導(dǎo)語(yǔ)：略論移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的舉措一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

本文作者：楊靜龐斯工作單位：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)廣東有限公司廣州分公司

截至2012年1月，廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部制定及執(zhí)行的集團(tuán)、省和市級(jí)規(guī)章制度流程共21個(gè)，為公司運(yùn)營(yíng)效率提升、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造方面帶來(lái)了不同程度的幫助，內(nèi)部審計(jì)工作全面規(guī)范化。加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德教育和全體員工審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。審計(jì)人員如果缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，將使審計(jì)失去獨(dú)立性和客觀公正性，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量便無(wú)從談起。重視審計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技術(shù)教育培訓(xùn)，是提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的根本措施。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部致力于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范，主要包括內(nèi)部審計(jì)工作責(zé)任感規(guī)定以及審計(jì)行為規(guī)定。要求并引導(dǎo)審計(jì)人員熱愛(ài)和尊重自己選擇的職業(yè)，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和職業(yè)責(zé)任感，以從事這一職業(yè)為榮，要以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，時(shí)刻以一名審計(jì)人的身份約束個(gè)人的行為。同時(shí)，注意加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，使審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到不按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、不注重審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制將可能造成的嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)防范堡壘的筑建僅靠審計(jì)人員是不夠的，需要企業(yè)全體成員的共同努力。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部為全面提升中國(guó)內(nèi)部審計(jì)公司員工整體風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立了多種溝通服務(wù)渠道，時(shí)刻保持與業(yè)務(wù)等一線部門(mén)的緊密聯(lián)系，定期舉辦審計(jì)主題活動(dòng)，塑造專(zhuān)業(yè)服務(wù)品牌，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得以深入“民”心。（1）以“服務(wù)”的心態(tài)建立起和諧的審計(jì)關(guān)系。與對(duì)口部門(mén)的經(jīng)理人員和骨干業(yè)務(wù)人員建立起和諧友好的關(guān)系，以“幫助業(yè)務(wù)部門(mén)防范風(fēng)險(xiǎn)”的心態(tài)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)樹(shù)立“內(nèi)部審計(jì)是以幫助業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)為主要目的”的認(rèn)識(shí)。（2）咨詢(xún)服務(wù)走在前，堅(jiān)持部門(mén)聯(lián)系對(duì)口制度。設(shè)立“內(nèi)部控制咨詢(xún)”專(zhuān)用郵箱，訂立專(zhuān)人對(duì)口專(zhuān)業(yè)部門(mén)服務(wù)制度，在約定工作期限內(nèi)，為各部門(mén)提供文件、制度、流程等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)服務(wù)。各職能部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的感知度和認(rèn)可度明顯提升，全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著提高。（3）通過(guò)年度主題活動(dòng)，打造內(nèi)部審計(jì)服務(wù)品牌。2008年，廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部開(kāi)展了“審時(shí)度勢(shì)”主題活動(dòng)，通過(guò)“審時(shí)度勢(shì)”、“審鑒致遠(yuǎn)”等五大模塊，展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、咨詢(xún)服務(wù)的專(zhuān)業(yè)形象。2009年，啟動(dòng)“長(zhǎng)治久安”九大工程，將咨詢(xún)服務(wù)范圍進(jìn)一步延伸到“服務(wù)一線”領(lǐng)域，推動(dòng)公司風(fēng)險(xiǎn)文化建立和內(nèi)部控制責(zé)任制的落實(shí)。2010年，開(kāi)展“風(fēng)險(xiǎn)baidu”主題活動(dòng)，將“事后”風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)主動(dòng)改為“事前”風(fēng)險(xiǎn)提示，鼓勵(lì)一線員工主動(dòng)揭示風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較為集中的領(lǐng)域開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、督促相關(guān)部門(mén)有目標(biāo)地整改。2011年，開(kāi)設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)話你知”專(zhuān)題案例分享，將行業(yè)范圍內(nèi)、社會(huì)生活中，大家易忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以圖文并茂的小案例形式，用郵件、宣傳滾動(dòng)欄的方式，把風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作深入到每一位員工心中。制訂審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)督導(dǎo)與復(fù)核機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?nèi)部控制。督導(dǎo)是指監(jiān)督與指導(dǎo)，建立分級(jí)督導(dǎo)制度，就是對(duì)各層次的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督與指導(dǎo)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)的三級(jí)復(fù)核制度，對(duì)保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量具有內(nèi)部監(jiān)督作用。由于領(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)人員力量充足，審計(jì)復(fù)核制度得以有效建立。

