導(dǎo)語(yǔ)：環(huán)境保護(hù)稅征繳過(guò)程問(wèn)題與應(yīng)對(duì)措施一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國(guó)在未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)中提出即將要實(shí)施的環(huán)境保護(hù)稅法是根據(jù)稅負(fù)平移的立法原則，來(lái)具體實(shí)施的。對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的征管部門主要由環(huán)保部門變?yōu)榱擞森h(huán)保部門協(xié)助稅務(wù)征收的方式。在我國(guó)費(fèi)改稅的實(shí)行過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)部門對(duì)于環(huán)保部門征收環(huán)保稅的執(zhí)行力度在不斷加強(qiáng)。本文主要是分析了我國(guó)在征收環(huán)保稅中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，導(dǎo)致了我國(guó)在征收時(shí)，部門分工不協(xié)調(diào)，納稅資料的復(fù)核也存在較大問(wèn)題，以及執(zhí)法隊(duì)伍和納稅人員的素質(zhì)，導(dǎo)致納稅過(guò)程中對(duì)于稅款的征收造成不良影響，針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行討論，并且提出了環(huán)保稅，在征收過(guò)程中的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：環(huán)境保護(hù)稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)中，我國(guó)制定出中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法，這項(xiàng)稅法是我國(guó)第一部為了生態(tài)文明建設(shè)而提出的環(huán)保稅法，這項(xiàng)法律的具體實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)對(duì)于環(huán)保稅的征收是非常重視的。但是在環(huán)境保護(hù)稅征收的過(guò)程中，一直存在著較大的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重的制約了我國(guó)對(duì)于環(huán)保稅款的征收，有一些企業(yè)根據(jù)稅收法中的漏洞，不按照規(guī)定的繳納程序?qū)Χ惪钸M(jìn)行繳納，這不僅不利于我國(guó)的稅款征收，還不利于提高我國(guó)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)，因此，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征收的管理制度，對(duì)于我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展以及征收稅款制度的科學(xué)合理性具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅征繳的影響因素

1.征收對(duì)象因素

環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定過(guò)，對(duì)于直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)和事業(yè)單位，還有其他的一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國(guó)的部分個(gè)體工商戶以及企業(yè)，但是這些征收對(duì)象中并不包括行政機(jī)關(guān)以及個(gè)人。這就導(dǎo)致部分征收對(duì)象抓住了環(huán)境保護(hù)稅法的漏洞，對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅法的征收產(chǎn)生了極其不利的影響。

2.應(yīng)稅污染物的影響因素

應(yīng)稅污染物主要是指環(huán)境保護(hù)稅法中對(duì)于規(guī)定的大氣污染物以及水污染物等各種污染物的規(guī)定。而大氣污染物中主要包含了二氧化硫，氯氣，以及氯化氫等等各種向大氣直接排放的污染物質(zhì)。而水中的污染物質(zhì)，主要包括了一類水污染物質(zhì)和二類水污染物質(zhì)兩種。對(duì)于固體廢物的規(guī)定，主要包括了一些危險(xiǎn)廢物和煤灰粉爐渣等等，其他項(xiàng)目的固體廢物。而對(duì)于噪音的污染，主要包括了，對(duì)于夜間頻發(fā)性的突發(fā)噪音以及偶然想起的超標(biāo)峰值噪音等等。而我國(guó)的一些政府根據(jù)實(shí)際情況制定出了本地區(qū)污染物排放的具體需求，經(jīng)過(guò)上級(jí)政府部門的相關(guān)決策，最終決定對(duì)于征收環(huán)保稅中應(yīng)稅污染物的具體項(xiàng)目可以增加同一個(gè)開放口。

3.環(huán)保說(shuō)中的特殊例外情況

在環(huán)保稅中，企業(yè)單位和一些其他的經(jīng)營(yíng)單位可以有一些特殊的例外情況，比如說(shuō)對(duì)于污水集中處理和生活垃圾的集中處理，都是在環(huán)保稅法中具有特殊例外情況的。而一些城鄉(xiāng)污水集中和垃圾集中排放場(chǎng)所，可能在具體的排放過(guò)程中，會(huì)超過(guò)國(guó)家和地方所規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)和一些其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位，也可能在一些公共設(shè)施場(chǎng)所貯存或處置固體污染物，而在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，對(duì)于應(yīng)稅的污染物排放，也是要繳納一定稅款的。除此之外，還有國(guó)務(wù)院所規(guī)定的一些其他免稅形式，這些法律法規(guī)所批準(zhǔn)免費(fèi)的其他形式都可以對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的繳納產(chǎn)生一定的影響。

