導語：地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制特點

就目前來看，我國地勘事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的開展做了一些措施，并確定了內(nèi)部開展目標，通過多種手段來執(zhí)行，從而更好地防范地勘單位的內(nèi)控風險，確保地勘事業(yè)單位經(jīng)濟活動的有序?qū)嵤?，提高資金的安全。通過內(nèi)部開展手段的實施還能促進財務信息真實性的提升，將腐敗現(xiàn)象加以規(guī)避，為地勘事業(yè)單位發(fā)展奠定基礎(chǔ)。2000年，我國開展實施地化改革，促使地勘事業(yè)單位由單純的勘探服務向社會化服務轉(zhuǎn)變，這一變化對地勘事業(yè)單位而言是一個關(guān)鍵點，一方面提高了經(jīng)濟風險承擔能力，另一方面則為事業(yè)單位奠定了重要基礎(chǔ)。2011年，我國國務院頒布了《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》(中發(fā)（[2011]5號)，這一文件的出臺為事業(yè)單位今后的發(fā)展提供了一個良好的發(fā)展思路。隨著政府部門各類政策的推行，我國許多省市已著手開展地勘事業(yè)單位的分類改革，但不論是哪種形式的地勘單位，都應加強內(nèi)部管理力度，為地勘事業(yè)單位工作的實施提供幫助，這對促進我國社會經(jīng)濟水平發(fā)展也具有至關(guān)重要的意義。現(xiàn)階段，我國地勘事業(yè)單位已進入到改革新階段，就目前來看，地勘經(jīng)濟主體身份并未落實，內(nèi)控建設(shè)水平參差不齊，經(jīng)相關(guān)資料顯示，不同地勘事業(yè)單位所采用的管理手段各有不同，具有其獨特性，在實際管理工作中存在“事企不分”、“機制不活”、“資源配置不合理”相關(guān)問題，而地勘事業(yè)單位內(nèi)部開展管理模式依然難以擺脫傳統(tǒng)事業(yè)單位的束縛，沒有真正形成與市場經(jīng)濟環(huán)境相適應的內(nèi)部控制體系。總的來說，目前我國地勘事業(yè)逐漸程序出新的發(fā)展趨勢，為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出一定貢獻。