通過(guò)明確的獎(jiǎng)懲措施提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)和管理水平

1．到業(yè)務(wù)部門(mén)去，到業(yè)務(wù)部門(mén)的工作現(xiàn)場(chǎng)去。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部的審計(jì)人員有個(gè)習(xí)慣：在安排好常規(guī)工作的前提下，會(huì)盡量多參與業(yè)務(wù)部門(mén)的日常工作，參加業(yè)務(wù)部門(mén)的重要會(huì)議，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)部門(mén)的重要系統(tǒng)平臺(tái)，到一線作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)去（如施工現(xiàn)場(chǎng)、服務(wù)廳、集團(tuán)客戶(hù)服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)等），保持掌握第一手的業(yè)務(wù)信息和技術(shù)手段，堅(jiān)持做企業(yè)的業(yè)務(wù)能手和專(zhuān)家。2．關(guān)注審計(jì)人員素質(zhì)提升，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育培訓(xùn)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部成員在入職的第一個(gè)年度，必須參加廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的崗位資格培訓(xùn)班，通過(guò)考試合格方可繼續(xù)留任。之后每年都必須參加廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)舉辦的后續(xù)教育培訓(xùn)班，不斷學(xué)習(xí)、更新已有審計(jì)知識(shí)和技能。公司還鼓勵(lì)大家及時(shí)將學(xué)到的國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)理念或方法應(yīng)用到工作中去，積極改進(jìn)工作方法、有效提升工作效率。3．重視審計(jì)人員的學(xué)習(xí)交流。會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)不斷更新，審計(jì)新技術(shù)與方法也不斷出現(xiàn)，廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部不定期組織部?jī)?nèi)人員與各兄弟公司、合作伙伴的學(xué)習(xí)交流，探討工作方法、更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，緊跟時(shí)代步伐。4．通過(guò)獎(jiǎng)懲措施，鼓勵(lì)審計(jì)人員多出精品。（1）為充分調(diào)動(dòng)人員的工作積極性，建立獎(jiǎng)優(yōu)罰劣機(jī)制。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加上級(jí)單位或內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比，對(duì)評(píng)上各級(jí)優(yōu)秀項(xiàng)目的，在年終考核時(shí)將予以加分或評(píng)優(yōu)；對(duì)于大型內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行內(nèi)部評(píng)比，如SOX（《薩班斯法案》）測(cè)試，每年都根據(jù)審計(jì)工作開(kāi)展情況評(píng)出優(yōu)秀SOX測(cè)試人員。同時(shí)，建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，對(duì)不按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)程序，沒(méi)有控制好審計(jì)質(zhì)量的，造成嚴(yán)重后果的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。（2）建立和完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部審計(jì)工作和相關(guān)人員評(píng)價(jià)機(jī)制。對(duì)各相關(guān)部門(mén)的SOX測(cè)試聯(lián)系人，廣州移動(dòng)制定了優(yōu)秀評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)配合內(nèi)部審計(jì)部開(kāi)展SOX測(cè)試，在測(cè)試過(guò)程中敢于上報(bào)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)，積極配合整改的部門(mén)聯(lián)系人，在年終SOX總結(jié)評(píng)比時(shí)，授予“優(yōu)秀SOX測(cè)試聯(lián)系人”稱(chēng)號(hào)并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)。為促進(jìn)各相關(guān)部門(mén)或分公司重視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量結(jié)果，有目標(biāo)地提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，在公司月度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)上通報(bào)有重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)的部門(mén)負(fù)責(zé)人，限時(shí)整改。有效保證了審計(jì)結(jié)果的利用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的降低。對(duì)審計(jì)過(guò)程中故意隱瞞事實(shí)甚至誤導(dǎo)審計(jì)人員的行為，一經(jīng)證實(shí)，將予以追究相關(guān)人員的責(zé)任，直接影響其績(jī)效評(píng)價(jià)。5．進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)估和監(jiān)督檢查。審計(jì)工作是一項(xiàng)需要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，存在著由于判斷不準(zhǔn)確或經(jīng)驗(yàn)不足而引起嚴(yán)重后果的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)上級(jí)主管部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部評(píng)估或抽查，可促進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。除了實(shí)行三級(jí)復(fù)核機(jī)制外，廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部每年不定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自查或抽查，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理到位。2011年底，廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部創(chuàng)新開(kāi)展了“拉網(wǎng)式”審計(jì)，對(duì)前期開(kāi)展過(guò)的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的回顧，系統(tǒng)地開(kāi)展內(nèi)部評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析和難度提示；然后根據(jù)分析結(jié)果，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)、高難度的歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)，開(kāi)展后續(xù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，通過(guò)“拉網(wǎng)式”審計(jì)，既對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量做了一次全面復(fù)查，還總結(jié)了各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用到的審計(jì)手段和方法，為審計(jì)人員知識(shí)共享提供了有效途徑。另外，這種自我監(jiān)督評(píng)價(jià)的過(guò)程，也是一個(gè)“溫故而知新”的學(xué)習(xí)過(guò)程，是全新的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)下，一種有效的學(xué)習(xí)方法和質(zhì)量管理手段。

