導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部流程控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系探析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:探索出適合于企業(yè)的內(nèi)部流程控制體系，可以降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文在分析企業(yè)內(nèi)部流程控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找出了存在的問(wèn)題，提出了完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立規(guī)范的合同履行管理流程，增加應(yīng)收賬款預(yù)警提示及賬齡分析，采購(gòu)過(guò)程中對(duì)付款進(jìn)行控制等的完善路徑。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；內(nèi)部流程；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部流程的控制，是將眼前利益與長(zhǎng)期利益相結(jié)合。我國(guó)民航業(yè)具有技術(shù)含量高、成本風(fēng)險(xiǎn)高、收益比較低的特征，在民航企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，內(nèi)部流程控制可以使企業(yè)在戰(zhàn)略框架下健康有序的贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。航空公司想要占得更多市場(chǎng)成為領(lǐng)先者，不僅要有適合國(guó)情的營(yíng)銷方法，更要關(guān)注公司內(nèi)部制度的規(guī)范性和執(zhí)行有效性，確保民航企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部流程控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)資金支付管理流程。該流程主要描述了企業(yè)對(duì)資金管理流程的管理和控制，其目標(biāo)是保證資金的核算和披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；完善資金管理制度、加強(qiáng)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的管理，確保資金安全；根據(jù)資金的規(guī)定，使用資金，不能出現(xiàn)資金被挪用等現(xiàn)象。不僅如此，資金的日常使用也要符合國(guó)家法律的規(guī)定，不能違背國(guó)家的法律制度。此流程中會(huì)有庫(kù)存現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外資金支付風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)審批每月需要的現(xiàn)金后由出納填制現(xiàn)金支票，每月總賬會(huì)計(jì)編制一張庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表并與出納一起盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后總賬會(huì)計(jì)與出納應(yīng)分別在監(jiān)盤人和盤點(diǎn)人處簽字。比如有些企業(yè)規(guī)定超過(guò)5000元的，將超過(guò)部分送銀行存入銀行賬戶。會(huì)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)金日記賬明細(xì)及余額，監(jiān)督與檢查實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金余額，嚴(yán)禁“白條抵庫(kù)”等行為。針對(duì)對(duì)外資金支付風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)外支付貨款工程款時(shí)，企業(yè)各部室、各業(yè)務(wù)部門填寫支票領(lǐng)用審批單或網(wǎng)銀匯款審批單，主管經(jīng)理進(jìn)行支付審核后，交由財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)進(jìn)行審核，根據(jù)《財(cái)務(wù)支出審批辦法》的規(guī)定，對(duì)需要企業(yè)總經(jīng)理簽字的審批，需由總經(jīng)理簽字審批后方可支取資金。(二)應(yīng)收賬款管理流程。在應(yīng)收賬款方面，在執(zhí)行各項(xiàng)買賣交易業(yè)務(wù)流程過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)而加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。在毫無(wú)證據(jù)支持此項(xiàng)交易的前提下，由于利益驅(qū)使以及季度考核，業(yè)務(wù)人員就與客戶簽訂銷售合同。合同執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也僅執(zhí)行各客戶的年末應(yīng)收賬款總額不超年初應(yīng)收賬款總額的規(guī)定。導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有長(zhǎng)達(dá)三年以上的應(yīng)收賬款。不僅如此，內(nèi)部控制手冊(cè)中對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)定儼然變?yōu)槭潞蟊O(jiān)督，而沒(méi)有在事前及事中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格管理。由于應(yīng)收賬款缺少統(tǒng)計(jì)與催收程序，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，容易出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)利益。(三)合同管理流程。該流程主要描述了公司對(duì)合同管理流程的管理和控制。在合同的訂立方面，有談判、文本編寫擬定、審核批準(zhǔn)、簽訂等等；到了合同的履行環(huán)節(jié)，就涉及到了補(bǔ)充、變更、接觸、結(jié)算等等以及登記環(huán)節(jié)。在合同在履行過(guò)程中，合同的簽訂部門從未對(duì)履行權(quán)利進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部在付款時(shí)才會(huì)瀏覽合同的付款金額，但是對(duì)于合同的其他方面權(quán)利，沒(méi)有部門去監(jiān)督和管理，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)于航班超售銷售合同缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)提示，導(dǎo)致航班超售的預(yù)測(cè)往往不夠精準(zhǔn)，一旦發(fā)生將給航空公司帶來(lái)極大的利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部流程控制下風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的問(wèn)題

