通信施工企業(yè)內部控制建設分析
時間:2022-05-16 08:23:52
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一、相關概念界定
(一)內部控制的概念
通信施工企業(yè)的內部控制一般指的是企業(yè)為了達到經營目標,確保其信息、資料真實,保護企業(yè)的資產完整安全,確保企業(yè)的經營方針嚴格執(zhí)行,保證企業(yè)各項經營活動的效率性、經濟性和效果性而進行的企業(yè)內部的自我調整、約束、評價及控制的一系列的措施。其有助于改善企業(yè)的經營管理狀況,從而提高企業(yè)的經濟效益。通信施工企業(yè)開展內部控制有利于保證工程按照既定要求、目標開展,有利于確保工程根據國家相關法律法規(guī)和施工規(guī)程順利開展,是對項目成本的有效控制的基礎。開展企業(yè)的內部控制對于企業(yè)的發(fā)展影響深遠。
(二)通信施工企業(yè)建立與完善內部控制制度的作用分析
1.有效提升企業(yè)的經營水平。在企業(yè)的生產經營管理中,內部控制是非常重要的組成部分,在通信施工企業(yè)實現生產經營目標的過程中也具有非常重要的作用。企業(yè)管理者應該清楚認識到,內部管理控制并不是獨立存在的,如果企業(yè)采用單獨的內部管理控制,企業(yè)的內部控制目標不能夠有效實現,只有當內部管理控制和內部會計控制有效結合時,內部管理控制的作用才能夠真正發(fā)揮出來。2.有效提高通信施工企業(yè)的經營管理水平。通信施工企業(yè)在實現生產經營目標的過程中,內部控制具有非常重要的作用。一些企業(yè)因為成本的限制、人為的操作失誤、管理不當、串通舞弊等現象的影響,使得企業(yè)內部控制的作用沒有有效發(fā)揮出來。只有不斷加強企業(yè)的內部管理控制,才可以讓存在的問題在一定程度上得到解決,比如說建立比較健全的企業(yè)組織機構和核算制度,審批的程序要合理等,這樣通信施工企業(yè)的生產經營效率就能得到有效提高,成本支出可以得到很好地控制。
(三)通信施工企業(yè)建立與完善內部控制制度的意義
我國加入世界貿易組織后,國內的整個通信市場的競爭開始變得越來越激烈,通信施工企業(yè)主要是負責通信基礎設施的建設,在實際的生產經營中所面臨的經濟環(huán)境也越來越復雜,各種不確定因素也在不斷增加,使通信施工企業(yè)生產經營的利益開始變得越來越小,財務風險卻在逐漸的復雜化和加大。通信施工企業(yè)的內部控制制度主要的目標就是根據現代企業(yè)生產經營管理的實際要求,建立起權責比較明確和管理科學合理的內部組織結構,讓企業(yè)的內部治理機制更加科學和合理,建立起有效和完善的風險控制體系,對各種風險進行有效防范,對風險加強管理,對內部管理系統中存在的漏洞進行堵塞,消除其中存在的安全隱患,有效防止各種失誤、發(fā)現以及及時改正失誤,讓企業(yè)各項物質、財產的完整性和安全性得到有效保證。
二、當前我國通信施工企業(yè)成本控制方面存在的問題
(一)企業(yè)缺少良好的內部控制環(huán)境
目前,我國通信施工企業(yè)開展內部控制的環(huán)境存在一些問題,主要表現在如下幾方面:首先,企業(yè)的內部控制意識不強,雖然我國的通信施工企業(yè)在不斷地進行內部控制工作,但是大部分企業(yè)都是走過場,并沒有認識到企業(yè)內部控制的重要性,甚至認為企業(yè)的內部控制工作是種束縛、限制,認為其不利于企業(yè)內部的各項經營活動的開展,對內部控制工作有所抵觸,因此不利于提升企業(yè)的管理水平。其次,內控工作缺乏全員參與的意識。大部分通信施工企業(yè)對企業(yè)員工參與內控意識的認識不高,片面地認為加強內部控制工作是企業(yè)的領導管理層、內部審計部門和財務部門的工作,缺乏全員參與的過程。企業(yè)員工對此也不積極,僅僅是被動配合企業(yè)相關部門工作,在內部控制工作上消極應對,走過場。這樣企業(yè)很難形成完整系統的內部控制制度,從而不利于企業(yè)內部控制工作的開展。
(二)企業(yè)內部控制制度不完善
一些通信施工企業(yè)缺乏科學的企業(yè)內部控制制度,導致企業(yè)的內部控制工作組織較困難,在進行規(guī)劃、設計時不合理。首先,企業(yè)的內部控制制度制定缺乏科學性,比如,有部分企業(yè)的施工安裝項目離項目總部距離很遠,實現內部控制比較困難,而其制定的內部控制組織、規(guī)劃及設計沒有考慮這些因素缺乏科學性,很容易導致工程項目效率低下。其次,企業(yè)內部控制過程中,管理體制、方式存在問題,往往出現監(jiān)控不力的現象,通信施工企業(yè)在實際工作中往往注重工程的審計工作,對于前期的工作往往忽視,使企業(yè)內部控制形同虛設,沒有起到應有的監(jiān)督作用,使工程項目風險增大。最后,通信施工企業(yè)根據管理部門開展職能的分工,但業(yè)務上根據生產與管理的流程設計,各流程的責任人只管理其職能范圍內的工作,而其他屬于其他部門管轄,這樣就出現了管理上的交叉,經常出現管理上的矛盾,容易出現推卸責任的現象。
(三)企業(yè)的風險觀念不強,防范機制不健全
通信施工企業(yè)普遍存在風險意識不強,防范機制不健全的現象,首先,通信施工企業(yè)的風險意識沒有做到與時俱進,不能滿足當前經濟發(fā)展的要求,很多企業(yè)仍舊停留在傳統的賣方市場的層次,風險觀念不強,沒有相應的風險管理體制,導致企業(yè)開展內部控制工作時困難重重。往往忽視自身安裝能力、技術設備的條件而去承接通信安裝工程,沒有進行審核,忽視風險的存在。其次,通信施工企業(yè)的防范機制不夠健全,不足以面對由于企業(yè)自身內部控制不夠所引起的人才流失風險、財務風險等,對此沒有很好地深入研究,比如有些通信施工企業(yè)為了爭取項目惡意壓價,不能正確估計企業(yè)能力,盲目擴張,都會引起企業(yè)管理不力的問題,進而使內部失控,出現內部人才跳槽現象,加劇企業(yè)內部控制力不足現象,使企業(yè)的經濟效益不斷下滑。
