導(dǎo)語：企業(yè)會計審計風(fēng)險因素研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文對企業(yè)會計審計風(fēng)險因素及信息化審計策略展開研究。分析了企業(yè)會計審計中存在的風(fēng)險，從社會、制度、審計對象、審計人員等角度，分析影響會計審計風(fēng)險的原因，列舉降低企業(yè)審計風(fēng)險的措施；分析了信息化企業(yè)會計審計的主要特征，列舉了完善企業(yè)信息化審計的策略，期望能夠為相關(guān)工作帶來一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計審計；信息化

在信息時代大背景下，信息技術(shù)與各行各業(yè)的融合都已取得了初步的成果，促進了企業(yè)的進一步發(fā)展，帶來了可靠的技術(shù)支持。會計審計工作，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。因此，為解決當(dāng)前審計工作中存在的問題，規(guī)避存在的風(fēng)險，提升審計人員的工作效率與工作質(zhì)量，相關(guān)工作者有必要進一步研究企業(yè)會計審計的信息化建設(shè)，力求將信息技術(shù)的優(yōu)勢更為全面地發(fā)揮出來，提升審計工作的整體水平，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、企業(yè)會計審計風(fēng)險因素分析

（一）會計審計中存在的風(fēng)險

1．誤報風(fēng)險當(dāng)前企業(yè)會計審計應(yīng)用的工作系統(tǒng)，基本已經(jīng)初步實現(xiàn)了信息化建設(shè)，工作人員只需編排好各項數(shù)據(jù)，便可應(yīng)用計算機自動生成財務(wù)報表。但這一數(shù)據(jù)編排過程也面臨著多種風(fēng)險。例如，在信息技術(shù)的應(yīng)用下，數(shù)據(jù)已經(jīng)完全變成了磁質(zhì)代碼，部分會計審計人員對這些代碼的了解并不充分，導(dǎo)致誤報風(fēng)險的產(chǎn)生，為會計審計工作帶來不便。由此可見，針對會計審計工作的信息化建設(shè)，有必要建立一套健全的管理機制。2．檢查風(fēng)險在企業(yè)會計審計中，開展檢查工作的主要目的，是降低信息謬誤的幾率，應(yīng)用信息技術(shù)，讓會計審計工作更為科學(xué)合理。這一工作的開展需要工作人員具有充足的專業(yè)知識、較高的信息技術(shù)操作水平與高度的崗位責(zé)任心。但目前許多從事企業(yè)會計審計工作的人員，在上述要求上都有所缺陷，為會計審計工作帶來風(fēng)險。此外，在信息技術(shù)不斷更迭的背景下，企業(yè)會計審計使用的軟件也在不斷更新，提取歷史數(shù)據(jù)的難度提升，而這些歷史數(shù)據(jù)對于企業(yè)的一些業(yè)務(wù)而言又是必不可少的，由此可見，會計審計軟件的不斷升級，也是增加企業(yè)會計審計風(fēng)險的重要因素。3．誤報風(fēng)險與檢查風(fēng)險之間的關(guān)系相關(guān)研究表明，在審計風(fēng)險水平不變的情況下，誤報風(fēng)險與檢查風(fēng)險成反比例關(guān)系，誤報風(fēng)險越高，則檢查風(fēng)險越低，反之亦然。