(一)缺乏合同履行管理流程。在《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)—合同管理》中，合同履行方而有所規(guī)定：交易合同在訂立之后，組織主體的雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守誠(chéng)實(shí)守信的原則，一起履行合同的相關(guān)權(quán)利義務(wù)，共同確保合同的保密等工作。然而在許多企業(yè)合同管理流程中，合同履行環(huán)節(jié)管理力度最為薄弱。比如，民航業(yè)的銷售合同簽訂與其他行業(yè)合同簽訂不同，民航業(yè)的客戶是散客，購(gòu)買機(jī)票通過(guò)網(wǎng)站或者App，對(duì)于航班超售風(fēng)險(xiǎn)不夠了解，這是航空公司在制定銷售合同方面的不足之處。作為財(cái)務(wù)部門，對(duì)于合同的簽訂、合同的履行情況只能起到事后監(jiān)督作用，無(wú)法在事前對(duì)合同的訂立進(jìn)行合規(guī)性審查。只是在付款環(huán)節(jié)予以要求，但維權(quán)時(shí)機(jī)為時(shí)己晚。在與其它企業(yè)發(fā)生法律糾紛過(guò)程中，已發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損情況，但卻未能采取有效措施來(lái)避免此事件的發(fā)生，這與多數(shù)企業(yè)沒(méi)有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤男斜O(jiān)督機(jī)制有著密切的關(guān)系。(二)付款流程職責(zé)不明確。許多企業(yè)沒(méi)有設(shè)計(jì)完善的崗位職責(zé)體系，很多崗位和職責(zé)不匹配、不合理，缺乏相互牽制，企業(yè)管理者對(duì)此重視程度不足。出于確保供貨的思想，只要簽訂銷售合同，就采購(gòu)所需的原材料等，沒(méi)有形成分階段整體籌劃采購(gòu)的意識(shí)。集中采購(gòu)造成資金壓力巨大，采購(gòu)管理隨意性非常大，沒(méi)有制定出年度、月度采購(gòu)計(jì)劃，沒(méi)有科學(xué)的預(yù)算，只根據(jù)企業(yè)需求隨機(jī)決定采購(gòu)，采購(gòu)部門的采購(gòu)員經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)了整個(gè)采購(gòu)過(guò)程，也決定了供應(yīng)商的選擇。因?yàn)槿狈τ行У墓?yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)控制，采購(gòu)過(guò)程的隨意性，導(dǎo)致企業(yè)在采購(gòu)方面缺乏話語(yǔ)權(quán)、缺少優(yōu)勢(shì)，和供應(yīng)商談判時(shí)面臨著巨大的談判壓力，財(cái)務(wù)部門被動(dòng)的參與財(cái)務(wù)結(jié)算，整個(gè)過(guò)程很難形成系統(tǒng)的管理，很有可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。(三)應(yīng)收賬款管理流程不完善。在對(duì)應(yīng)收賬款的管理過(guò)程中，有些企業(yè)只進(jìn)行了應(yīng)收賬款的事后監(jiān)督與考核工作，從未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前與事中控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理只能核對(duì)賬目，缺乏相應(yīng)的權(quán)力，因此缺少監(jiān)控意識(shí)，導(dǎo)致一部分應(yīng)收賬款得不到有效回收，政策的制定和執(zhí)行存在著偏差。企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一旦出現(xiàn)合同缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，只能被動(dòng)的接受，沒(méi)有主動(dòng)的尋求解決方案。企業(yè)市場(chǎng)部門沒(méi)有制定完善的制度流程，比如接單不規(guī)范、售后服務(wù)不完善、企業(yè)的定價(jià)業(yè)務(wù)沒(méi)有得到及時(shí)的審核，缺少主動(dòng)進(jìn)行市場(chǎng)監(jiān)控的意識(shí)和能力。在客戶方面，個(gè)別客戶銷售額巨大，承載了企業(yè)的大部分銷售額，導(dǎo)致企業(yè)的各種銷售政策得不到普遍推廣，無(wú)法對(duì)市場(chǎng)形成吸引力，企業(yè)在市場(chǎng)中難以占據(jù)優(yōu)勢(shì)。個(gè)別客戶銷售量大，結(jié)算周期長(zhǎng)，不利于應(yīng)收賬款的回收。

三、企業(yè)內(nèi)部流程控制下風(fēng)險(xiǎn)管理體系完善的路徑

(一)完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日趨復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制通常屬于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向型內(nèi)部控制。只有積極主動(dòng)的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能夠做到風(fēng)險(xiǎn)的事前和事中控制。企業(yè)為有效加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要增加風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能；其次要重視風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估做好實(shí)時(shí)監(jiān)控；再次要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案；最后要加強(qiáng)監(jiān)督，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。(二)建立規(guī)范的合同履行管理流程。在合同開(kāi)始執(zhí)行之后，合同任務(wù)就開(kāi)始履行管理階段。在合同進(jìn)入履行期后，業(yè)務(wù)部門的合同負(fù)責(zé)人可以通過(guò)“合同履行驗(yàn)收”功能進(jìn)行履行情況的跟蹤，對(duì)已生效的合同進(jìn)行履行驗(yàn)收任務(wù)。