企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀與措施
時(shí)間:2022-05-26 11:17:04
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摘要:伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及電子計(jì)算機(jī)在現(xiàn)代生活中的普遍應(yīng)用,我國(guó)會(huì)計(jì)軟件企業(yè)的隊(duì)伍迅速成長(zhǎng),許多穩(wěn)定且優(yōu)秀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件被創(chuàng)造出來(lái)。許多企業(yè)都開始實(shí)施電算化,行政、事業(yè)單位也陸陸續(xù)續(xù)采用了與大部分系統(tǒng)都通用的會(huì)計(jì)軟件,會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)在已經(jīng)變成了會(huì)計(jì)的主要方向。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,在很大程度上提高了處理會(huì)計(jì)信息的速度和準(zhǔn)確性,會(huì)計(jì)電算化能為用戶提供一些準(zhǔn)確度高又及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,是會(huì)計(jì)行業(yè)成長(zhǎng)史上一次前所未有的飛躍。但同時(shí),會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施也必將在一些方面影響著會(huì)計(jì)的審計(jì)工作,給審計(jì)人員出了一份新問(wèn)卷、新的課題以及新的任務(wù)。傳統(tǒng)的手工審計(jì)與如今電算化的新形勢(shì)與新要求不再相適應(yīng),因此審計(jì)人員將要面對(duì)許許多多的新挑戰(zhàn),例如由會(huì)計(jì)電算化背景引起的與審計(jì)的理論與技術(shù)等相關(guān)的改變,以及與此同時(shí)所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的電子計(jì)算機(jī)舞弊的新情勢(shì)等等。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;審計(jì);影響
一、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)出現(xiàn)的必然性
隨著信息技術(shù)時(shí)代的高速發(fā)展,信息系統(tǒng)的處理過(guò)程日益復(fù)雜,且正朝著規(guī)?;?、復(fù)雜化、網(wǎng)絡(luò)化的方向進(jìn)展。無(wú)論是哪一個(gè)環(huán)節(jié)處理的信息出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)涉及到其他環(huán)節(jié)處理信息的信度與效度,針對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)而言,這些細(xì)節(jié)都是至關(guān)重要的。因此,關(guān)于審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠性需要企業(yè)高管作出評(píng)價(jià)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信度與效度。與此同時(shí),在客觀技術(shù)上,信息系統(tǒng)還不足以成熟到足夠穩(wěn)定的程度,還存在著一些不穩(wěn)定因素。一方面,隨著信息技術(shù)不斷更新,導(dǎo)致一些技術(shù)在剛試用階段還未得到穩(wěn)定數(shù)據(jù)的時(shí)候就慘遭淘汰。新技術(shù)雖提升了信息系統(tǒng)的性能但由于沒有足夠的數(shù)據(jù)支撐,增添了許多不穩(wěn)定因素,這給新技術(shù)的售后帶來(lái)了很大的負(fù)擔(dān)。另一方面,在新的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、編程和測(cè)試運(yùn)行階段,每一階段出現(xiàn)的失誤與偏差都會(huì)累積到下一個(gè)階段從而越滾越大出現(xiàn)越來(lái)越大的偏差,最終導(dǎo)致大失誤的出現(xiàn)。尤其是信息系統(tǒng)中的軟件系統(tǒng),在通過(guò)人工、物材與財(cái)力的大量投入后,仍然會(huì)由于主觀性與客觀性偏差的問(wèn)題存在無(wú)法調(diào)整的差距,不論開發(fā)程度與技術(shù)先進(jìn)到何種程度時(shí),都會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。在當(dāng)下大環(huán)境中,大部分企業(yè)都依靠信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作,同時(shí)當(dāng)前信息化系統(tǒng)無(wú)法滿足在客觀環(huán)境下技術(shù)成熟的條件,這樣的大背景促使信息化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)在升級(jí)優(yōu)化的過(guò)程中考慮到審計(jì)的實(shí)施,以提高系統(tǒng)穩(wěn)定性與可利用性。與此同時(shí),企業(yè)建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的目的是為了改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理者都十分關(guān)注實(shí)施信息化所帶來(lái)的結(jié)果是否與預(yù)期相符合。同時(shí),由于信息化工程在進(jìn)行過(guò)程中是需要大量財(cái)力投入的,企業(yè)的管理層與股東都會(huì)十分在意信息化系統(tǒng)的使用價(jià)值是否值得大量資金的注入,也就需要獨(dú)立審計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性作出客觀的評(píng)價(jià)。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響
