導(dǎo)語(yǔ)：采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對(duì)策建議一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)等的應(yīng)用研究，政府采購(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范化、有序化、信息化高效運(yùn)轉(zhuǎn)也得到了有效發(fā)展，能促使政府組織目標(biāo)高質(zhì)量完成。構(gòu)建完善的政府采購(gòu)內(nèi)部控制體系、對(duì)在職人員進(jìn)行有效匹配、提高政府采購(gòu)活動(dòng)的管理監(jiān)督，能夠在很大程度上對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)防與管理工作，加強(qiáng)政府采購(gòu)的實(shí)踐應(yīng)用質(zhì)量，進(jìn)一步加快政府內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，推進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：政府采購(gòu)；內(nèi)部控制；對(duì)策建議

采購(gòu)工作作為政府財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，能夠有效地提高政府公共財(cái)務(wù)監(jiān)管工作質(zhì)量，對(duì)于我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)體制改革與國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展具有非常重要的作用。隨著政府采購(gòu)管理工作的輻射發(fā)內(nèi)逐漸增大，實(shí)踐管理工作中的各種問(wèn)題與漏洞也不斷浮現(xiàn)。因此，加強(qiáng)政府采購(gòu)工作的內(nèi)部控制工作，對(duì)我國(guó)政府體制管控與財(cái)政部門預(yù)算、審計(jì)等進(jìn)行改革創(chuàng)新，是實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)工作的高效化與實(shí)踐化的關(guān)鍵措施。

1.政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)理論概念

1.1政府采購(gòu)基本概念與制度

政府采購(gòu)也就是公共采購(gòu)，是各級(jí)國(guó)家行政機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)以及事業(yè)單位等團(tuán)體，利用市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、公開(kāi)招標(biāo)等方式，使用國(guó)家財(cái)政資金采取租賃、購(gòu)買或委任等手段取得項(xiàng)目工程、貨物或管理服務(wù)等舉措，具有資金渠道公用性、主體固定性、經(jīng)營(yíng)非營(yíng)利性、管理支出政策性以及實(shí)踐管理規(guī)范性等特征，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放體制下，能實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控與政策宏觀管理的雙向結(jié)合。政府采購(gòu)制度主要包含政采購(gòu)的基本準(zhǔn)則、目標(biāo)、具體流程以及組織管理機(jī)構(gòu)等，主要是對(duì)采購(gòu)規(guī)劃的審核、落實(shí)、擬定合同、采購(gòu)落實(shí)、實(shí)踐驗(yàn)收以及違規(guī)行為處理等進(jìn)行規(guī)范，并制定具體的管理、糾紛等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前，我國(guó)已經(jīng)搭建了政府采購(gòu)基本框架，以《政府采購(gòu)法》為中心逐漸形成了地方與中央?yún)f(xié)調(diào)統(tǒng)一的法律規(guī)范機(jī)制。

1.2內(nèi)部控制基本概念與要素

內(nèi)部控制從本質(zhì)上講是在政府相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理層、監(jiān)督管理層以及全體職工在內(nèi)的所有人貫徹執(zhí)行的、用以實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)預(yù)期目標(biāo)以及管理措施的全過(guò)程。內(nèi)部控制主要是用于確保政府日常經(jīng)營(yíng)管理的合理性與和合法性，從源頭上實(shí)現(xiàn)政策財(cái)政管理安全性、審計(jì)報(bào)告等相關(guān)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確完全性，最大限度地提高政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與安全穩(wěn)定性。在實(shí)踐管理中可以從內(nèi)部管控條件、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期評(píng)審、共同控制活動(dòng)、數(shù)據(jù)信息交流以及內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制五大要素進(jìn)行詳細(xì)劃分，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)政府采購(gòu)的全方位管控監(jiān)督。內(nèi)部控制是為了從根本上實(shí)現(xiàn)政府資金的效益最大化，這不是單純一個(gè)部門能決定的事，需要包含采購(gòu)部、財(cái)政部以及管理部等在內(nèi)的所有相關(guān)部門共同參與。