（二）造成會計審計風(fēng)險的原因

1．社會競爭壓力在市場經(jīng)濟日益發(fā)展的背景下，各行各業(yè)面臨的社會競爭都越發(fā)激烈，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，難免會面臨巨大的壓力，遭遇嚴峻的挑戰(zhàn)。對計算機信息技術(shù)的應(yīng)用，雖在很大程度上降低了企業(yè)審計誤差發(fā)生的幾率，提升了企業(yè)會計審計的準確性，但仍有部分企業(yè)，為提升自身的利潤水平，對會計數(shù)據(jù)實施了篡改，導(dǎo)致會計審計風(fēng)險的產(chǎn)生。2．企業(yè)制度的不完善制度的不完善，也是造成會計審計風(fēng)險的重要因素。目前，許多企業(yè)尚未結(jié)合社會的發(fā)展形勢，制定與時俱進的管理制度，沒有對會計審計人員的工作提出明確的要求，導(dǎo)致會計審計人員難以掌握具體的工作目標，工作質(zhì)量低。還有部分會計審計人員的工作態(tài)度不端正，風(fēng)險意識差，而企業(yè)也并未針對這一問題建立行之有效的約束機制，這也會導(dǎo)致會計審計風(fēng)險進一步升級。此外，審計工作過程中出現(xiàn)的檢查風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)由誰來擔(dān)責(zé)，目前還未有定論，對于這方面的監(jiān)督工作，應(yīng)由誰來開展，以及如何開展這一工作，目前也未有明確的規(guī)定，這也無形中為企業(yè)的會計審計帶來了更多的風(fēng)險，導(dǎo)致許多不必要的糾紛，影響了企業(yè)會計審計的工作效率。3．審計對象、內(nèi)容的擴大通常情況下，監(jiān)督的客體就是會計審計工作的對象。但隨著經(jīng)濟全球化的越發(fā)深入，企業(yè)對外交流的頻率越來越高，市場經(jīng)濟體制環(huán)境也在變得越發(fā)開放，讓各企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往日益升級，一定程度上導(dǎo)致企業(yè)會計審計在對象與內(nèi)容等方面上的擴大?？梢哉f，傳統(tǒng)的會計審計方式，已經(jīng)難以滿足當(dāng)前企業(yè)的會計審計需求。此外，業(yè)務(wù)融合的情況，在當(dāng)前企業(yè)的會計審計工作中，也變得越發(fā)常見，對于審計對象的變化，相關(guān)人員并未在制度、體系等方面做出及時的升級，容易導(dǎo)致重復(fù)工作的發(fā)生，影響企業(yè)會計審計的效率；除此之外，不同行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，在審計內(nèi)容上，也是有所不同的，若企業(yè)直接在分類不明確的情況下開展審計工作，就會導(dǎo)致審計工作的融合現(xiàn)象越發(fā)嚴重，影響工作效率。4．審計人員的工作能力、職業(yè)素質(zhì)不足在企業(yè)中，從事會計審計工作的人員，所面臨的任務(wù)往往是十分復(fù)雜的，涉及的知識也是相對繁雜的，這就要求工作人員有較高的業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素質(zhì)。但相關(guān)調(diào)查表明，當(dāng)前許多從事企業(yè)會計審計工作的人員，都存在綜合知識水平低的情況，限制了他們的工作效率與工作效果，具體表現(xiàn)在以下方面。第一，部分工作人員在工作過程中，難以應(yīng)用自身的理論知識解決一些實踐性強的難題。第二，部分工作人員計算機操作技術(shù)十分落后，對審計信息系統(tǒng)的了解有所欠缺，導(dǎo)致工作難以正常運行。第三，部分工作人員的業(yè)務(wù)能力比較低下，難以準確判斷審計結(jié)果正確與否。第四，部分工作人員的職業(yè)素質(zhì)較低，風(fēng)險意識不強，崗位責(zé)任意識差，在工作中常出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。總之，審計人員是企業(yè)會計審計工作的主體，對審計工作的效果有著直接的影響力，若工作能力難以與社會的發(fā)展相適應(yīng)，就必然會增大企業(yè)會計審計工作的風(fēng)險。由此可見，企業(yè)會計審計工作人員應(yīng)盡早認識到，改善傳統(tǒng)會計審計模式中存在的弊端，與時俱進提升自身綜合知識水平與職業(yè)道德的必要性與緊迫性。

二、降低企業(yè)會計審計風(fēng)險的措施

（一）制定詳盡的審計標準

在市場經(jīng)濟體制日益發(fā)展的背景下，為真正降低審計風(fēng)險，相關(guān)工作者有必要制定相應(yīng)的審計制度，實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)防管理。特別是信息時代的到來，為企業(yè)的會計審計工作帶來了更為嚴峻的挑戰(zhàn)，為將信息技術(shù)的優(yōu)勢更為全面、順利地發(fā)揮出來，工作者有必要進一步制定相應(yīng)的審計標準，以解決當(dāng)前審計工作中存在的問題，降低審計風(fēng)險發(fā)生的概率，滿足企業(yè)在審計信息化建設(shè)方面的需求，讓企業(yè)得到更為長遠的發(fā)展。

