學(xué)校經(jīng)濟審計機制探究
時間:2022-03-04 03:09:37
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本文作者:黃楊丁朝霞工作單位:中山大學(xué)審計處
我國高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用現(xiàn)狀和存在問題分析
(一)在這種情況下,各高校結(jié)合自身實際制訂可行的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度就顯得非常重要。在被調(diào)查的66所高校中,60.61%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的相關(guān)制度,尚有34.85%的高校明確回答沒有制訂該制度。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是審計結(jié)果得到良好運用的一項重要制度保證,其建立和執(zhí)行情況關(guān)系到高校組織、人事、紀(jì)檢、財務(wù)、審計等部門對審計結(jié)果運用的溝通與協(xié)調(diào)是否充分和有效。調(diào)查發(fā)現(xiàn),66.67%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,但尚未正式發(fā)文。關(guān)于聯(lián)席會議的主要工作職責(zé),在已制訂該制度(含已正式發(fā)文和未正式發(fā)文,下同)的高校中,有75%的高校包含了“監(jiān)督檢查經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果落實情況”的職責(zé),但只有北京某高校的聯(lián)席會議具備“交流通報審計結(jié)果運用情況”的職責(zé),絕大多數(shù)高校沒有重視聯(lián)席會議對加強組織、人事、紀(jì)檢、財務(wù)、審計等各部門之間關(guān)于審計結(jié)果運用的溝通和反饋作用。對于聯(lián)席會議制度的執(zhí)行效果,在已制訂該制度的高校中,認(rèn)為執(zhí)行效果非常好的只有8.33%,認(rèn)為執(zhí)行效果良好的有54.17%,認(rèn)為執(zhí)行效果一般的有33.33%。各相關(guān)部門在審計結(jié)果運用上的協(xié)調(diào)和反饋仍然不到位。僅15.15%的內(nèi)部審計部門將被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況優(yōu)秀的提請組織人事部門作為正面典型進行推廣;僅12.12%的組織人事部門向?qū)徲嫴块T反饋經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用情況;僅45.45%的紀(jì)檢監(jiān)察部門對給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部,向學(xué)校黨委和組織人事部門提出干部任用和職務(wù)調(diào)整的建議和意見。而財務(wù)部門甚少向?qū)徲嫴块T反饋審計結(jié)果的運用情況。另外,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開也是審計結(jié)果運用的一項重要舉措。調(diào)查發(fā)現(xiàn),18.18%的高校制訂了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開制度,6.06%的高校已有該制度的草稿,72.73%的高校沒有制訂該制度。其中,12.12%的高校沒有制訂該制度,但在實際工作中有實施審計結(jié)果公開。(二)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容和報送對象分析關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的具體內(nèi)容,在被調(diào)查的高校中,96.97%的高校包括審計報告,46.97%的高校包括管理建議書,42.42%的高校包括審計結(jié)果報告,12.12%的高校包括審計信息和簡報,還有少數(shù)高校出具審計結(jié)果落實書、審計要情等。其中,審計報告的報送對象主要包括組織部門、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位主管校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門,少數(shù)高校還將審計報告報送紀(jì)檢監(jiān)察部門、學(xué)校相關(guān)職能部門、人事部門。而審計管理建議書的報送對象主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和其所在單位、審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo);審計結(jié)果報告、審計信息和簡報的報送對象則主要是組織部門和審計部門主管校領(lǐng)導(dǎo)。目前,法規(guī)制度對高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用尚未作強制性的規(guī)定,各高校具體如何運用、運用到什么程度都具有一定的靈活度。而高校內(nèi)部審計與上級部門監(jiān)管、外部單位監(jiān)督不同,不具備強制性。在這一環(huán)境下,經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為高校內(nèi)部審計工作的成果,能否得到良好運用和落實,就與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)部門是否重視內(nèi)部審計和審計結(jié)果密切相關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分高校仍存在一些部門對審計結(jié)果運用不夠重視,如財務(wù)、設(shè)備、人事等相關(guān)職能部門。(三)高校各部門和單位對經(jīng)濟審計結(jié)果運用現(xiàn)狀分析基于調(diào)查的可行性,本文重點考察高校內(nèi)部審計部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、財務(wù)部門、被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的現(xiàn)狀。1.內(nèi)部審計部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。經(jīng)統(tǒng)計,目前,高校內(nèi)部審計部門運用審計結(jié)果的主要途徑如表1所示。2.組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。組織、人事部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的主要途徑有:68.18%的被調(diào)查高校組織人事部門將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的重要依據(jù);66.67%的高校組織人事部門將審計結(jié)果和運用情況存入領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案;59.09%的高校組織人事部門將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核和綜合考評的重要依據(jù)之一。3.紀(jì)檢、監(jiān)察部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。有63.64%的被調(diào)查高校紀(jì)檢、監(jiān)察部門對審計部門在移送通知書或?qū)徲媹蟾嬷兴峒暗膰?yán)重違法違規(guī)的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人,及時立案調(diào)查,依照有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,追究有關(guān)人員的責(zé)任。