加強(qiáng)全過(guò)程質(zhì)量跟蹤，將質(zhì)量管理落實(shí)到細(xì)節(jié)

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制和管理，要樹(shù)立全員質(zhì)量觀念，從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)跟進(jìn)階段實(shí)行全過(guò)程的控制跟蹤。具體來(lái)說(shuō)，要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：1．重視審計(jì)立項(xiàng)，結(jié)合企業(yè)管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)立項(xiàng)是通過(guò)調(diào)研、分析和評(píng)估，確定審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程。很多企業(yè)未對(duì)審計(jì)立項(xiàng)給予足夠重視。審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并經(jīng)所在公司董事會(huì)（審核委員會(huì)）、管理層批準(zhǔn)，向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。2．做好審前準(zhǔn)備，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)準(zhǔn)備包括編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、組建審計(jì)組、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)、開(kāi)展審前調(diào)查和編制審計(jì)實(shí)施方案等工作，尤以編制審計(jì)實(shí)施方案最為重要。要編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，首先要分工明確，合理分配審計(jì)力量；審計(jì)方案的范圍要明確，切實(shí)可行，審計(jì)重點(diǎn)突出并充分體現(xiàn)確定的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。若能同時(shí)搞好審前培訓(xùn)工作，讓審計(jì)人員全面了解審計(jì)目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)以及被審計(jì)單位的基本情況，則能在后期的審計(jì)實(shí)施過(guò)程中取得事半功倍的效果。3．通過(guò)有效途徑獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員通過(guò)檢查、監(jiān)盤(pán)、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使審計(jì)證據(jù)與形成的審計(jì)意見(jiàn)之間具有可靠性和相關(guān)性，足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問(wèn)題，是審計(jì)證據(jù)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在。4．審計(jì)工作底稿及審計(jì)定性的控制。審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)，也是明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，因此，審計(jì)工作底稿應(yīng)要素齊全、內(nèi)容完整，結(jié)論充分、簡(jiǎn)明扼要，還需經(jīng)過(guò)規(guī)范的索引。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部建立審計(jì)工作底稿兩級(jí)復(fù)核機(jī)制，要求審計(jì)組長(zhǎng)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核的結(jié)論寫(xiě)入復(fù)核意見(jiàn)，簽署姓名和復(fù)核日期，以確保審計(jì)工作底稿的質(zhì)量。5．審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與最終審定。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，具有十分重要的作用。要提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定控制和最終審定控制環(huán)節(jié)。審計(jì)報(bào)告除了要內(nèi)容完整，文字清晰、簡(jiǎn)潔，富有建設(shè)性，還應(yīng)及時(shí)發(fā)出，以便被審計(jì)單位及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)組組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人均會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量；對(duì)于不符合要求的提出修改意見(jiàn)并督促改正，方可正式審計(jì)報(bào)告。6．整理保管好審計(jì)檔案。審計(jì)檔案是審計(jì)信息的載體，是審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分，加強(qiáng)審計(jì)檔案的質(zhì)量控制，也是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。廣州移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)部對(duì)歷史審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔整理，形成系統(tǒng)檔案資料，并放置部門(mén)服務(wù)器上供部門(mén)成員隨時(shí)參閱，有效提高了審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)方法的推廣。7．審計(jì)跟進(jìn)不可忽視。審計(jì)跟進(jìn)是指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、決定、意見(jiàn)和建議所采取的改正、落實(shí)措施及效果而實(shí)施的審計(jì)，也是對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程。很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)都設(shè)法提高審前、審中各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量管理，卻忽視了審后管理——對(duì)審計(jì)跟進(jìn)的落實(shí)，致使前期的努力無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督和管理作用。