu)化了財務設置。根據(jù)預算執(zhí)行中心的業(yè)務特點，推行部門核算和項目核算相結合的賬務處理模式，目的是使各核算單位能夠隨時了解專項開支情況、三公經(jīng)費使用情況等。其次，廳本級各處室可隨時了解包干經(jīng)費的使用情況。最后，每個賬套提前設置了各部門各專項的“預算控制數(shù)”，超過控制數(shù)會提示預警，確保預算執(zhí)行不超預算。(5)優(yōu)化人員結構。中心將廳機關和廳屬13家單位，分成四個核算組。第一組為廳機關組，其他三組根據(jù)業(yè)務量大小，分別核算4到5家。每組配備審核會計、記賬會計和出納各一名。中心調(diào)配業(yè)務素質高、長期從事財務工作的具有高中級職稱的財務人員擔任審核、稽核工作，其中高級會計師占比67%。各組統(tǒng)一報銷尺度、統(tǒng)一審核標準，并通過定期輪崗，每周業(yè)務學習，極大提升了工作質量。

（三）降低風險，把控資金

資金財務安全是財務工作的底線，也是生命線。中心實行會計集中核算后，認真梳理了會計核算崗位的關鍵環(huán)節(jié)、風險點、風險等級，先后制定了與資金支付安全有關的內(nèi)部控制制度，細化資金支付安全管理職責，完善對賬制度、異常情況匯報制度、視頻監(jiān)控備查制度、不定期檢查制度、大額資金確認制度和重大事項報告制度，定期開展資金賬務安全檢查，堵塞安全漏洞，消除系統(tǒng)風險，確保資金財務安全和干部職工安全。

（四）提高效率，強化把關

實行會計集中核算后，為了提高報賬報銷效率，實行了以下舉措。(1)實行“一次性告知”制度。通過印發(fā)報賬流程圖、報銷審核清單等方式，將報賬流程環(huán)節(jié)和報銷審核要點等一次性告知，有效減少退單現(xiàn)象。(2)承諾“限時辦結”。承諾在手續(xù)完備、材料齊全、符合規(guī)定的情況下，原則上2個工作日內(nèi)完成財務報銷審核、2個工作日內(nèi)完成資金撥付。(3)實行退單制度。對明顯不符合有關規(guī)定的報賬，一次性告知缺件內(nèi)容或差錯原因、文件依據(jù)及具體文號，退回原單位。(4)通報預警制度。對預算執(zhí)行率、三公經(jīng)費開支情況、指標額度等重要支出信息，采用定期通報、排名反饋、超標預警等方式發(fā)文各核算單位，督促各核算單位提高預算執(zhí)行率。(5)宣傳培訓制度。印發(fā)《常用報銷有關財務政策解答》小冊子，讓報銷人、報賬員詳細把握相關政策規(guī)定；舉辦報銷員培訓班和座談會；組織報賬員培訓、深入核算單位面對面交流座談等方式宣傳財經(jīng)政策和報銷規(guī)定、強化業(yè)務事前預防、事中控制。

三、FJ省水利廳預算執(zhí)行中心會計集中核算不足之處

（一）核算與管理相互分離，工作對接不順暢

實行集中核算后，核算單位財務崗位被撤除，審核會計和單位法人彼此獨立，審核會計與業(yè)務經(jīng)辦互不了解，會計核算與財務管理被分解，單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面的經(jīng)濟活動的反映和監(jiān)督被分割，單位財務管理和決策能力一定程度上受到削弱，審核會計僅對照制度規(guī)定和原始票據(jù)進行審核，更多關注報賬發(fā)票的手續(xù)是否完備，對核算單位的經(jīng)濟業(yè)務介入不深，單位領導和報賬員對本單位的資金動態(tài)掌握不及時、往來賬清理不及時、資產(chǎn)管理“賬實不符”現(xiàn)象時有發(fā)生。同時由于預算執(zhí)行中心編制不足，一個審核會計同時負責多個單位賬務，無力全局掌握每個核算單位業(yè)務細節(jié)，會計監(jiān)督停留在事后并存在一定的盲區(qū)。

（二）預算執(zhí)行中心業(yè)務量大，審核風險不能完全把控

FJ省水利廳預算執(zhí)行中心每年需完成包括行政、工會、黨費、專戶、大財務等在內(nèi)的共計34個賬套、54個賬戶核算的任務，年支出金額多達20多億元。預算執(zhí)行中心面臨著資金量大、審核點多，無法完全規(guī)避財務審核風險。這也導致預算執(zhí)行中心存在審核效率不高、審核質量不穩(wěn)定、難以全面把控、溝通程序復雜、發(fā)票涉稅風險高等問題。實行會計集中核算的根本目的是規(guī)范會計基礎工作，提高會計信息的準確性，然而一些核算單位的管理者認為集中核算就是將賬務全部統(tǒng)一到預算執(zhí)行中心進行處理，核算單位不再重視財務管理的工作，對自身的主體責任認知不明確，只關注資金是否能按時撥付，造成預算執(zhí)行中心業(yè)務量龐大，審核效率低，難以實現(xiàn)全面把控風險。