我國(guó)在環(huán)境保護(hù)稅征收過(guò)程中所存在的問(wèn)題

1.在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)時(shí)，污染物排放量測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

首先，根據(jù)國(guó)家環(huán)境保護(hù)稅法的要求，對(duì)于需要納稅的污染物，在數(shù)量上的測(cè)量方法，首先是要采用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行計(jì)算然而，部分企業(yè)并沒有安裝自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，這就需要依照第三方機(jī)構(gòu)所出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，具體內(nèi)容進(jìn)行具體計(jì)算，有一些企業(yè)排放的污染物種類較多，且成分構(gòu)成較復(fù)雜。因此，無(wú)論是自身還是第三方機(jī)構(gòu)，都不具備數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的條件。對(duì)于這樣的企業(yè)，應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)部門所制定具體的環(huán)境計(jì)算方法進(jìn)行計(jì)算。如果排污企業(yè)不能夠符合以上三項(xiàng)條件，無(wú)法測(cè)量出具體的排污數(shù)量，就應(yīng)該按照當(dāng)?shù)厥∈兄陛犑协h(huán)保部門所規(guī)定的方法進(jìn)行核算，但是由于許多納稅企業(yè)所排放的污染物較為復(fù)雜，且計(jì)算和衡量的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，往往就會(huì)導(dǎo)致測(cè)算的結(jié)果不一致，因此，企業(yè)在申報(bào)的過(guò)程中，所申報(bào)的稅額與環(huán)保部門所復(fù)核的稅額經(jīng)常不一致，從而產(chǎn)生矛盾。

2.缺乏具有專業(yè)素養(yǎng)的納稅申報(bào)人才，影響正常申報(bào)流程

我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法中規(guī)定，在我國(guó)管轄的海域以及我國(guó)領(lǐng)土內(nèi)，如果直接向環(huán)境排放應(yīng)該繳納稅款的污染物，那么排放的企事業(yè)單位以及其他經(jīng)營(yíng)者都應(yīng)該按照一定的稅額標(biāo)準(zhǔn)去繳納環(huán)境保護(hù)稅款，而具體繳納的稅款根據(jù)污染物排放類別的不同，以及污染物的排放量，然后經(jīng)過(guò)具體的核算，作為納稅的計(jì)稅依據(jù)。但是，對(duì)于污染物排放種類的鑒別以及排放量的具體核算過(guò)程，都需要高精度的設(shè)備儀器進(jìn)行監(jiān)測(cè)。除此之外，還需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，對(duì)全程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的管理。這項(xiàng)工作對(duì)于普通納稅人來(lái)說(shuō)，通常屬于知識(shí)范圍內(nèi)涉及不到的申報(bào)環(huán)節(jié)。因此，如果缺乏專業(yè)的設(shè)備以及專業(yè)技術(shù)人才，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅申報(bào)的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。而根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，納稅人應(yīng)該根據(jù)應(yīng)稅污染物排放量，如實(shí)地辦理納稅流程，并且要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任因此。面對(duì)這樣復(fù)雜的納稅流程，就給部分缺乏專業(yè)人才的納稅企業(yè)造成了申報(bào)困難的問(wèn)題，進(jìn)而影響到了我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅款的征收。

3.分工協(xié)作的工作機(jī)制問(wèn)題

對(duì)于環(huán)境保護(hù)稅的征稅依據(jù)，不能僅僅依靠信息共享平臺(tái)而獲取一定的數(shù)據(jù)資料，如果僅僅是依靠共享平臺(tái)設(shè)計(jì)的資料，那么這些資料可能會(huì)缺乏及時(shí)性以及可靠性。因此，要在申報(bào)的過(guò)程中，要求對(duì)于所排放污染物的申報(bào)數(shù)據(jù)必須具有科學(xué)準(zhǔn)確的特性。因此，在環(huán)保稅征收的過(guò)程中，相關(guān)部門應(yīng)該建立起分工協(xié)作的工作機(jī)制，這樣有利于每一個(gè)環(huán)節(jié)相互監(jiān)督，相互制約。環(huán)保部門應(yīng)該設(shè)立專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行環(huán)境的監(jiān)測(cè)，以及對(duì)所排放污染物數(shù)量的整理。對(duì)于企業(yè)所申報(bào)的污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的現(xiàn)場(chǎng)核查，解決企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中遇到的困難。如果在納稅的過(guò)程中，納稅企業(yè)與相應(yīng)稅務(wù)部門產(chǎn)生嚴(yán)重分歧。這時(shí)稅務(wù)部門在出面解決時(shí)，必須同環(huán)保部門進(jìn)行協(xié)商，根據(jù)實(shí)際的情況，在特定條件下來(lái)解決特殊問(wèn)題。因此，如果分工協(xié)作的機(jī)制不完善，分工協(xié)助的管理機(jī)制不能夠健全，都會(huì)嚴(yán)重的影響到環(huán)保稅的征收問(wèn)題。