2.政府采購(gòu)發(fā)展與內(nèi)部控制現(xiàn)狀

政府采購(gòu)作為我國(guó)公共財(cái)務(wù)的重要構(gòu)成，是加強(qiáng)政府財(cái)政管理的主要方式。從20世紀(jì)90年代上海試點(diǎn)工作，到21世紀(jì)初頒布的《政府采購(gòu)法》法律制度，使得我國(guó)政府采購(gòu)工作范圍逐年擴(kuò)展。相關(guān)研究數(shù)據(jù)表明，2010年我國(guó)政府公共財(cái)務(wù)支出為8422億元，而到2016年這一數(shù)字已經(jīng)高達(dá)31090億元，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)政治等的長(zhǎng)久發(fā)展具有非常重要的意義。但也暴露出眾多的采購(gòu)管理問(wèn)題，由于采購(gòu)人員始終處于弱勢(shì)地位，導(dǎo)致采購(gòu)工作經(jīng)常陷入僵局。另外，采購(gòu)工作逐漸顯露出采購(gòu)工作中的任意性與重復(fù)性、供應(yīng)商預(yù)期供貨、貨物質(zhì)量過(guò)差以及售后服務(wù)管理等問(wèn)題，很多采購(gòu)人員存在“只買貴的”想法，導(dǎo)致采購(gòu)工作欠缺公正透明性?，F(xiàn)階段，我國(guó)已經(jīng)制定了眾多法律規(guī)范條例，有助于政府采購(gòu)部門構(gòu)建成熟完善的內(nèi)部控制體系。

3.政府采購(gòu)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

3.1政府采購(gòu)預(yù)算編制水平有限

受社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制與政府采購(gòu)管理工作的影響，政府采購(gòu)預(yù)算編制嚴(yán)重缺乏系統(tǒng)性與針對(duì)性，在實(shí)踐采購(gòu)工作中導(dǎo)致絕大部分政府工作并沒(méi)有獨(dú)立存在，通常是將其規(guī)劃到財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，也沒(méi)有編制針對(duì)性的實(shí)踐項(xiàng)目。這就嚴(yán)重影響了政府采購(gòu)相關(guān)部門的有效對(duì)接，在很大程度上提高了采購(gòu)的成本費(fèi)用與實(shí)踐操作困難系數(shù)。在預(yù)算編制過(guò)程中大多數(shù)單位將其規(guī)劃到財(cái)政部門職責(zé)內(nèi)，而忽視各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一合作作用。另外，在編制中年初預(yù)算編制存在嚴(yán)重的隨意性與粗糙性，部分單位并沒(méi)有制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算流程，導(dǎo)致實(shí)踐采購(gòu)工作與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異性，出現(xiàn)采購(gòu)年中增加資金投入規(guī)模，使前期預(yù)算缺少準(zhǔn)確性與操作性，欠缺實(shí)踐采購(gòu)的強(qiáng)制制約性。

3.2招標(biāo)文件欠缺規(guī)范性

招標(biāo)文件主要包含評(píng)審資格、合同文件等，是高效招標(biāo)的評(píng)審依據(jù)。在評(píng)審過(guò)程中要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)范條例，對(duì)招標(biāo)文件的具體流程展開(kāi)全方位審核，對(duì)于招標(biāo)資質(zhì)與供應(yīng)商的篩選具有非常重要的影響。但部分區(qū)域政府在招投標(biāo)過(guò)程中發(fā)生審查不嚴(yán)謹(jǐn)、增加限制門檻等情況，資格審核存在很大的主觀性，甚至部分招標(biāo)方出現(xiàn)控制數(shù)據(jù)信息公開(kāi)程度、偏向部分供應(yīng)商、收受賄賂以及泄露招標(biāo)等行為，嚴(yán)重影響了招標(biāo)的公正公開(kāi)性。

3.3政府采購(gòu)合同缺乏規(guī)范性

政府采購(gòu)過(guò)程中需要同供應(yīng)商簽訂購(gòu)買合同，但我國(guó)并沒(méi)有權(quán)威統(tǒng)一的合同法律制度，基本上是由采購(gòu)單方面提供合同范本，采購(gòu)管理工作部分供應(yīng)商為了謀取暴利、獲取優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)地位，使用惡劣的競(jìng)爭(zhēng)手段等，在合同中對(duì)采購(gòu)具體環(huán)節(jié)沒(méi)有詳盡的標(biāo)注，損害采購(gòu)方的正常利益，導(dǎo)致腐敗行為的產(chǎn)生。同時(shí)，對(duì)產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量等的驗(yàn)收、監(jiān)督管理等工作存在嚴(yán)重問(wèn)題，部分采購(gòu)合同中表明需要采購(gòu)人員自行進(jìn)行產(chǎn)品服務(wù)的驗(yàn)收與監(jiān)管等，沒(méi)有專門的技術(shù)人員與監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位監(jiān)督，導(dǎo)致部分權(quán)力人員形成暗箱權(quán)錢操作，嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家與社會(huì)公眾的權(quán)益，形成不良的社會(huì)風(fēng)氣影響。