（三）預算執(zhí)行中心與核算單位權責關系不明晰

實現(xiàn)會計集中核算，在“核算單位法人主體不負責會計核算，而負責會計核算的預算執(zhí)行中心不是法人主體”的制度背景下，盡管成立之初，水利廳制定了核算單位五不變原則：第一，預算管理方式不變；第二，資金所有權不變，核算單位的各項資金的使用、分配、審批仍由原單位負責，資產(chǎn)、負債和權益不變；第三，財務審批權不變；第四，單位法人法律責任不變，核算單位法人仍對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；第五，業(yè)務指導職責不變，上級主管部門、紀檢部門對核算單位的業(yè)務指導、內(nèi)審監(jiān)督、財務檢查的職責不變。但是一些核算單位的管理者認為集中核算就是將會計工作全部統(tǒng)一到預算執(zhí)行中心進行處理，核算單位不再重視財務管理，對自身的主體責任認知不明確，單位財務管理處于缺失或半缺失狀態(tài)。當出現(xiàn)會計差錯、會計信息失真、財產(chǎn)物資流失、違法違紀經(jīng)濟事項時，預算執(zhí)行中心與核算單位之間容易出現(xiàn)權責不明、責任不清現(xiàn)象。

四、改進會計集中核算的建議

（一）拓寬與核算單位溝通渠道，加強事前事中控制

FJ省水利廳預算執(zhí)行中心應理順與核算單位之間的關系，注意拓寬彼此之間的信息溝通渠道，加強事前事中控制。同時，核算單位應加強報賬員隊伍建設，選擇愛崗敬業(yè)、堅持原則、熱心服務的人員擔任報賬員，各核算單位要讓報賬員參加工作計劃制定、年度預算編制、業(yè)務活動安排，使報賬員熟知本單位的有關工作情況，督導報賬員履行好初審報銷單、及時溝通對接、反饋相關情況、宣傳報銷規(guī)定的職責。預算執(zhí)行中心要強化報賬員培訓和溝通交流，使報賬員熟知報賬流程、報銷手續(xù)、審核要點和相關財經(jīng)稅務規(guī)章制度。此外，預算執(zhí)行中心會計人員之間的輪崗頻次不宜過高，這樣不利于會計核算人員熟悉某一單位的業(yè)務情況，應當給予會計核算人員充足的時間去了解核算單位情況，以便更好地提供服務。

（二）建立“業(yè)財融合”報賬系統(tǒng)，實現(xiàn)報賬自動化

應當建立一個專業(yè)化的財務信息共享平臺，打造專業(yè)化的業(yè)財融合信息系統(tǒng)，實現(xiàn)報賬自動化以及業(yè)務財務信息互通，真正做到達到報賬自動化、24小時不間斷服務、財務與報賬人良性互動、發(fā)票與稅務終端無縫對接的目的，實現(xiàn)“一趟不用跑，最多跑一趟”的網(wǎng)上報銷、遠程查賬，減少人工操作的失誤，減輕財務人員工作量，為核算單位和預算執(zhí)行中心提供極大的便利，使會計人員有更多的精力從事單位的財務和預算管理工作。

（三）由核算型向管理型轉變，提升集中核算水平

改變預算執(zhí)行中心單純作為核算機構，財務人員單純作為審核機器、記賬工具的觀念，努力實現(xiàn)核算型向管理型轉變，正確處理核算與監(jiān)督的關系，在嚴格執(zhí)行規(guī)章制度的同時，積極參與核算單位的財務管理，把會計職能滲透到資金管理、資產(chǎn)管理、項目管理中，貫穿到單位經(jīng)濟活動的全過程，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉變。同時努力提升業(yè)務水平，鍛造高素質團隊，為核算單位出謀獻策、保駕護航。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的預算人才隊伍

預算執(zhí)行中心動態(tài)監(jiān)測是一項具有專業(yè)性、政策性的工作，對預算人員的工作能力要求高，涉及的知識范圍以及人員業(yè)務領域很廣。預算執(zhí)行中心工作人員要想勝任本單位工作，助力會計集中核算的順利進行，必須具備相關的業(yè)務能力，要熟悉國家相關政策法規(guī)和單位各項規(guī)章制度，能夠靈活地分析并解決問題。可以說提升水利部門預算執(zhí)行中心會計人員的綜合素質，對于完善內(nèi)部審計監(jiān)督以及會計集中核算深化改革具有重要的影響，因此FJ省預算執(zhí)行中心應當選拔經(jīng)驗豐富、具有較強工作能力、熟悉國家政策法規(guī)的人員從事核算、監(jiān)控工作，切實提高預算執(zhí)行中心動態(tài)監(jiān)控質量，保障會計集中核算工作可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

綜上所述，會計集中核算模式是FJ省水利廳預算中心對財務管理模式的改革，對財務管理有著提升規(guī)范和提高作用。這種方法實際運行中起到了規(guī)范核算、確保財務安全、優(yōu)化資源配置等作用，但也帶來了工作對接不暢、審核風險較大、財務管理工作難度加大的問題。這需在實踐中總結經(jīng)驗，轉變傳統(tǒng)觀念，加強溝通合作、完善制度建設，提高核算水平、明確權責關系，建立相關機制。 

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作者：劉紅