當(dāng)合同達(dá)到履行驗(yàn)收時(shí)間節(jié)點(diǎn)時(shí)，合同管理平臺(tái)將會(huì)發(fā)出一條“履行驗(yàn)收提醒”給業(yè)務(wù)部門合同負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人打開(kāi)此條消息后，會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是合同義務(wù)已履行，那么負(fù)責(zé)人對(duì)該合同進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以在客戶信用評(píng)價(jià)中加分；二是對(duì)于未能履行義務(wù)的對(duì)方，業(yè)務(wù)部門要進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)(客戶信用評(píng)價(jià))，如果該客戶一次未履行合同義務(wù)，扣減該客戶的信用評(píng)分。在信用評(píng)分過(guò)低的客戶同時(shí)建立客戶黑名單。以上信息在錄入之后，需要傳輸?shù)浇?jīng)營(yíng)管理部，經(jīng)營(yíng)管理部在對(duì)該信息審核處理后，信息會(huì)自動(dòng)上傳到合同管理平臺(tái)。合同管理平臺(tái)中會(huì)有未履行合同業(yè)務(wù)的客戶的具體信息，以及未履行合同的交易追蹤記錄。這些信息都會(huì)被共享出來(lái)，經(jīng)營(yíng)管理部、業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)審計(jì)部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)對(duì)該信息進(jìn)行跟蹤，業(yè)務(wù)部門也會(huì)迫于壓力對(duì)該客戶催收賬款。航空公司應(yīng)當(dāng)做的是如何規(guī)范航班超售銷售合同風(fēng)險(xiǎn)提示，提前告知潛在被志愿者現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，并完善航班超售應(yīng)急處理機(jī)制，建立一套標(biāo)準(zhǔn)而人性化的處理流程。(三)增加應(yīng)收賬款預(yù)警提示及賬齡分析。引入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)指標(biāo)表格中添加對(duì)比數(shù)據(jù)：去年同期數(shù)、同期對(duì)比；行業(yè)良好值、行業(yè)良好值對(duì)比。使經(jīng)營(yíng)管理者可以橫向比較(行業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行比較)、縱向比較(自身的成長(zhǎng)過(guò)程進(jìn)行比較)。添加此類對(duì)比收據(jù)，可以使經(jīng)營(yíng)指標(biāo)更為立體、更其參考價(jià)值。在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)管理者采取下一步管理措施，使管理更具精細(xì)化、科學(xué)化。在參見(jiàn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和行業(yè)良好值的同時(shí)，引申推算出應(yīng)收賬款最大限額，并制作出《應(yīng)收賬款預(yù)警提示》表格。《應(yīng)收賬款預(yù)警提示》表格涉及：累計(jì)銷售收入、截至本月應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款最大限額、應(yīng)收賬款超限金額以上四項(xiàng)數(shù)據(jù)。為經(jīng)營(yíng)管理者的安全經(jīng)營(yíng)意識(shí)拉緊紅線。為使信用評(píng)價(jià)管理模式真正深入到經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，除以上對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的測(cè)算和預(yù)警提示的制作之外。以客戶為主體，將《客戶信用管理制度》中的重要參考指標(biāo)提取出來(lái)，濃縮制作出《應(yīng)收賬款賬齡分析表》表格。此表格將上一階段對(duì)客戶的信用評(píng)分和信用等級(jí)逐一列示后，通過(guò)責(zé)任人、賒銷賬齡、收款期限、超限金額、超限時(shí)間等五個(gè)維度對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析，從而把客戶信用風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。以此改變“一味追求客戶訂單，忽略壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)思想。(四)采購(gòu)過(guò)程中對(duì)付款進(jìn)行控制。企業(yè)財(cái)務(wù)部需要嚴(yán)格的審核采購(gòu)發(fā)票，對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審核。采購(gòu)合同對(duì)付款的節(jié)點(diǎn)、付款的條件等信息有所約定，這些也是財(cái)務(wù)部審核的重點(diǎn)內(nèi)容之一，同時(shí)還需要對(duì)結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等信息進(jìn)行查看。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)備注是否為關(guān)聯(lián)方交易，并按月匯總關(guān)聯(lián)方交易明細(xì)，包括關(guān)聯(lián)方名稱、當(dāng)期發(fā)生額、期末余額等，并將關(guān)聯(lián)方信息上報(bào)給本級(jí)或上級(jí)控制層審閱并用于內(nèi)部控制或披露。對(duì)于預(yù)付賬款，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加大其監(jiān)控力度，對(duì)其進(jìn)行追蹤核查，判斷預(yù)付賬款的期限、合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)有疑慮的預(yù)付賬款應(yīng)及時(shí)采取相關(guān)措施，盡可能降低預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)及形成損失的可能性。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期與欠款金額占前五的供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來(lái)款項(xiàng)，務(wù)必做到賬實(shí)相符，如若不符，查明原因，迅速處理。

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作者:許旭波 單位:深圳深航商旅有限責(zé)任公司