(四)企業(yè)內部控制執(zhí)行力度不夠
大部分通信施工企業(yè)雖然建立了一定的內部控制體系,但是其執(zhí)行力度不夠。首先,企業(yè)制定的一些內部控制的方案沒有很好結合企業(yè)的實際情祝,加大了進行內部控制的難度,而且缺乏對企業(yè)員工進行宣傳、溝通,僅僅對一些負責人進行培訓,很容易出現管理不到位、失職的現象,最終導致企業(yè)內部控制在執(zhí)行時有很大偏差,導致內部控制效果不佳。其次,企業(yè)內部管制力度不夠,很多企業(yè)存在管理層濫用職權,缺乏對內部控制正確認識的現象,企業(yè)內部沒有設置內部控制組織機構,信息不能及時地在工程項目部與各職能部門之間交流,內部控制不能形成完整的交流,對安裝施工流程不能及時的監(jiān)督。
三、通信施工企業(yè)加強成本控制的具體策略
(一)優(yōu)化施工企業(yè)內部控制環(huán)境
1.優(yōu)化組織結構。隨著現代企業(yè)制度的建立和法人治理機構的完善,董事會在企業(yè)內部控制體系中起著核心的作用。因此,建立專業(yè)化和社會化的董事會制度將會更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會領導下設置的預算委員會、施工項目管理委員會、財務委員會、審計委員會、投資委員會等專門委員會,負責各方面的工作。社會化是指設立外部獨立董事,以期對內部人形成一定的監(jiān)督約束力,保證企業(yè)目標的實現,維護企業(yè)的權益不受侵害。2.樹立內控意識。規(guī)范和完善企業(yè)內部控制,從而提高整個企業(yè)管理水平。要想規(guī)范企業(yè)的內部控制,真正落到實處,就會涉及到對企業(yè)的管理流程的整合,改變許多現行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此,內部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負責人的意識及決心。企業(yè)負責人的意識理念如果超前、決心堅定,那么企業(yè)相應的管理和內控也將先進和完善。因此,企業(yè)單位負責人的理念及決心是重要前提。3.堅持以人為本觀念。人是創(chuàng)新的根本和靈魂,企業(yè)制定經營目標,設置核算機制,都必須依靠人的創(chuàng)造性來實現。施工企業(yè)內部控制的成敗,取決于企業(yè)員工的控制意識和行為,施工企業(yè)的領導者應注重內部控制,注重對企業(yè)員工的研究,加強與員工的交流,了解員工的心理需求,消除管理者與被管理者之間的隔閡,形成強大的企業(yè)合力,促進整個施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
(二)建立健全通信施工企業(yè)內部會計控制制度
1.制訂詳細的會計崗位責任制。在合理設置組織機構的基礎上,將各個部門的業(yè)務活動劃分為若干具體的工作崗位,并在不同的崗位上配備具體的會計控制人員,并規(guī)定其崗位職責、工作標準,對其權限和責任進行控制。為了防止會計人員的錯誤和舞弊行為的發(fā)生,凡涉及款項的收付、結算及登記,均設置兩名或兩名以上的會計人員相互核對、相互制約,杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現象。2.完善風險控制機制。全面完善合同管理,建立并嚴格執(zhí)行合同評審制。增強索賠意識,加強索賠管理。加強對業(yè)主和開發(fā)商不良信譽風險的防范。強調經營部門對甲方資金狀況,履約能力,社會誠信度及相關項目情況的考查責任,降低合同執(zhí)行中的風險,酌情減少施工開發(fā)商項目,避免與信譽不良的開發(fā)商合作,嚴格控制墊資規(guī)模的期限,謹慎選擇短期融資方式,盡力降低籌資成本,嚴控財務風險,確?;I資合理、安全運用。堅決摒棄以包代管意識,禁止項目自行舉債籌資。關注授權風險,防止經辦人越權辦理業(yè)務。
(三)加強內部審計與外部監(jiān)督工作
一是財政、稅務、審計、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門,可按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責,對企業(yè)的會計資料加強監(jiān)督檢查。二是要充分利用會計師事務所等中介機構的監(jiān)督作用,發(fā)揮其獨立超然的特性,履行社會公證和監(jiān)督職能,使會計人員受法規(guī)制度的規(guī)范;另一方面受注冊會計師的公證監(jiān)督。三是發(fā)動全社會參與會計監(jiān)督,增強通信施工企業(yè)辦理會計事務的守法意識。四是鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對施工中的違法違紀行為曝光,以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。
作者:黃盛林 單位:浙江浙天通信工程有限公司
參考文獻:
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