4.加強(qiáng)政府采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

4.1提高采購(gòu)預(yù)算環(huán)節(jié)綜合能力

政府采購(gòu)工作通常是以預(yù)算規(guī)劃為起始點(diǎn)，政府采購(gòu)與傳統(tǒng)的私人采購(gòu)存在本質(zhì)上的區(qū)別，為最大限度保證政府采購(gòu)的高效化與成本最低化，確保整個(gè)政府采購(gòu)行為時(shí)刻處于社會(huì)監(jiān)督管控中。政府要?jiǎng)?chuàng)建獨(dú)立的預(yù)算部門，并由專人按照國(guó)家政策法律規(guī)定與單位實(shí)踐情況制定對(duì)應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)的實(shí)際物品、資金渠道、數(shù)量規(guī)模等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定；填報(bào)相應(yīng)的采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃，并將預(yù)算工作并入到采購(gòu)計(jì)劃中；不能憑空或是片面性的進(jìn)行預(yù)算編制，要進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，并將調(diào)研數(shù)據(jù)信息進(jìn)行總結(jié)整理；對(duì)技術(shù)難度系數(shù)較大的業(yè)務(wù)，經(jīng)上級(jí)同意后可以聘請(qǐng)?jiān)擃I(lǐng)域的專家學(xué)者等進(jìn)行綜合分析與重點(diǎn)關(guān)注；采購(gòu)過(guò)程要有專人負(fù)責(zé)，真正做到責(zé)任落實(shí)到人，不能隨意對(duì)預(yù)算進(jìn)行更改。

4.2完善招投標(biāo)環(huán)節(jié)

為了避免出現(xiàn)部分地方政府泄露標(biāo)底、收受賄賂等情況發(fā)生，要保證招投標(biāo)文件等公平性與公正性，制定相應(yīng)的招投標(biāo)采購(gòu)管理辦法，并組織相關(guān)招投標(biāo)組織機(jī)構(gòu)，采取集中管理與分散管理相結(jié)合的方式，建立具有現(xiàn)代化信息管理框架的招投標(biāo)采購(gòu)體制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)招投標(biāo)管理工作的公開(kāi)化與透明化，從根上提高采購(gòu)工作的實(shí)踐效率。在招投標(biāo)文件設(shè)計(jì)完成以后，要經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等的專門確認(rèn)與審核，并采用會(huì)簽表決、集體投票等方式，將制定與審核流程相區(qū)分，實(shí)現(xiàn)對(duì)招投標(biāo)文件制定審批等各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把控。制定合理的招投標(biāo)信息公示機(jī)制，構(gòu)建招投標(biāo)數(shù)據(jù)信息的內(nèi)部、外部公開(kāi)體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)招投標(biāo)的事前、事中、事后的全方位管理，確保招投標(biāo)環(huán)節(jié)的有效性。

4.3嚴(yán)格規(guī)范政府采購(gòu)合同

政府采購(gòu)不僅要滿足單位實(shí)踐需求，并且要同時(shí)滿足《政府采購(gòu)法》與《合同法》。首先，需要采購(gòu)雙方協(xié)同參與到采購(gòu)需求的制定、審計(jì)、匯總、確認(rèn)、制定文件，以及采購(gòu)竣工等的全流程中，確保各個(gè)能對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面系統(tǒng)的審核與監(jiān)督，在合同上要明確標(biāo)明采購(gòu)的貨物規(guī)格、規(guī)模數(shù)量、到貨時(shí)間、預(yù)期條款等具體情況。其次，合同在擬定前需要進(jìn)行前期數(shù)據(jù)信息整合、記錄以及各部門執(zhí)行情況規(guī)范管理等，并將所有資料進(jìn)行匯總整理，保證合同符合雙方的實(shí)踐利益與合同條款的準(zhǔn)確性。再次，合同在審核修訂過(guò)程中，必須保證合同的完整性與有效性，只能對(duì)需要修改或補(bǔ)充的單獨(dú)條例進(jìn)行變動(dòng)，并及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。最后，在合同履行過(guò)程中要建立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，逐步完善合同履行責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)合同的實(shí)際履行進(jìn)度進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，一旦出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)回報(bào)，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施，將合同風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，政府采購(gòu)是一項(xiàng)用于規(guī)范相關(guān)采購(gòu)活動(dòng)的一系列政策法律規(guī)范機(jī)制體系，而提高政府采購(gòu)內(nèi)部控制能力，對(duì)采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，是確保采購(gòu)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)性保證與實(shí)踐規(guī)范指導(dǎo)，能最大限度降低我國(guó)政府采購(gòu)成本費(fèi)用，建立風(fēng)險(xiǎn)腐敗的長(zhǎng)久預(yù)防治理體系。

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作者:楊蓮 單位:重慶市巴南區(qū)政府采購(gòu)中心