導語：風險導向下的經(jīng)濟責任審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、風險導向審計的優(yōu)點

(一)風險導向審計有利于更客觀地確定審計范圍和重點

在風險導向審計模式中,對被審計單位的全面了解以及對其經(jīng)營風險的評估,從宏觀上把握了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理情況及其所面臨的重大風險，從而可以客觀地確定審計范圍和重點，避免了以往以資產(chǎn)規(guī)模和企業(yè)戶數(shù)作為標準確定審計范圍，以歷史經(jīng)驗確定審計重點的弊端，克服了主觀隨意性。

(二)風險導向審計有利于揭示被審計單位更深層次的問題

風險導向審計與傳統(tǒng)的賬項基礎審計、制度基礎審計相比，審計方法更加靈活多樣，根據(jù)不同會計科目的情況，既可以從財務層面入手到業(yè)務層面，也可以直接從業(yè)務層面入手，通過對業(yè)務運行情況的了解，去核實財務層面會計核算的完整性、準確性。這種靈活多樣，互相稽核的審計方法，需要審計人員深入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動當中，而不僅僅局限于財務層面，可以透過現(xiàn)象看本質，揭示企業(yè)更深層次的問題。

二、審前準備階段的主要工作

對任何審計項目而言，充分的審前準備工作對項目的順利開展以及取得預期審計效果都是至關重要的。

(一)通過審前調查充分了解被審計單位

風險導向尤其應重視審前調查工作，盡早了解被審計單位。審計組長可采用職能部門間審前溝通、風險調查問卷、訪談、查看重要場所、查閱企業(yè)年度工作報告、工作總結、會議記錄、內控手冊等內部文件，了解被審計單位，為制定審計方案以及開展現(xiàn)場審計工作打下基礎。審計組長應了解的基本情況以及應關注的內容主要包括：企業(yè)治理結構、機構設置以及職責分工情況，關注內控制度的健全性；主要產(chǎn)品及服務開展情況，關注新增產(chǎn)品及服務；企業(yè)戰(zhàn)略目標及經(jīng)營目標制定與完成情況，關注目標調整與完成情況；信息化建設及管理水平，關注存貨進銷存管理、合同管理等關鍵業(yè)務的系統(tǒng)應用與運行；接受內部審計調查情況，關注發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改；基本建設項目投資情況，關注建設項目進展及投資效果；發(fā)生重大法律糾紛案件的情況，關注發(fā)生的原因及造成的損失。

(二)根據(jù)了解的情況編制審計方案

審計組長應根據(jù)審前調查了解的情況以及本企業(yè)經(jīng)濟責任審計的總體要求，編制審計方案。經(jīng)濟責任審計項目的審計方案主要包括審計目的、審計依據(jù)、審計范圍、審計重點、審計時間安排、審計人員職責與分工等。

三、現(xiàn)場審計階段的主要工作

現(xiàn)場審計應按照審計方案的要求，理順審計工作思路，嚴格審計程序把“規(guī)定動作”做到位，并結合現(xiàn)場審計工作的開展情況，以風險為導向，使“自選動作”有特色。

(一)審計組長總覽項目，評估重大風險

審計組長在審計現(xiàn)場，需要進一步做好企業(yè)重大風險的識別和評估，向審計組員明確和強調審計重點；做好組織協(xié)調與溝通、把握審計進度。根據(jù)近幾年的審計工作經(jīng)驗，審計組長需要從具體的審計事項中解放出來，使其真正發(fā)揮審計組長的作用，總覽項目,統(tǒng)籌全局。

(二)審計組員實施審計程序，獲取審計證據(jù)

審計組員在審計現(xiàn)場，按照審計方案的分工，對負責的會計科目和事項執(zhí)行審計程序，必須做到把“規(guī)定動作”做到位，重點是嚴格落實審計組長強調的重大風險，使“自選動作”有特色。審計組員獲取審計證據(jù)，編制審計工作底稿。審計證據(jù)是審計工作的靈魂，應具有適當性、充分性，對事實的敘述要清楚完整，關鍵環(huán)節(jié)要具體詳細記錄，內容和出處要具體詳實。

(三)審計組長復核審計工作底稿

為保證審計工作的質量，特別是審計證據(jù)的質量。現(xiàn)場審計過程中，審計組長必須及時復核審計組員已完成的審計工作底稿，把好質量關，注意復核具體審計目標是否實現(xiàn)，審計程序是否有效執(zhí)行，事實是否清楚，得出的審計結論及其相關標準是否適當。

(四)審計組與被審計單位交換意見

審計組長對審計組員編制的審計工作底稿進行分析、匯總后，列出審計發(fā)現(xiàn)的問題和重大風險事項，采用自下而上的方式交換意見。交換意見時，先與被審計單位相關職能部門負責人交換意見，對有異議的問題和事項，提請補充資料或說明材料；最后與被審計單位班子成員或企業(yè)負責人交換意見，溝通審計結果。

四、審計終結階段的主要工作

現(xiàn)場審計工作結束后，審計組長應負責起草審計報告。審計報告經(jīng)初稿、征求意見稿后，按規(guī)定程序報送領導簽發(fā)，并出具審計意見，要求被審計單位對于審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和重大風險事項及時進行整改。審計報告和審計意見簽發(fā)后，審計部門應跟蹤檢查審計意見與建議的落實整改情況，重點檢大風險事項的應對措施和解決方案。

作者：郝環(huán)洲單位：中國機械工業(yè)集團有限公司