二、地勘事業(yè)單位內(nèi)部實踐與應用中存在的主要問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不佳。多年計劃經(jīng)濟時代下部分地勘事業(yè)單位習慣了吃國家公糧，養(yǎng)成了等國家撥款的思想。地勘事業(yè)單位管理者將工作重點放在了財政撥款上，從而忽視了內(nèi)部控制的重要性。同時部分地勘單位領(lǐng)導層認為野外的地質(zhì)作業(yè)部門才是經(jīng)濟效益的創(chuàng)造主體，重視業(yè)務而輕視管理。加上許多地勘單位領(lǐng)導是地勘專業(yè)出身，受專業(yè)理念影響，對地勘技術(shù)、工藝等作業(yè)十分重視，而對內(nèi)部控制工作實施的必要性認識不到位，導致內(nèi)控意識的缺乏。另外，地勘事業(yè)單位的員工認為，內(nèi)控管理工作應是管理層考慮的問題，員工工資則依靠財政撥款，內(nèi)部制度的健全與否不會對自己造成影響，從而導致員工參與積極性不高。盡管，我國地勘事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中借助了《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但依然未能建立起一套完善的內(nèi)部控制制度，導致內(nèi)控制度難以落實。（二）缺乏完善的風險評估體系。地勘事業(yè)單位具有高風險、流動性大、周期長等特點，這些特點使單位經(jīng)營管理風險逐漸增加，但部分地勘事業(yè)單位在風險管理中缺乏足夠的認知，在單位資金管理工作中未設(shè)立一個專門的管理機構(gòu)，其風險評估過程缺乏完整，對事前風險預測不到位，對地勘事業(yè)單位各項工作的實施造成諸多障礙。舉個例子：某地勘事業(yè)為獲取更多經(jīng)濟效益，利用賬戶空閑資金去購買理財產(chǎn)品，然而，理財產(chǎn)品與銀行存款不同，若風險發(fā)生后，便會對地勘事業(yè)單位發(fā)展造成嚴重影響。就目前來看，我國地勘事業(yè)單位還在享受著政府撥款，隨著改革的推進，地勘事業(yè)單位所承擔的項目越來越多，其風險的發(fā)生率便會有所提升，長此以往對地勘事業(yè)單位生產(chǎn)十分不利。（三）控制活動存在隱患。一般地勘事業(yè)單位下屬各經(jīng)營實體不單獨核算，收支統(tǒng)一由單位管理，單位統(tǒng)一做賬。許多地勘事業(yè)單位在報銷時，一般由單位領(lǐng)導簽字，然后再由財務人員進行審核，但這種流程下，財務人員難免會受上級領(lǐng)導的暗示，在審核工作中敷衍了事，嚴重者會導致舞弊風險的產(chǎn)生。經(jīng)筆者了解，部分商業(yè)地勘項目收入，通常會先在預收賬款中掛賬，年底時人為計入營業(yè)收入，盡管這種做法十分普遍，但會對財務報告的真實性造成影響，單位財務狀況無法真實反映出來。（四）溝通不暢。隨著時代的發(fā)展，我國已逐漸進入信息化時代，各領(lǐng)域均呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢。目前我國地勘事業(yè)還缺乏一個統(tǒng)一完善的網(wǎng)上辦公平臺，大多數(shù)信息僅在單位內(nèi)部傳播，同一個單位下的各個部門之間缺乏必要的溝通交流，導致一些重要信息無法及時傳遞，對事業(yè)單位工作的實施難免起到一些影響。此外，地勘事業(yè)單位的大部分員工需要長期出野外，導致單位內(nèi)部信息的傳遞出現(xiàn)阻礙，單位內(nèi)部管理人員與在外人員之間的溝通存在加大問題，最終出現(xiàn)溝通被動，信息上行不暢。（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失。當前許多地勘事業(yè)單位都設(shè)置有紀監(jiān)部門，承擔內(nèi)部審計工作，但是通常還負責紀委、工會等工作。人員配置不足且工作量大，造成地勘事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)計徒有其表落不到實處，甚至部分地勘事業(yè)單位連年度內(nèi)審都不進行。同時領(lǐng)導層內(nèi)部監(jiān)督缺乏，對內(nèi)部審計工作不重視，使得紀監(jiān)部門內(nèi)部審計活動開展缺乏有效的支持，在進行內(nèi)部審計時，就算發(fā)現(xiàn)問題，也很難真正的去解決，使得內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性較差，內(nèi)部監(jiān)督缺乏。同時大部分地勘事業(yè)單位并沒有開展以內(nèi)部控制為目的的專門審計活動，缺乏內(nèi)部審計報告，無法為下屬各部門經(jīng)營業(yè)績考核作參考，同時也沒有內(nèi)部自我評價制度，使得內(nèi)部控制缺陷無法發(fā)覺、改進。