以會(huì)計(jì)過(guò)程為功能對(duì)象的審計(jì)工作,是除會(huì)計(jì)領(lǐng)域外,會(huì)計(jì)電算化將產(chǎn)生直接影響的領(lǐng)域。會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響是多方面多維度的,例如對(duì)審計(jì)線索進(jìn)行修改、重新定義審計(jì)技術(shù)具體方法、廣泛定義審計(jì)范圍與內(nèi)容、覆蓋審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則、提升對(duì)審計(jì)工作者的能力要求。同時(shí),在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)工作的舞弊行為很難被發(fā)現(xiàn),這在無(wú)形之中增加了審計(jì)監(jiān)督工作的難易程度與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
1.對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)依據(jù)的影響
傳統(tǒng)的審計(jì)工作在審計(jì)過(guò)程中建立了一套固定審計(jì)準(zhǔn)則,這套審計(jì)準(zhǔn)則包含了多維度的審計(jì)要求,例如對(duì)審計(jì)工作者的能力素質(zhì)、審計(jì)工作操作現(xiàn)場(chǎng)、審計(jì)報(bào)告撰寫等。面對(duì)如今電算化新局面,傳統(tǒng)的審計(jì)方式被改變,包括原有的會(huì)計(jì)工作方式以及一系列進(jìn)一步的會(huì)計(jì)日常工作。在這種特殊情況下,審計(jì)的性質(zhì)和形式都發(fā)生了不同程度的變化,傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則已不再適用。由于會(huì)計(jì)電算化的新特點(diǎn),有必要根據(jù)新特點(diǎn)制定相應(yīng)的新工作準(zhǔn)則。這些新的工作準(zhǔn)則也構(gòu)成了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)條件下新的審計(jì)依據(jù)。因此,為了適應(yīng)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,我們必須制定一套新的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來(lái)應(yīng)對(duì)。但是,從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看,到目前為止計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展歷程較短,經(jīng)濟(jì)立法的飽和發(fā)展很可能會(huì)涉及許多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,而現(xiàn)行的準(zhǔn)則遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足會(huì)計(jì)電算化的需要。因此,在現(xiàn)階段制定新的會(huì)計(jì)電算化制度下的審計(jì)準(zhǔn)則是非常重要的。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的快速發(fā)展,應(yīng)加快制定相關(guān)的有針對(duì)性的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn),建立一系列適合新形勢(shì)的審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn),包括制度設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行等方面的標(biāo)準(zhǔn),以及相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化審計(jì),維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。
2.對(duì)審計(jì)人員與線索的影響
由于會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境與審計(jì)對(duì)象相比較傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)都更加繁瑣,所以專業(yè)審計(jì)人員僅僅依靠原有的學(xué)識(shí)與技巧是無(wú)法勝任的,進(jìn)而出現(xiàn)了如今對(duì)于審計(jì)人員的更高層次的需求。審計(jì)人員在日常工作中不但要擁有豐富的專業(yè)學(xué)識(shí),而且要能駕馭一定程度的專業(yè)電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用技巧。在當(dāng)今會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,磁性介質(zhì)取代了傳統(tǒng)的賬簿。審計(jì)工作者無(wú)法直接辨別存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),所以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在修改后很有可能不會(huì)留下印記。與此同時(shí),由于現(xiàn)如今計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理已歸于信息自動(dòng)化,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通過(guò)固定的計(jì)算機(jī)命令運(yùn)行后自動(dòng)生成處理結(jié)果,在此處便看不到傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)線索,進(jìn)而說(shuō)明以往常用的查賬辦法已然不適用于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化環(huán)境。因此,在設(shè)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)要注重審計(jì)線索的有據(jù)可查。
