導(dǎo)語：民營企業(yè)管理下內(nèi)部審計(jì)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）經(jīng)營審計(jì)。經(jīng)營審計(jì)是以被審計(jì)單位的經(jīng)營活動為對象，評價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營程序和方法，以揭露其經(jīng)營過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，探尋堵塞漏洞的有效途徑的一種審計(jì)。經(jīng)營審計(jì)是經(jīng)濟(jì)性、效率性、建設(shè)性的，在某種意義上，更像是管理咨詢。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)就是確認(rèn)并評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，查找缺陷的成因，提出改善內(nèi)部控制的建議的一個(gè)過程。內(nèi)部控制審計(jì)通過審查、分析測試、評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，確定其可信程度，從而評價(jià)內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)管理活動的影響，分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的的設(shè)置是否合理、風(fēng)險(xiǎn)評估范疇的開展是否全面、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否有效、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略是否科學(xué)，判斷企業(yè)制定的內(nèi)部控制措施能否達(dá)到預(yù)期效果，以實(shí)現(xiàn)確保資產(chǎn)、資金安全的目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際上是內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)在需要。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)旨在明確被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位日?；顒又袘?yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，保證被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)和可靠。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于其他審計(jì)，它在保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整、保值、增值，正確評價(jià)和使用領(lǐng)導(dǎo)干部，懲治腐敗分子，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部行為等方面都取得了突出成效，發(fā)揮了其他審計(jì)無法替代的重要作用。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。審計(jì)部門應(yīng)該應(yīng)用科學(xué)的方法，識別被審計(jì)單位的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)所存在的管理缺口，采取相應(yīng)的控制策略，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，進(jìn)而提高過程效率，幫助企業(yè)完成任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是沿著內(nèi)部審計(jì)和管理實(shí)踐兩條道路發(fā)展而來的，它結(jié)合了實(shí)質(zhì)性測試與符合性測試，其運(yùn)用取決于企業(yè)戰(zhàn)略、績效的有效性。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有引起管理層的足夠重視

我國大多數(shù)民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營理念陳舊，管理素質(zhì)較低，仍然把追求利潤最大化作為企業(yè)的終極目標(biāo)，不重視內(nèi)部審計(jì)，其企業(yè)不是沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，就是即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門也會隨意撤并或精簡內(nèi)部審計(jì)人員。當(dāng)企業(yè)面臨重大困難時(shí)才想到了解內(nèi)部審計(jì)的問題，即使尋求會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師的幫助也于事無補(bǔ)。究其原因，有如下幾方面：在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展不夠充分、社會輿論對內(nèi)部審計(jì)宣傳不足的大環(huán)境下，管理層往往低估了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值是一個(gè)潛移默化的過程；設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門自然要配備內(nèi)部審計(jì)人員，這必然增加企業(yè)的費(fèi)用支出，一旦遇到企業(yè)調(diào)整職能機(jī)構(gòu)，往往是內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員首當(dāng)其沖，部門和人員的穩(wěn)定性難以得到保障；民營企業(yè)一般是自己經(jīng)營的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)者時(shí)常陷入獨(dú)斷專行的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)會妨礙自己做出獨(dú)立的決策，削弱自己的權(quán)威，甚至?xí)孤镀髽I(yè)的商業(yè)機(jī)密，給企業(yè)帶來不利；受傳統(tǒng)觀念的束縛，一些財(cái)務(wù)部門人員把內(nèi)部審計(jì)部門視為監(jiān)查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題的部門，對內(nèi)部審計(jì)部門抱有偏見，因而不配合內(nèi)部審計(jì)部門的工作，一些員工也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門就是查處自己是否貪污舞弊，進(jìn)行錢權(quán)交易，這樣管理層就會堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)部門是影響內(nèi)部團(tuán)結(jié)的禍源。管理層只有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立混亂，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不到位

由于國家的法律法規(guī)沒有明確規(guī)定民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，缺乏對其現(xiàn)成的準(zhǔn)則指引和監(jiān)管，加之相應(yīng)地針對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理論研究相對落后，導(dǎo)致民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)部門的需求總體上處于初級階段。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，一些民營企業(yè)根本不聯(lián)系自身特點(diǎn)的實(shí)際，機(jī)械套用，有的照搬國有企業(yè)的模式，有的照搬外國企業(yè)的模式，致使內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立上的混亂。民營企業(yè)如果設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，其普遍做法是要么在財(cái)務(wù)部門配備內(nèi)部審計(jì)人員，要么將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并甚至與監(jiān)察部門混合設(shè)立，有的雖然設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，但因與其他職能機(jī)構(gòu)地位平行而無法達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)自我約束的目的。內(nèi)部審計(jì)部門在確定內(nèi)部審計(jì)范圍、開展內(nèi)部審計(jì)活動和報(bào)告內(nèi)部審計(jì)結(jié)果時(shí)不可避免地受到企業(yè)內(nèi)部關(guān)系不明了、職責(zé)劃分不清晰的干擾。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)活動與有關(guān)的法律法規(guī)發(fā)生沖突，出于自保的考慮，內(nèi)部審計(jì)人員通常會選擇以“無為”應(yīng)對，這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員受到各方利益的牽制，從而弱化了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度。內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變其單一的監(jiān)督職能，從“查錯(cuò)防弊”財(cái)務(wù)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，并以管理審計(jì)為指導(dǎo)，切實(shí)為企業(yè)的效益服務(wù)。