三、如何加強內(nèi)部控制在地勘事業(yè)單位中的實踐與應用

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境。第一，要改善地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。強化管理層內(nèi)部控制的重視程度，轉(zhuǎn)變重視業(yè)務輕管理的傳統(tǒng)理念，加強對內(nèi)部控制的深入了解，并不斷優(yōu)化自身管理水平，另外還應加大宣傳力度，加深單位員工對內(nèi)部控制的進一步認識，從而形成內(nèi)控意識，使地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制責任得以落實。第二，還應對地勘事業(yè)單位管理決策中的不合理現(xiàn)象加以改善，構(gòu)建合理的決策機制，地勘事業(yè)單位可從多方面實施：首先，應對構(gòu)建科學完善的議事決策制度，使每個管理人員行駛自身權(quán)利，實施決策管理，將民主集中制貫徹到位，對議事決策機制不斷健全，大額資金使用、設(shè)備的采購都應通過內(nèi)部決策，另外，事業(yè)單位還應對決策的實施情況加以記錄，對決策過程與意見真正反映出。（二）完善風險評估體系。另外，地勘事業(yè)單位應對風險評估體系加以完善。在風險評估體系構(gòu)建中，首先應對風險控制目標加以明確，提高風險識別能力，對于可能存在的風險實施合理評估。地勘事業(yè)單位還應做好財務管理工作，加大財務管理力度，確保單位資金的有效運行。地勘事業(yè)單位應多爭取地勘撥款，在投資方面可適當購買理財產(chǎn)品，因其存在一定風險，因此購買數(shù)量不宜過多。在開展投資工作時，應組織相關(guān)會議進行商討，以防出現(xiàn)資金回收等問題。地勘事業(yè)單位在實施經(jīng)濟活動時，必須開著風險評估工作，這也是以防資金流失的關(guān)鍵所在。成立一個風險評估小組，上至領(lǐng)導下到員工都應參與到風險管理中來，院級領(lǐng)導應發(fā)揮帶頭作用，擔任小組組長，此外還應外聘一些專家，對可能發(fā)生的風險以及風險帶來的影響展開事前評估，并制定有效的風險應對措施，使風險防范于未然。風險評估小組在評估工作完成后，應將結(jié)合呈送到上級領(lǐng)導，領(lǐng)導根據(jù)風險承擔來商量應對策略，有效規(guī)避風險。（三）強化內(nèi)部控制活動。1.嚴格收支管理，實行授權(quán)審批為提高地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須加大內(nèi)部控制活動力度，對收入管理制度加以健全，進出賬時應開相應發(fā)票，將崗位責任制一一落實，確保會計合適、收款工作的相互分離。另外，地勘事業(yè)單位應加大對其收入的管理，最好交由財務部門實施統(tǒng)一管理，其他部門不得干預。若要對其銀行賬戶進行變更，則應經(jīng)上級審批方可實施，單位全部收入應第一時間繳入相關(guān)賬戶內(nèi)，加大對銀行賬戶的監(jiān)管力度，嚴格落實收支兩條線的有效管理，確保所有收入退付皆通過單位審批。應加大對地勘事業(yè)單位承接項目成本支出的管理，做到不占用額度，不超支使用額度，并打破傳統(tǒng)以收定支的僵局，加強對各項目支出的嚴格控制，對管理成本加以控制，以防套用財政資金等現(xiàn)象發(fā)生。地勘事業(yè)單位所有項目結(jié)余應由自己來統(tǒng)一管理，對賬戶余額加強管理，杜絕財政資金的浪費。與此同時，事業(yè)單位能夠?qū)?nèi)部的控制以及業(yè)務方面等進行管理績效審核，在各部門以及員工間樹立成本效益的觀念，對成本加強核算，對支出相應的節(jié)省，從而增加其收入，實現(xiàn)其經(jīng)濟收益。另外，要根據(jù)目前市場以及外部環(huán)境的情況，運用一些現(xiàn)代化的組織理念，對事業(yè)單位的業(yè)務流程進行變動和完善并優(yōu)化相關(guān)的財務工作，促進財務管理的創(chuàng)新。地勘事業(yè)單位應對報銷審批權(quán)限及相關(guān)流程加以明確，舉個例子：某地勘事業(yè)單位員工在報銷差旅費時，首先應填寫一張申請單，待財務人員批準后方可進行保險。在報銷審批中，財務人員應加大審核力度，采用分額度大小授權(quán)審批制。全面實施公務卡制度，且規(guī)定，資金的報銷必須以刷公務卡為前提，另外，員工報銷單據(jù)日期應與銀行小票日期保持一致，務必使每張單據(jù)都符合報銷要求，杜絕不符合條件的支出由單位買單的情形。2.明確采購程序，加強采購監(jiān)督為促進地勘事業(yè)單位的發(fā)展，確保內(nèi)控制度的實施，還應對采購程序加以明確，設(shè)立對口管理部門，并賦予一定請購權(quán)，對請購程序一一明確，加強對請購物品的審核力度，以防請購人員為了個人利益實施違法行為，提出不必要的采購申請。在采購管理中，應制定緊急的采購流程，從而減少事后請購，另外還應設(shè)置事后請購比率這一指標，對采購申請部門予以評價。