3.對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制變化以及風(fēng)險(xiǎn)的影響
現(xiàn)代審計(jì)是基于內(nèi)部控制系統(tǒng)上評(píng)估的抽樣審計(jì),審計(jì)人員利用對(duì)被審單位內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià),作為擬定審計(jì)方案和確認(rèn)樣本規(guī)模的基礎(chǔ)。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的處理和貯存高度集中于計(jì)算機(jī),使傳統(tǒng)人工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不再是主體單位,牽制力大幅度降低。例如在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)記賬中,會(huì)計(jì)師在對(duì)賬時(shí)要做到賬證相符、賬賬相符等要求。這些步驟都需要由會(huì)計(jì)審計(jì)人員一步一步手工檢查核實(shí),才能進(jìn)行下一個(gè)步驟,所以花費(fèi)時(shí)間極長(zhǎng),還易出現(xiàn)錯(cuò)誤。而在會(huì)計(jì)電算化下,不再特別區(qū)分賬與憑證,所以就不再存在賬證不符、賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符等問(wèn)題。在現(xiàn)有的電算化環(huán)境下,信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)面對(duì)許多新的考驗(yàn)與調(diào)整,新的會(huì)計(jì)職責(zé)將會(huì)被賦予,傳統(tǒng)的內(nèi)控制度被打破,企業(yè)的內(nèi)控安全將不如以往得到保障。并且原有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別與難度被升級(jí),例如固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查與控制風(fēng)險(xiǎn)。
4.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響
相比較于原有的審計(jì)環(huán)境,如今審計(jì)工作者在日常審計(jì)工作中應(yīng)將重點(diǎn)放置于被審計(jì)單位現(xiàn)存的系統(tǒng)的服從性與正統(tǒng)性,以及首次錄入的事實(shí)性與可利用性。調(diào)查、比較、分析、檢查、評(píng)審等方式是評(píng)審的重要手段,在現(xiàn)如今數(shù)據(jù)信息電子化評(píng)審的大環(huán)境下,審計(jì)的效率得到了極大提升,與傳統(tǒng)人工審計(jì)相比計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效率是人工的數(shù)倍,且準(zhǔn)確性更高。在審計(jì)人員審計(jì)前,首先要使用專業(yè)殺毒軟件對(duì)審計(jì)使用的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及相關(guān)文件進(jìn)行全面查殺,以防止由于系統(tǒng)原因影響審計(jì)進(jìn)度或相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)泄露。在之后的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的過(guò)程中還要不斷摸索,避免誤操作,積累成功經(jīng)驗(yàn),努力提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效率及質(zhì)量。企業(yè)在提供審計(jì)軟件時(shí),不應(yīng)提供未經(jīng)授權(quán)或盜版的審計(jì)軟件,應(yīng)提供如ERP類似的具有操作記錄的正版審計(jì)軟件。這樣每一步的操作都會(huì)有相關(guān)的記錄,以防止有人惡意更改或刪除初始憑證。在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下,雖然審計(jì)的主要職能經(jīng)濟(jì)與監(jiān)督的職能沒有發(fā)生什么改變,但是審計(jì)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容卻有了一些顯而易見的改變。在現(xiàn)代化信息系統(tǒng)中,除了一些基本內(nèi)容需要由會(huì)計(jì)師來(lái)手工進(jìn)行,大部分的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由已設(shè)定好指令與程序的電子計(jì)算機(jī)處理,因此整體的出錯(cuò)率會(huì)下降許多。由此我們也可以看出計(jì)算機(jī)設(shè)定好的指令與程序的重要性,若設(shè)置好的指令與程序出現(xiàn)錯(cuò)誤或者被有心者運(yùn)用特殊手段非法篡改的話,是很難被輕易發(fā)現(xiàn)的。那么會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理就會(huì)按照錯(cuò)誤的程序進(jìn)行,這樣的后果小則耽誤原有的整體進(jìn)程,大則會(huì)使企業(yè)遭受難以估量的巨大損失并且難以挽回。故此,審計(jì)人員能夠掌握一定程度的電子計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)是尤為重要的事情,它是保證整體進(jìn)程的基礎(chǔ)。
三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)對(duì)策
1.制定和完善相關(guān)法律條規(guī)
