導(dǎo)語：交易性資產(chǎn)賬務(wù)處理分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)設(shè)置

（1）“公允價值變動損益”科目。本科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。（3）“應(yīng)收股利”科目。本科目核算企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利。（4）“投資收益”科目。本科目核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按取得時的公允價值作為初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)———成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益記入“投資收益”科目。如果實(shí)際支付的價款中包含發(fā)行方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”科目，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。（1）計(jì)量的原因公允價值的變動：交易性金融資產(chǎn)在取得時按公允價值入賬（實(shí)際成本）；但公允價值是變化不定的，會計(jì)期末的公允價值反映了該資產(chǎn)的現(xiàn)時價值。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：①交易性金融資產(chǎn)的價值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值反映；②其公允價值的變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）期末公允價值變動的兩種情況①高于“交易性金融資產(chǎn)”賬面余額②低于“交易性金融資產(chǎn)”賬面余額對以上兩種情況，在會計(jì)期末時應(yīng)分別情況進(jìn)行賬務(wù)處理（調(diào)增或調(diào)減“交易性金融資產(chǎn)”賬面余額）。（1）交易性金融資產(chǎn)處置的含義是指交易性金融資產(chǎn)在出售時所進(jìn)行的處理。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)的主要會計(jì)問題是正確確認(rèn)處置損益。（2）交易性金融資產(chǎn)處置損益等的確認(rèn)即將原來記入“公允價值變動損益”賬戶的升值收益或價值下跌損失最終確認(rèn)為投資損益。例：A公司2010年1月1日在二級市場購入股票1500股，當(dāng)時每股市價4．8元，交易費(fèi)用750元；1月31日，市價為每股5元；3月31日，市價為每股4．70元；4月2日，出售此股票，每股售價4．90元。①A企業(yè)2010年1月1日購入該股票時，借：交易性金融資產(chǎn)———成本7200；借：投資收益750；貸：銀行存款7950。②1月31日，每股由4．8上漲至5元，期末處理，借：交易性金融資產(chǎn)———公允價值變動300［（5－4．8）＊1500］；貸：公允價值變動損益300。③3月31日，每股由5元下跌至4．7元，期末處理，借：公允價值變動損益450；貸：交易性金融資產(chǎn)———公允價值變動損益450.④4月2日出售該股票處理，借：銀行存款7350；借：交易性金融資產(chǎn)———公允價值變動150；貸：交易性金融資產(chǎn)———成本7200；貸：公允價值變動損益150；貸：投資收益150。根據(jù)上述例題，建立交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)明細(xì)賬戶（如表1、表2、表3、表4所示），每做一次賬務(wù)處理都要把相關(guān)數(shù)值登記在賬戶中。采用上述例題解析可以看出，采用“T型賬戶法”再結(jié)合本文中相關(guān)例題來進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的核算，要比編制單一的會計(jì)分錄更直觀、更容易理解。

本文作者：楊毅工作單位：武漢船舶職業(yè)技術(shù)學(xué)院