（三）內(nèi)部審計(jì)受阻于家族式的管理模式

中小型企業(yè)的雛形模式是在80年代至90年代初步建立并成長起來的，在那個(gè)年代，民營企業(yè)還只是一個(gè)個(gè)小作坊、小門面，統(tǒng)稱為“個(gè)體戶”。因?yàn)樽畛醵际怯杉易宄蓡T負(fù)責(zé)產(chǎn)品的采購及銷售，企業(yè)成立之初，大家的想法都是一致的，就是如何讓企業(yè)在優(yōu)勝劣汰的市場中求生存、謀發(fā)展，為了降低運(yùn)營成本，在實(shí)際生產(chǎn)中能省則省，簡化了很多相關(guān)的內(nèi)部控制。隨著改革開放，社會主義市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，當(dāng)初的“個(gè)體戶”逐步演變?yōu)楝F(xiàn)在的私營企業(yè)或有限公司，出于家族成員有著共同的家族利益的考慮，這些私營企業(yè)或有限公司選擇憑借以血緣為紐帶的家族制建立起一個(gè)全面信任關(guān)系，家族成員控制著企業(yè)各個(gè)關(guān)鍵部門乃至整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。但在企業(yè)站穩(wěn)腳跟后，如果企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)這一堅(jiān)實(shí)后盾，一旦家族成員因經(jīng)濟(jì)利益分配不均而擦槍走火，超過親情的維系力，就可能會上演“鷸蚌相爭，漁翁得利”的一幕，直接催化企業(yè)的分裂和破產(chǎn)。

三、關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何加強(qiáng)的探究

（一）提高管理層對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識

內(nèi)部審計(jì)不是針對某個(gè)部門或個(gè)人挑毛病、找缺點(diǎn)，而是幫助企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、確保資產(chǎn)保值增值的一種重要手段。只有真正提高認(rèn)識，才能從思想上徹底轉(zhuǎn)變，支持內(nèi)部審計(jì)工作。管理層的內(nèi)部審計(jì)理念要由“要我審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獙徲?jì)”，由被動地接受內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃右髢?nèi)部審計(jì)人員審計(jì)，促使建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制也由被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱饾u成為管理層的自覺行為。要采用多種方式直接或間接地廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，讓更多的民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)給予關(guān)注，提高內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員的地位?？梢远ㄆ诮M織內(nèi)部審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)借鑒，邀請?jiān)趦?nèi)部審計(jì)方面頗有建樹的專家學(xué)者通過輔導(dǎo)報(bào)告、專題講座等形式科普內(nèi)部審計(jì)知識，利用新聞媒體來樹立內(nèi)部審計(jì)的典型，以營造良好的內(nèi)部審計(jì)文化氛圍。內(nèi)部審計(jì)人員也要發(fā)揚(yáng)自身優(yōu)勢，向企業(yè)灌輸內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)、工作范圍和工作增值服務(wù)性，還要中肯評價(jià)企業(yè)，留意企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)上取得的成就，并從具有創(chuàng)新意義的舉措中提煉出經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推廣，獎(jiǎng)勵(lì)到個(gè)人，與企業(yè)建立互動、善意、良性的審計(jì)關(guān)系，進(jìn)而贏得企業(yè)對其內(nèi)部審計(jì)工作的積極配合，共同促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

（二）合理設(shè)立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有直接影響。企業(yè)應(yīng)該遵循適應(yīng)性、權(quán)威性的原則科學(xué)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，這樣內(nèi)部審計(jì)部門才能行使好其職權(quán)，不受干涉，確保內(nèi)部審計(jì)的公正和客觀。內(nèi)部審計(jì)部門與其他職能機(jī)構(gòu)要分別設(shè)立，不能合并，尤為應(yīng)該獨(dú)立于財(cái)務(wù)、稽核部門，在人員、職責(zé)等方面都要獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、管理體制等相符合。對于規(guī)模較大的企業(yè)，可以吸取國外經(jīng)驗(yàn)，采用董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會模式。因此內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中占有較高地位是保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的先決條件。內(nèi)部審計(jì)部門直屬于董事會，直接向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告，凌駕于各職能機(jī)構(gòu)之上，地位較高，其獨(dú)立性得到保障。對于規(guī)模較小的企業(yè)，權(quán)衡成本與收益后，可以不單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，但要配備少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員，還要任命內(nèi)部審計(jì)主管以落實(shí)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)還可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包，采取投標(biāo)的方式將內(nèi)部審計(jì)委托給有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師打理。

（三）改變家族式的管理模式，為內(nèi)部審計(jì)松綁

家族式的管理模式顯然已經(jīng)與社會進(jìn)程的推進(jìn)不協(xié)調(diào)，面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)只有擺脫當(dāng)前模式的束縛，建立適合自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，才能取得持續(xù)發(fā)展。產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化可以為民營企業(yè)增添活力，分離企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，將經(jīng)營權(quán)放手給有能力的人員可以消除所有者、董事長、總經(jīng)理一肩挑的弊端，推行“認(rèn)才為親”的管理模式，改變原來以親情為背景的管理體制可以使內(nèi)部審計(jì)制度愈加完善。家族式的管理模式讓民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者誤認(rèn)為企業(yè)只歸自己所有，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)重要職位都由家族人員把控，而內(nèi)部審計(jì)人員也由家族成員組成，內(nèi)部審計(jì)有名無實(shí)。改變家族式的管理模式，讓內(nèi)部審計(jì)真實(shí)反映情況，進(jìn)而使家族財(cái)產(chǎn)帶來更大收益，家族成員獲得更大利益?？傊駹I企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)大有作為的事業(yè)，但要建立并完善民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還是一個(gè)艱巨的任務(wù)。

作者：夏夢圓葉小榕單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)