導語：企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題也在增多，任何企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展與各項管理制度都是密不可分的。如何避免企業(yè)管理風險，整治管理不規(guī)范等問題，都是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展所要深刻關(guān)注的課題，因此，必須要堅持可發(fā)展的原則，持續(xù)增強企業(yè)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度不是手冊、文件的簡單組合，而是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位，它是企業(yè)提高管理水平和運營效率、保護財產(chǎn)安全、降低經(jīng)營風險的管理機制。文章針對企業(yè)內(nèi)部控制工作問題進行探究和闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟活動風險建立的內(nèi)部管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段，對于一個企業(yè)管理工作水平的提高、規(guī)避風險以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的作用。當前市場競爭非常激烈，探究強化企業(yè)內(nèi)部控制的問題顯得非常必要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。1.內(nèi)部控制制度不健全。我國有不少企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全面，源于相當一部分企業(yè)管理者認為內(nèi)部控制不能直接帶來經(jīng)濟效益，有時可能為了管控還要花費人力成本。使得該項工作對企業(yè)管理工作的約束非常有限。在企業(yè)管理內(nèi)部控制工作中，比較傳統(tǒng)的管理模式和思想占據(jù)著主導地位。但隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，其落后性也在不斷顯現(xiàn)。在這種落后工作模式的影響下，內(nèi)部控制制度沒有按照市場經(jīng)濟發(fā)展形勢的變化而完善和改進，在制度執(zhí)行效率低下的情形下，內(nèi)部控制工作對于企業(yè)信息管理的實際作用被顯著弱化。2.組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)控組織形同虛設(shè)。我國許多企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置不完善，節(jié)點不清晰、責權(quán)不明確，執(zhí)行監(jiān)督?jīng)]有依據(jù)，從有些企業(yè)組織機構(gòu)看，企業(yè)內(nèi)部許多部門要么具體職責空缺要么職能重疊導致公司相關(guān)人員在日常工作中多頭管理，職責不明。有些企業(yè)總經(jīng)理往往兼任董事長或董事會董事，審監(jiān)會往往與審計監(jiān)察部屬一套人馬。由于組織結(jié)構(gòu)的不健全，因而缺乏有效的控制措施。機制失衡，從而引發(fā)的經(jīng)濟犯罪和經(jīng)營失誤屢見不鮮。3.對企業(yè)文化建設(shè)不夠重視目前我國許多企業(yè)的管理者對企業(yè)文化認識不足，沒有意識到企業(yè)可以通過應用企業(yè)文化的管理思想和方法給員工樹立一種形象化的行為標準和觀念標志，只把人看為企業(yè)的附屬物，對人的管理停留在計劃經(jīng)濟時代的管、卡、壓，限制了人積極性的發(fā)揮，影響到員工的控制意識和實施。執(zhí)行的自覺性只有領(lǐng)導足夠重視，身體力行，內(nèi)控才真正能成為全員參與、全員控制的行為。（二）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制工作的忽視。企業(yè)管理者由于其本身對內(nèi)部控制的認知還不夠全面，理解不到位，認為內(nèi)控管理的作用對企業(yè)發(fā)展沒有什么太大影響。對于強化內(nèi)部控制工作的重要性也沒有充分認識，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制工作強化的不重視，對內(nèi)部控制工作僅僅是在內(nèi)部會計控制上實施，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。直接影響到企業(yè)未來發(fā)展以及企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的信息被管理層控制，信息傳遞不暢，使得企業(yè)員工相關(guān)信息不了解。員工信息了解度僅限于本部門的，工作中因信息不暢出現(xiàn)的問題就會出現(xiàn)相互推諉。（三）風險意識薄弱。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動越來越多樣化，各種風險及挑戰(zhàn)接踵而來。部分企業(yè)的風險防控意識不強，當風險來臨的時候，企業(yè)只能被動的適應，而不能主動的預防。對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部會計控制上，對于企業(yè)運作的其他環(huán)節(jié)，諸如經(jīng)營環(huán)節(jié)就沒有建立相互監(jiān)督相互匹配的制度加以管控。內(nèi)部控制的一個基本原則是制衡性原則，要求經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員之間要相互分離，但現(xiàn)在的情況是大多數(shù)企業(yè)沒有很好地做到分離制約，使內(nèi)部控制虛置，造成企業(yè)競爭力下降，經(jīng)濟效益下滑。（四）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門的工作范圍局限在會計賬簿，對于內(nèi)部核稽，內(nèi)部控制的評價體制與企業(yè)各個組織是否能夠執(zhí)行企業(yè)的計劃或工作的效率等方面，沒有發(fā)揮其應有的責任。對財務控制組織的建立與完善不夠重視，沒有形成法人治理結(jié)構(gòu)，缺乏有效控制措施，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗。如某些企業(yè)為了搞活經(jīng)濟提高效益，對于經(jīng)營部門列支費用項目的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導致經(jīng)營部門負責人為了一筆業(yè)務去花費大量的人力及物力，沒有考慮成本效益，更給本來就微利的企業(yè)增加了大筆費用，造成虧損。忽視內(nèi)部會計控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機制，形成重考核，輕內(nèi)部會計控制的現(xiàn)象。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制工作的對策