在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,目前的一些法律規(guī)定表現(xiàn)出滯后性,對(duì)會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)操作性極度缺乏,因此對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性起不到應(yīng)有的作用,也不能從宏觀的層次上有效地防止外界對(duì)審計(jì)程序的干擾。所以在相關(guān)審計(jì)法規(guī)匱乏的情況下,更要遵循“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的原則。遇到有損審計(jì)過(guò)程甚至從中獲利的不法分子,更要嚴(yán)懲不貸。但是想要治罪于不法分子不易,在會(huì)計(jì)電算化的大環(huán)境下,無(wú)紙化信息已經(jīng)成為常規(guī),但在國(guó)內(nèi)外都沒有明確的法律規(guī)定電子信息是否可以作為具有法律效應(yīng)的證據(jù)。在現(xiàn)實(shí)的案件中,還要具體情況具體分析,所以制定審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)刻不容緩。首先,由于PS相關(guān)軟件功能日益強(qiáng)大,電子信息證據(jù)的真實(shí)性還有待考證。所以還要對(duì)入網(wǎng)的電子信息的真?zhèn)芜M(jìn)行查驗(yàn)。其次,要不斷更新操作系統(tǒng),修復(fù)補(bǔ)丁。對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息進(jìn)行統(tǒng)一管理,制定相應(yīng)的法律法規(guī)。最后,還要啟用監(jiān)督機(jī)制,以約束審計(jì)工作人員和被審計(jì)單位。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,必須立即停止審計(jì)工作,并由監(jiān)管部門介入,如確有違法行為,必須予以嚴(yán)懲。這樣才能對(duì)公眾負(fù)責(zé),真正做好審計(jì)工作。
2.加強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則和制度完善建設(shè)
計(jì)算機(jī)審計(jì)并沒有改變審計(jì)的目的和標(biāo)準(zhǔn),但實(shí)際上會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施可以使存儲(chǔ)介質(zhì)和數(shù)據(jù)自動(dòng)化過(guò)程磁性處理,減少審計(jì)線索,加快審計(jì)損失,隱瞞隱藏的經(jīng)濟(jì)犯罪,審計(jì)的難度和風(fēng)險(xiǎn)更巨大。因此過(guò)去人工手動(dòng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則中的一部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的快速發(fā)展,但由于目前我國(guó)新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則還沒有正式出臺(tái),審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)水平又不高,苦于沒有嚴(yán)格的法律法規(guī)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以遵循,只能憑借著出色的經(jīng)驗(yàn)解決審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題,很明顯現(xiàn)階段的當(dāng)務(wù)之急是在原來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)細(xì)則的標(biāo)準(zhǔn)上,建立出來(lái)一套與新出現(xiàn)的狀態(tài)互相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與細(xì)則,使電腦審計(jì)能夠得到正確的發(fā)展,保持審計(jì)程序的獨(dú)立性、客觀性和公正性。在制定標(biāo)準(zhǔn)和細(xì)則時(shí),必須把中國(guó)的國(guó)情要求作為從突出的外部經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)的基本出發(fā)點(diǎn),制定新的衡量標(biāo)準(zhǔn)時(shí),除對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)提出合理的標(biāo)準(zhǔn)之外,還有必要提出一些易于操作的最終會(huì)計(jì)制度的科學(xué)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn),以便現(xiàn)代審計(jì)工作可以遵循相關(guān)的規(guī)則和條例。在對(duì)被審查的單位進(jìn)行資格審查之前,國(guó)際上的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行審查并評(píng)價(jià)以系統(tǒng)為主要的審計(jì),作為其審查范圍和規(guī)范的依據(jù)。進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低的重要方法,也是預(yù)防違法犯罪的重要手段。為了確保電算化的安全性和系統(tǒng)處理的準(zhǔn)確性,還要建立新的內(nèi)部控制制度:(1)對(duì)內(nèi)部人員的管理。在軟件使用之前,內(nèi)部評(píng)估人員必須參與調(diào)整,為員工建立崗位責(zé)任制度,設(shè)置個(gè)人任務(wù)和授權(quán),快速識(shí)別和糾正錯(cuò)誤。(2)制定一套完整并嚴(yán)格的操作規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)防止內(nèi)部員工使用欺詐。會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)管理員專注于重復(fù)記賬數(shù)據(jù)是否備份,存儲(chǔ)在不同的地方,以及磁性、防火和防潮措施是否用于審查和控制。
3.加強(qiáng)高素質(zhì)審計(jì)人員培養(yǎng)建設(shè)、完善并制定新的企業(yè)內(nèi)部控制制度