（二）定期檢查審計的執(zhí)行情況

為完善當(dāng)前會計審計工作中存在的問題，企業(yè)的審計部門，應(yīng)進一步健全檢查制度，定期檢查審計工作的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題并予以解決，從源頭上杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生。需要做好如下工作：熟悉會計軟件及相應(yīng)功能，及時發(fā)現(xiàn)會計數(shù)據(jù)中存在的問題，提升工作效率，預(yù)防審計風(fēng)險；對會計審計人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)修養(yǎng)予以定期的考核，對于需要操作計算機的人員，還應(yīng)加大考核力度，提升其信息技術(shù)操作能力，避免因人為因素，造成審計風(fēng)險；針對企業(yè)信息化審計系統(tǒng)的特點，建立相應(yīng)的審計信息資料庫，將審計對象在各個方面的信息全面搜集、整合起來，如此便可為信息資源的調(diào)動提供方便，在一定程度上降審計風(fēng)險到最低。

（三）完善審計部門內(nèi)部控制

對審計部門內(nèi)部控制的完善，需要企業(yè)依據(jù)自己會計系統(tǒng)的實際情況而定，采用最合適的內(nèi)部控制方法，達到提升審計工作效率的目的。實際上，審計部門內(nèi)部控制工作中包含的內(nèi)容是相對廣泛的，但審計制度與審計程序，依然是最為重要的兩個方面。審計部門應(yīng)針對實際情況，建立相對完善的內(nèi)部安全機制，配置對應(yīng)的信息傳輸方式，提升信息傳輸過程的安全性與可靠性，最大化降低審計風(fēng)險的發(fā)生幾率。此外，企業(yè)審計部門的工作人員，也應(yīng)及時提升自身的工作積極性，調(diào)整工作態(tài)度，全面認識做好審計工作的必要性，以誠實守信、愛崗敬業(yè)的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計數(shù)據(jù)存在的每一個問題，為其提供切實可行的改善建議。

三、信息化會計審計的主要特征

（一）適應(yīng)能力優(yōu)秀

當(dāng)前，隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)應(yīng)用的信息化審計系統(tǒng)，也在日益更新，在適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，提升了審計工作的多元性與系統(tǒng)性，與社會的發(fā)展需求，以及企業(yè)審計的工作環(huán)境相適應(yīng)，為審計工作人員帶來了充足的技術(shù)支持，一定程度上降低了企業(yè)審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）工作效率高

企業(yè)會計審計工作對計算機信息技術(shù)的應(yīng)用，很大程度上減少了過去人工審計工作中存在的誤差，降低了審計風(fēng)險的發(fā)生幾率，提升了審計工作人員的工作效率、工作效果。此外，在審計工作信息化得到全面推廣的背景下，企業(yè)的會計審計人員，基本都能夠借助互聯(lián)網(wǎng)的多種優(yōu)勢，豐富自身的知識儲備，改善自身在會計審計工作中存在的不足，提升自身的綜合知識能力水平，讓企業(yè)的審計部門，得以不斷向著更為良好的方向發(fā)展。

（三）已初步實現(xiàn)

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)時代發(fā)展的背景下，當(dāng)前的企業(yè)基本都已初步實現(xiàn)辦公自動化，為會計審計工作提出了更高的要求。對信息化技術(shù)的應(yīng)用，能夠減輕審計部門的工作負擔(dān)，也能夠改善傳統(tǒng)審計工作中，數(shù)據(jù)不一致、審計人員工作效率不高等多種問題。雖然當(dāng)前在企業(yè)會計審計工作中，還存在許多應(yīng)該改善的不足，但審計工作的信息化建設(shè)，還是為審計部門的進一步發(fā)展奠定了扎實的基礎(chǔ)。