合理設(shè)置崗位及崗位職責，確保采購信息調(diào)查、供應商選擇和評估等不相容崗位相互分離，加強對供應商評估結(jié)果審核審批，按照公開、公正、公平原則確定供應商，保證物資采購的質(zhì)量、數(shù)量、價格合理和按期交貨。（四）注重信息傳遞與安全。隨著時代的發(fā)展，我國信息化趨勢越來越明顯，地勘事業(yè)單位應遵循時展腳步，將信息技術(shù)應用其中，構(gòu)建一體化辦公平臺，促使信息技術(shù)作用的徹底發(fā)揮，加強事業(yè)單位內(nèi)部各部門之間的溝通交流，進一步拓展信息來源，通過社會中介機構(gòu)、網(wǎng)絡(luò)媒介、來信來訪相關(guān)渠道來實施監(jiān)管工作，通過專項信息、辦公網(wǎng)絡(luò)、財務會計資料等途徑獲得內(nèi)部信息。從中選擇有效的信息，提供給地勘事業(yè)單位，這一舉措對地勘事業(yè)的發(fā)展有著重要意義?；谛畔⒓夹g(shù)的應用下，地勘事業(yè)單位應建立一個專門的信息管理部門，對信息的管理、、備份加以規(guī)范化，并定期對系統(tǒng)運行情況進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)不良現(xiàn)象，應立即處理。在信息系統(tǒng)實際運行中，若需要對服務器等設(shè)備更新，應通過信息管理人向上級領(lǐng)導匯報，經(jīng)審核通過后方可批準，為確保信息的安全，應在系統(tǒng)中設(shè)置密碼、權(quán)限等，確保專人專項進入門禁，對于退休的員工，應及時更換其密碼，撤銷用戶名，以防信息外泄。在信息安全管理中，未經(jīng)授權(quán)的設(shè)備禁止應用，在員工上崗前，應加大對其培訓管理，提高員工職業(yè)素養(yǎng)，并簽訂保密協(xié)議，充分確保內(nèi)部信息的安全。目前，財務人員主要需要側(cè)重職業(yè)判斷力、協(xié)調(diào)溝通能力以及創(chuàng)新拓展的能力以適應新形勢下的專業(yè)要求。職業(yè)判斷力主要是包括能熟練通用會計制度中的準則，并學會判斷、分析問題、綜合概述與總結(jié)經(jīng)驗，之后再運用資料核算；協(xié)調(diào)溝通能力需要不同的交流技巧來應對可能會出現(xiàn)的各種職場問題。學會創(chuàng)新與拓展業(yè)務對于在新形勢下遇到的新問題再能及時做出應變并找出解決之道。除此之外，財務工作人員還要在精通財會專業(yè)知識的前提下，充分掌握預算、決算、計劃執(zhí)行的相關(guān)規(guī)律，理解運用經(jīng)濟管理理論以及政策法規(guī)相關(guān)的技術(shù)知識，方便解決各種可能會遇到的職業(yè)難題。（五）健全內(nèi)部監(jiān)督。由于地勘事業(yè)單位紀監(jiān)審部門承擔的職務相對繁雜，應將內(nèi)部審計監(jiān)督工作從中間剝離出來，單獨成立審計科室，負責單位內(nèi)部審計。賦予審計部門較高的權(quán)力，保證它具有高度的權(quán)威性和獨立性。增加單位審計人員，參加內(nèi)審工作的人員需具有豐富的財務專業(yè)知識和審計經(jīng)驗，保證內(nèi)審工作的高質(zhì)高效完成。從單位內(nèi)部來看，各單位應重視財會制度建設(shè)?，F(xiàn)代企業(yè)管理理論認為，企業(yè)管理的重點在經(jīng)營，經(jīng)營管理的重心在決策。因此，行政事業(yè)單位必須建立以決策為核心的財務管理體制，加強自我約束。首先，財務人員要及時主動地提供財務數(shù)據(jù)和市場分析等資料，為領(lǐng)導科學決策提供信息支撐，其次，財務部門要站在領(lǐng)導層和全局的高度，主動參與決策的分析論證，提出參考意見。最后，財務人員應認真執(zhí)行決策，對相關(guān)工作認真檢查、監(jiān)督，保證決策順利執(zhí)行。從外部的視角來看，第一手需要大力抓財務管理部門的審計工作。要把審計部門設(shè)為比其他部門水準更高的地方，這樣才能夠保證審計的監(jiān)督具有權(quán)威性，并且在得到反饋需要定期改正。在規(guī)范單位的財務工作流程時，依法規(guī)和部門要求完善并改進各管理制度，其中包含原始記錄管理記錄，賬務處理程序制度以及內(nèi)部稽核制度等等。審計部門人員還應該敢于和及時指正單位領(lǐng)導的不足，做出相關(guān)反饋，幫助領(lǐng)導更好的改正錯誤，正常工作。

四、結(jié)束語

目前地勘事業(yè)單位分類改革正在進行中，部分地勘事業(yè)單位主體身份尚未確定，本文主要針對此種背景下，對地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制的實踐與應用進行研究，從而為強化內(nèi)部控制在地勘事業(yè)單位中應用效果，促進地勘事業(yè)單位的良好有序進行，為分類改革做好準備。一旦地勘事業(yè)單位主體身份確定，還應依據(jù)其具體的主體身份進行針對性的內(nèi)部控制優(yōu)化，從而契合自身單位特點。

作者:杜秀云 單位:北京市地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局

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