不管是從會(huì)計(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性還是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的綜合性,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)都對(duì)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平提出了更為苛刻與更有高度的要求。審計(jì)人員除了應(yīng)當(dāng)具備傳統(tǒng)手工的會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)識(shí)和業(yè)務(wù)水平與技能之外,還應(yīng)當(dāng)具備駕馭電子計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí),能完成高效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)解析、專業(yè)程序設(shè)計(jì)、整體系統(tǒng)測(cè)試的能力。這種能力對(duì)于中國(guó)目前審計(jì)師自身知識(shí)結(jié)構(gòu)不完整的現(xiàn)狀是一個(gè)重大挑戰(zhàn)。特別是伴隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展速度的不斷刷新,我國(guó)的審計(jì)人員一定要切實(shí)意識(shí)到如今新局面下社會(huì)對(duì)審計(jì)人員工作所提出的新需求,審計(jì)人員要不斷地提高自己的業(yè)務(wù)水平,不斷顛覆自身在電算化條件下應(yīng)對(duì)各類會(huì)計(jì)信息的分析、應(yīng)對(duì)與處理水平,進(jìn)而為企業(yè)企業(yè)提供更多客觀、精準(zhǔn)及有效率的審計(jì)信息,也能更好適應(yīng)于如今社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)與監(jiān)督工作的需要。從目前來(lái)看,把對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行所作出的審查進(jìn)行評(píng)價(jià),將其作為制定企業(yè)審計(jì)方案和決定審計(jì)抽查界限的依照是國(guó)際審計(jì)的主流行為。對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度審計(jì)是一種可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度降低的重要方法,它是從根源上來(lái)預(yù)防企業(yè)違法的一種手段,它也是推進(jìn)被審單位去建立一個(gè)健全并且科學(xué)的內(nèi)控制度的一種十分受用的辦法。為了使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全和業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)得到保障,審計(jì)人員則必須針對(duì)與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特性和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)建立新的內(nèi)部控制制度。
4.努力開發(fā)實(shí)用高效的審計(jì)軟件并在電算化軟件上預(yù)留審計(jì)數(shù)據(jù)接口
關(guān)于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng),專業(yè)審計(jì)人員不僅要能夠利用被審計(jì)系統(tǒng)本身帶有的審查功能,而且還要能夠利用自己所編制的審查軟件對(duì)被審計(jì)單位的電算化系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)審查。但是存在被審單位電算化系統(tǒng)本身的軟硬件可能并不統(tǒng)一的情況,既有可能是商品化的會(huì)計(jì)電算化軟件,也可能是別的公司所開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件。由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)語(yǔ)言存在不一致,致使繁瑣的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行可能也存在很多差別,這些看似細(xì)微的差別實(shí)質(zhì)上給審計(jì)人員的審計(jì)工作帶來(lái)很大程度上的困難。例如某些會(huì)計(jì)系統(tǒng)在設(shè)計(jì)開發(fā)的過(guò)程中,未能很完善地為其事后的審計(jì)工作留下合適的接口,這就很可能使得編寫好的審計(jì)程序難以有效或高效地讀出儲(chǔ)存在會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的電子數(shù)據(jù)資料,從而無(wú)法達(dá)到審計(jì)人員的審計(jì)目的。
四、結(jié)論
與國(guó)外的電算化審計(jì)相比較,我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)與監(jiān)督還有很長(zhǎng)一條路要探索。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的研究依舊需要所有的審計(jì)人員、管理層、社會(huì)乃至國(guó)家進(jìn)行不斷的研究和完善;與會(huì)計(jì)電算化審計(jì)相關(guān)的法律準(zhǔn)則、法規(guī)的制度建設(shè)亟待完善;我國(guó)要盡快制定會(huì)計(jì)電算化統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口的相關(guān)規(guī)定,審計(jì)市場(chǎng)更要不斷開發(fā)具有高實(shí)用性和高通用性的審計(jì)軟件。與此同時(shí),國(guó)家更要大力培育具有綜合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)高素質(zhì)人才,以適應(yīng)時(shí)代的要求。
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作者:徐亞男 單位:西安科技大學(xué)管理學(xué)院