而紀(jì)檢監(jiān)察部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。4.財務(wù)部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,80.30%的被調(diào)查高校財務(wù)部門根據(jù)審計結(jié)果反映的普遍性問題,及時研究分析,針對薄弱環(huán)節(jié)完善財務(wù)和國有資產(chǎn)管理制度。而財務(wù)部門采用其他途徑運用審計結(jié)果的高校占被調(diào)查高校的比例均在半數(shù)以下。5.被審計單位和主管部門運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果現(xiàn)狀。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),被審計單位和主管部門對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用途徑比較集中,有80.30%的高校被審計單位針對審計報告中所反映的問題結(jié)合本單位實施整改,并向?qū)徲嫴块T提交整改報告;78.79%的高校被審計單位主管部門對審計結(jié)果中反映的突出問題,制訂相應(yīng)的管理和監(jiān)督措施;65.15%的高校被審計單位對審計報告提出的問題,在職權(quán)范圍內(nèi)進行調(diào)查處理。(四)影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的主要因素分析對制度和機制方面的影響因素,80.30%的被調(diào)查高校審計部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為,“先審后離”原則未真正落實是影響高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重要因素之一;77.27%的被調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度仍需健全和完善;54.55%的調(diào)查人認(rèn)為,學(xué)校審計力量不足也是一個重要影響因素。對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果自身方面的因素,80.30%的被調(diào)查人認(rèn)為審計結(jié)果中關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任的界定難度大;71.21%的被調(diào)查人認(rèn)為審計結(jié)果中審計評價缺乏科學(xué)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制的舉措
(一)完善制度建設(shè),加大執(zhí)行力度只有健全審計結(jié)果運用相關(guān)制度,完善制度環(huán)境,審計結(jié)果運用才能有據(jù)可依、有章可循。建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用工作制度,并加大執(zhí)行力度。進一步明確審計、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位等各部門和個人在運用審計結(jié)果工作中的目標(biāo)、原則、方式、責(zé)任、要求和考核檢查辦法等,推動經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的制度化、規(guī)范化建設(shè)。(二)建立健全各部門間關(guān)于審計結(jié)果運用的組織協(xié)調(diào)機制加強紀(jì)檢監(jiān)察、審計、組織人事等各部門之間的組織協(xié)調(diào)力度。一是要建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度,細化其在審計結(jié)果運用方面的職責(zé),如研究制訂有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面的規(guī)章制度,跟蹤檢查、交流通報各部門審計結(jié)果運用情況和審計結(jié)論落實情況,協(xié)調(diào)解決結(jié)果運用工作中出現(xiàn)的問題等。二是要明確責(zé)任追究制度,明確各成員單位關(guān)于審計結(jié)果運用情況什么時候應(yīng)反饋、如何反饋、責(zé)任如何追究等。(三)進一步營造審計結(jié)果運用的良好環(huán)境只有營造高校內(nèi)部重視內(nèi)部審計,認(rèn)可內(nèi)部審計結(jié)果的良好氛圍,才能提高內(nèi)部審計結(jié)果運用的質(zhì)量,提升內(nèi)部審計工作的成效。高校內(nèi)部審計部門需積極主動爭取各方的重視。一是要做好宣傳工作,通過各種形式,積極宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意義、內(nèi)部審計的理念,提高被審計學(xué)校各職能部門對內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能的認(rèn)識,增強對內(nèi)部審計根本目的是為學(xué)校增加價值、為各單位提高內(nèi)部管理水平服務(wù)的理解。二是可以把經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的履行經(jīng)濟責(zé)任情況突出的單位和個人通過一定形式進行推廣,營造良好的輿論氛圍。(四)建立任中和離任相結(jié)合的監(jiān)督機制“先審后離”原則未真正落實是被調(diào)查高校審計部門負(fù)責(zé)人中認(rèn)為影響審計結(jié)果運用的重要因素。目前,高?!跋葘徍箅x”的情況仍十分普遍,要提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用效果,使其真正成為高校組織部門選拔任用干部的重要依據(jù),應(yīng)逐步建立起任中和離任相結(jié)合的審計監(jiān)督機制。將審計監(jiān)督關(guān)口前移,在屆內(nèi)至少進行一次經(jīng)濟責(zé)任審計,實現(xiàn)對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的實時監(jiān)督;又可緩解內(nèi)部審計部門在領(lǐng)導(dǎo)干部集中換屆時成批進行經(jīng)濟責(zé)任審計的工作壓力,化整為零,提高審計工作效率和工作質(zhì)量。(五)注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果質(zhì)量的提高審計結(jié)果的質(zhì)量在很大程度上決定了審計結(jié)果運用的質(zhì)量。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)組織人事部門等審計結(jié)果使用主體的需要,提高審計結(jié)果的質(zhì)量,做到重點突出、分析到位、表達準(zhǔn)確,必要的專業(yè)術(shù)語應(yīng)盡量解釋清楚,并提高審計效率,做到報送及時。應(yīng)建立健全科學(xué)統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系??蓮闹贫葘用嬷朴喗?jīng)濟責(zé)任審計評價體系的具體辦法,對評價原則、評價程序、評價內(nèi)容、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一,使評價體系既有一定的可操作性,又能體現(xiàn)出一定的區(qū)分度,便于組織人事部門理解和運用。同時,在實際工作中要不斷探索經(jīng)濟責(zé)任界定的途徑《。規(guī)定》對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任作了新的界定。在實際操作中應(yīng)吃透《規(guī)定》的精神實質(zhì),把握在決策和執(zhí)行環(huán)節(jié)上領(lǐng)導(dǎo)干部所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,分清責(zé)任主體,準(zhǔn)確辨別責(zé)任類別。