4.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性的問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法所規(guī)定的具體內(nèi)容顯示出，環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)該由我國(guó)的稅務(wù)部門進(jìn)行征收和管理。而對(duì)于應(yīng)該繳納的污染物排放量，具體的監(jiān)測(cè)以及管控，是由我國(guó)環(huán)保部門來(lái)負(fù)責(zé)的。但是，在實(shí)際的監(jiān)測(cè)過(guò)程中，由于監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)會(huì)受到天氣因素以及地理因素等其他生產(chǎn)過(guò)程中的其他因素的影響，同時(shí)在監(jiān)測(cè)過(guò)程中還會(huì)受到監(jiān)測(cè)設(shè)備和監(jiān)測(cè)技術(shù)人員專業(yè)知識(shí)等因素的限制，而目前我國(guó)絕大多數(shù)的企業(yè)都沒有安裝過(guò)自動(dòng)監(jiān)測(cè)的設(shè)備以及裝置，這就導(dǎo)致我國(guó)環(huán)境保護(hù)部門對(duì)于因納稅排放污染物監(jiān)測(cè)的工作量非常大，且由于監(jiān)測(cè)的場(chǎng)所不固定，監(jiān)測(cè)種類復(fù)雜繁多都會(huì)導(dǎo)致監(jiān)測(cè)過(guò)程中出現(xiàn)困難情況，這將會(huì)直接影響到環(huán)境保護(hù)稅法的有序執(zhí)行。

對(duì)繳納環(huán)境保護(hù)稅提出的具體意見

1.制定統(tǒng)一的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)部分企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)條件的限制，并沒有安裝過(guò)自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。因此，對(duì)于應(yīng)繳稅的污染物排放量不具備監(jiān)測(cè)的條件，而環(huán)境保護(hù)法要求國(guó)家環(huán)保部門必須根據(jù)污染物的排放特征和方法進(jìn)行具體計(jì)算，但是由于環(huán)境保護(hù)部門在不同時(shí)期，對(duì)于污染物的監(jiān)測(cè)方式以及算法都存在不統(tǒng)一的問(wèn)題，因此在申報(bào)的過(guò)程中，納稅人及環(huán)保部門針對(duì)這一問(wèn)題，經(jīng)常會(huì)發(fā)生矛盾因此，我國(guó)在環(huán)境污染物質(zhì)監(jiān)測(cè)的方面應(yīng)該不斷地加強(qiáng)生產(chǎn)工藝的提高，并且制定統(tǒng)一口徑的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，以提高環(huán)保納征收的效率。

2.提高涉稅人員的整體素質(zhì)

我國(guó)的稅務(wù)部門以及環(huán)保部門還有一些應(yīng)稅的企業(yè)都應(yīng)該在定期的組織環(huán)境保護(hù)征稅的培訓(xùn)計(jì)劃，并且針對(duì)納稅申報(bào)的材料和復(fù)審進(jìn)行講解，通過(guò)講座等形式的活動(dòng)，讓應(yīng)稅企業(yè)的環(huán)保納稅意識(shí)更加完善。針對(duì)納稅申報(bào)材料進(jìn)行審核以及現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)測(cè)，要對(duì)申報(bào)和編制的人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，還要制定定期的考核來(lái)提高納稅管理人員以及復(fù)核人員的整體素質(zhì)，有效的推進(jìn)我國(guó)環(huán)保納稅的征收管理。環(huán)境保護(hù)稅法的實(shí)施，對(duì)于保護(hù)我國(guó)的生態(tài)環(huán)境，促進(jìn)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，而我國(guó)的環(huán)境保護(hù)部門應(yīng)該為應(yīng)稅企業(yè)建立統(tǒng)一的核算方法，并且建立健全分工協(xié)作的機(jī)制，為我國(guó)的環(huán)保監(jiān)測(cè)隊(duì)伍制定規(guī)范化的操作流程。這不僅有利于我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征收，還對(duì)促進(jìn)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

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作者：顧潔