完善的內(nèi)部控制可以為企業(yè)提供準確的信息。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全球經(jīng)濟一體化環(huán)境對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出了更高的要求，就要求企業(yè)根據(jù)實際情況制定科學的內(nèi)部控制管理規(guī)則，減少經(jīng)營風險，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度，對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在加強企業(yè)內(nèi)部控制的工作中，完善其制度非常重要。內(nèi)部控制制度是對企業(yè)的管理的根本保障，是影響內(nèi)部控制工作效率的主要因素，它更是所有工作實施的基礎(chǔ)。根據(jù)全球經(jīng)濟市場發(fā)展的趨勢以及實際情況，應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，內(nèi)部控制制度應不斷推陳出新，建立一套與之相適應的內(nèi)部控制制度，以及責任制度、績效考核制度，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。1.建立基礎(chǔ)的企業(yè)信息體系。企業(yè)對各項信息進行整合分析，通過各種信息管理系統(tǒng)把企業(yè)和各個環(huán)節(jié)（例如研發(fā)、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、財務、經(jīng)營等）都集成在一起，資源共享，提高企業(yè)管理的質(zhì)量，提升內(nèi)部控制的管理水平。2.制度建設(shè)要結(jié)合實際。內(nèi)部控制制度應適應企業(yè)內(nèi)部因素及外部環(huán)境的變化而不斷更新。隨著企業(yè)內(nèi)部條件的變化，內(nèi)部控制制度在實施過程中會暴露出一些突出問題，如體系不夠健全、內(nèi)容不夠完備、可操作性不強、滯后明顯等，對此，應當對原有的內(nèi)部控制制度進行修正。修正進要充分考慮企業(yè)當前發(fā)展的實際，如企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、生產(chǎn)工藝過程、管理模式等，建立一套新的適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。3.制訂和完善內(nèi)部控制標準制訂和完善內(nèi)部控制標準，正確記錄經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行情況。借以發(fā)現(xiàn)差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度，提出糾正措施予以補救，完善企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置，訂立各層權(quán)限范圍及應盡義務。從而達到內(nèi)部控制的目的。（二）提高企業(yè)管理者及員工內(nèi)部管控的意識。企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，不僅涉及到管理者，它還貫穿整個企業(yè)的其他員工，管理者的認識，直接影響企業(yè)采取的具體行動，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制實施的效率及效果。領(lǐng)導重視是發(fā)揮內(nèi)部控制作用的前提，全員參與才能使企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮最大功效。要強化管理者的內(nèi)控意識及高層的控制職能，企業(yè)管理者要通過對員工提供對外交流和繼續(xù)教育的機會，并通過定期輪崗機制學習先進的管理經(jīng)驗和管理方式培訓提高員工的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，讓所有員工意識到內(nèi)控管理是為戰(zhàn)略更好地服務，能幫助我們提升管理時，企業(yè)領(lǐng)導和員工的心態(tài)就會改變，企業(yè)就能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，把內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變成內(nèi)控意識，讓大家認可企業(yè)要做的事情，認可企業(yè)價值觀，愿意為企業(yè)服務，而不管有沒有人監(jiān)督。