四、完善企業(yè)信息化審計的策略

（一）制定科學(xué)的審計原則

在企業(yè)會計審計工作不斷完善信息化建設(shè)的過程中，政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的主導(dǎo)作用，建立更為科學(xué)的審計原則。具體而言，當(dāng)前企業(yè)審計部門中存在的問題，主要集中于如下幾個方面：審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺；審計部門未制訂明確的工作規(guī)劃，導(dǎo)致審計人員的工作缺乏方向上的指引；審計人員的工作效率較低；審計部門的工作存在重復(fù)、融合的現(xiàn)象。政府可從如上問題出發(fā)，制定詳盡且可靠的審計原則，例如：首先，審計工作人員在工作過程中，應(yīng)時刻保持實事求是、誠實守信的態(tài)度；其次，審計部門應(yīng)結(jié)合實際情況，制訂詳盡的工作計劃，為審計人員的工作指明方向，每一名審計人員都應(yīng)在參考工作計劃的基礎(chǔ)上，明確自己的工作任務(wù)，配合部門完成各項工作，提升審計工作的效率與質(zhì)量；最后，應(yīng)保證審計工作的獨立性，避免出現(xiàn)融合、重復(fù)的現(xiàn)象。此外，相關(guān)部門還應(yīng)在上述審計原則的基礎(chǔ)之上，建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，及時發(fā)覺并解決審計工作中存在的問題。審計工作人員需正確認識審計工作，依據(jù)信息時代的發(fā)展形勢，不斷創(chuàng)新審計工作的模式與手段。

（二）培養(yǎng)或引進專業(yè)的審計工作人才

審計工作人員，是企業(yè)會計審計工作的主體，其工作效率與質(zhì)量，直接關(guān)系到企業(yè)整個審計部門的發(fā)展狀態(tài)。因此，企業(yè)的審計部門，應(yīng)進一步做好對審計人員的培訓(xùn)，建立相應(yīng)的培訓(xùn)機制，定期組織審計人員參與培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力以及信息技術(shù)操作水平，針對其在工作中存在的不足，設(shè)計相應(yīng)的培訓(xùn)內(nèi)容，讓審計人員能夠更為得心應(yīng)手地應(yīng)用這些專業(yè)知識、技能，為會計審計信息化建設(shè)的進一步推進打下扎實的基礎(chǔ)；同時，企業(yè)的審計部門還應(yīng)進一步做好人才引入工作，例如可與設(shè)有相關(guān)專業(yè)的高校展開及時的交流，助推高校的人才建設(shè)，實現(xiàn)企業(yè)與高校的雙贏，共同打造出一批信息時代下全面發(fā)展的人才，滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

（三）提升審計工作人員的風(fēng)險意識

審計風(fēng)險一旦發(fā)生，就會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益損失，嚴重者甚至還會造成審計工作人員需要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。相關(guān)研究表明，當(dāng)前企業(yè)會計審計工作中，出現(xiàn)審計風(fēng)險的概率依然很大，這就要求審計部門進一步加強對審計人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)，以有效的宣傳教育，提升其風(fēng)險意識。同時，企業(yè)在統(tǒng)計財務(wù)數(shù)據(jù)的時候，也不應(yīng)再將目光局限于保障自身的經(jīng)濟利益，應(yīng)加強對審計風(fēng)險的考量，進而成功規(guī)避風(fēng)險?？傊瑸檎嬲档蜁媽徲嫻ぷ髦写嬖诘娘L(fēng)險，企業(yè)的審計人員與財務(wù)人員，都應(yīng)有較強的風(fēng)險意識，以有效應(yīng)對工作中可能出現(xiàn)的各種情況，為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

（四）加強對信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用

面對市場競爭壓力的陡然增大，以及審計對象、內(nèi)容的不斷擴大，企業(yè)應(yīng)進一步加強對信息技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，不斷提升會計審計的信息化水平，利用信息技術(shù)，及時評價審計工作的質(zhì)量，同時通過互聯(lián)網(wǎng)，廣泛采集與市場形勢相關(guān)的信息，實現(xiàn)對審計工作全過程的監(jiān)督，降低審計風(fēng)險發(fā)生的幾率。此外，審計部門還應(yīng)結(jié)合新時代的發(fā)展形勢，以及審計工作的需求，建立健全管理系統(tǒng)，并逐步完善對審計工作風(fēng)險的預(yù)防制度，讓審計工作能夠向著更為高效和科學(xué)的方向發(fā)展，有效避免審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會計審計工作中，存在的風(fēng)險還是較為廣泛的。為成功規(guī)避這些風(fēng)險，審計部門須加強對審計人員的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力以及信息技術(shù)操作水平，讓信息技術(shù)的優(yōu)勢在企業(yè)的會計審計工作中能夠最大化發(fā)揮。同時，也應(yīng)通過加強審計部門內(nèi)部控制等方式，整體提升審計人員的工作水平，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，推動信息化審計以及企業(yè)進一步發(fā)展。

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作者：王彬