只有這樣，內(nèi)部控制才不會流于形式，才能切實將內(nèi)控管理應用到企業(yè)各個方面。（三）提高企業(yè)風險意識。企業(yè)收益與企業(yè)內(nèi)部控制或分險的管理程度呈正比。企業(yè)對實現(xiàn)戰(zhàn)略目標過程中面臨內(nèi)部風險進行有效管理，企業(yè)及時梳理現(xiàn)有風險管理制度流程，結(jié)合業(yè)務特點和管理需要，不斷完善、細化，從制度層面杜絕管理死角。對包括企業(yè)領(lǐng)導在內(nèi)的全體員工進行針對性的風險管理培訓，普及基本知識和避險工具的運用方法。推動風險文化向下延伸，著力營造“穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展”的良性風控氛圍。強化風險管控意識、切實將基本要求落實到日常經(jīng)營管理當中，對關(guān)鍵崗位應頻繁輪崗，從輪崗中暴露出存在的問題，揭示制度的缺陷、管理的缺陷，以便采取措施克服。對各項工作進行權(quán)責劃分，企業(yè)配置工作人員要有相應的制度可依據(jù)。企業(yè)的審計機構(gòu)要有獨立性，要聘用專業(yè)性強、素質(zhì)高的審計人員，要加強對其考核，增強審計人員對企業(yè)工作的有效性。加強企業(yè)財務內(nèi)部風險意識，保護企業(yè)的每一筆資金，為企業(yè)資金的安全提供堅實的保護，如控制企業(yè)周轉(zhuǎn)資金在全部資金中的比例，調(diào)整企業(yè)中每個項目的成本支出，盤點企業(yè)的剩余資金，調(diào)整控制。（四）完善內(nèi)部監(jiān)督機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行，必須要完善內(nèi)部監(jiān)督機制。企業(yè)應該對內(nèi)部控制工作加強監(jiān)督，遵循權(quán)責分明的原則，明確工作人員人員和監(jiān)督人員的責任，嚴禁個人獨立處理業(yè)務整個過程，監(jiān)督到位，優(yōu)化財務管理內(nèi)部結(jié)構(gòu)，確保財務收支的合法性，真實性，準確性，堅決查處蓄意指使會計人員的企業(yè)管理人員及蓄意做假賬，營私舞弊及揮霍浪費等行為。通過各種監(jiān)督和管理工作，對企業(yè)財務管理實施全過程控制，實施資金運作全過程的監(jiān)控，保證企業(yè)資金的合理流入和流出，當問題顯現(xiàn)時也能夠及時解決和問責，防止因為出現(xiàn)賒賬經(jīng)營而導致資金鏈斷裂等問題。內(nèi)部審計部門要獨立行使監(jiān)督權(quán)，審計部門從單位實際出發(fā)突出決策審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計等，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。規(guī)范審計行為，突出評價職能。做好后續(xù)審計，針對企業(yè)運行中出現(xiàn)的問題，應及時地、有針對性地采取措施，提出建議，督促糾正和改進。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展怎樣做好企業(yè)內(nèi)控工作已成為許多企業(yè)共同關(guān)注的問題。作為企業(yè)能夠監(jiān)控企業(yè)運行中各個環(huán)節(jié)并在運行中發(fā)現(xiàn)錯誤能夠及時糾正。保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一旦建立了內(nèi)控管理系統(tǒng)，就一定要持之以恒，與時俱進。

參考文獻：

[1]陳宏慧.我國企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].財會學習,2016(20).

[2]黃品芬.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策[J].財會學習,2017(02).

作者:王海燕 單位:合肥報業(yè)傳媒集團