導(dǎo)語(yǔ)：集團(tuán)閉環(huán)式內(nèi)部審計(jì)模式探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部管理的重要一環(huán)，內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展一直是企業(yè)所關(guān)心關(guān)注的；如何將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等緊密的結(jié)合也一直是業(yè)界所探索與研究的方向。就目前而言，重業(yè)務(wù)審計(jì)輕管理審計(jì)，重專項(xiàng)審計(jì)輕全面審計(jì)，重審計(jì)實(shí)施輕問(wèn)題整改，重計(jì)劃擬定輕成果應(yīng)用的現(xiàn)象普遍存在于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中。如何改變這一現(xiàn)狀，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作引向深入，充分發(fā)揮監(jiān)督防控作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展更好的保駕護(hù)航。經(jīng)過(guò)探究與實(shí)踐，我們提出以“重制度建設(shè)，重流程設(shè)計(jì)，重機(jī)構(gòu)完善，重隊(duì)伍培養(yǎng)，重項(xiàng)目實(shí)施，重問(wèn)題落實(shí)整改，重審計(jì)成果應(yīng)用”的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理思路，力求從審計(jì)計(jì)劃提出，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，被審計(jì)主體問(wèn)題落實(shí)與整改，相關(guān)部門依據(jù)審計(jì)結(jié)果實(shí)施跟蹤監(jiān)督處置及成果應(yīng)用的多角度維度出發(fā)，構(gòu)建起“閉環(huán)”的審計(jì)監(jiān)督管理新業(yè)態(tài)。

二、HJ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

作為企業(yè)，HJ集團(tuán)已經(jīng)建立起了以企業(yè)“內(nèi)部審計(jì)工作制度”為基礎(chǔ)，“內(nèi)部審計(jì)規(guī)范”為依據(jù)，“內(nèi)部控制審計(jì)辦法”、“后評(píng)價(jià)工作管理辦法”等為輔助的制度體系，同時(shí)，以企業(yè)“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程”、“經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)流程”、“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度”等相關(guān)流程細(xì)則也已完善。相關(guān)制度、辦法、流程的建立，使企業(yè)審計(jì)工作得到了進(jìn)一步規(guī)范。但就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督而言，經(jīng)過(guò)多年審計(jì)工作的實(shí)施與開(kāi)展，我們發(fā)現(xiàn)，往往存在著內(nèi)部審計(jì)工作制度規(guī)章不全，致使內(nèi)部審計(jì)無(wú)章可依；機(jī)構(gòu)人員調(diào)整不科學(xué)，造成審計(jì)質(zhì)量下降；審計(jì)成果(結(jié)果)得不到重視及應(yīng)用，致使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到有效監(jiān)督與整改等諸多問(wèn)題。HJ公司面臨著以下突出問(wèn)題：

1.內(nèi)部審計(jì)管理體系尚待完善

目前HJ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理體系，僅在集團(tuán)總部層面設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，并配備了專職審計(jì)人員，但下屬成員單位層面均未設(shè)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制部門或?qū)Ｂ毴藛T。集團(tuán)總部和成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)兩個(gè)層面的管理存在斷檔和真空，沒(méi)有形成完成的上下聯(lián)動(dòng)監(jiān)督體系。

2.審計(jì)功能發(fā)揮不完整

從HJ開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施情況來(lái)看，基本還處于以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的基礎(chǔ)審計(jì)階段，雖然近年來(lái)試點(diǎn)進(jìn)行了招標(biāo)、物資采購(gòu)、銷售等管理型審計(jì)的拓展，但仍屬探索階段，以基于財(cái)務(wù)、帳表、會(huì)計(jì)憑證記錄為基礎(chǔ)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)思維仍需轉(zhuǎn)變。

3.審計(jì)監(jiān)督尚顯滯后

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮還不夠完整，與事前預(yù)防、事中控制、事后跟蹤評(píng)價(jià)的審計(jì)要求還有很大差距。對(duì)下屬企業(yè)開(kāi)展的審計(jì)，大多是發(fā)生在成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事后，缺少對(duì)成員企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)行為事前和事中的控制與反饋，對(duì)其日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程缺少必要的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

4.人員少影響企業(yè)內(nèi)審工作深入開(kāi)展

目前公司僅集團(tuán)層面設(shè)置了專門的審計(jì)部門——審計(jì)部，但專職審計(jì)人員僅9人，無(wú)法滿足審計(jì)工作要求。5.審計(jì)成果應(yīng)用尚待強(qiáng)化審計(jì)工作完成后，相關(guān)職能部門在考核、管理、監(jiān)督等工作中對(duì)審計(jì)成果的應(yīng)用尚待提高，專項(xiàng)問(wèn)題追蹤追查沒(méi)有得到重視和利用；審計(jì)問(wèn)題整改還沒(méi)有得到被審單位的高度重視，部分單位的整改過(guò)程存在應(yīng)付，沒(méi)有落到實(shí)處切實(shí)整改。

三、構(gòu)建“閉環(huán)式”的審計(jì)管控模式

1.從制度入手，構(gòu)建“閉環(huán)”的審計(jì)制度模式

在內(nèi)部審計(jì)不斷強(qiáng)化的今天，先行建立起規(guī)范健全的規(guī)章制度體系是保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的前提。HJ集團(tuán)以集團(tuán)層面相關(guān)規(guī)章制度為基礎(chǔ)，以各分子公司辦法細(xì)則為補(bǔ)充的閉環(huán)的制度體系。(1)從建立健全規(guī)章制度入手，完善兩個(gè)層級(jí)的審計(jì)制度體系在兩層規(guī)章制度建設(shè)為基礎(chǔ)，努力建設(shè)一套由上而下，上下聯(lián)動(dòng)的審計(jì)規(guī)章制度體系，保障公司審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施與開(kāi)展。集團(tuán)層面：形成以“HJ集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作制度”為基礎(chǔ)，以“各專項(xiàng)審計(jì)實(shí)施辦法”為支撐，以“各項(xiàng)審計(jì)流程規(guī)范”為細(xì)化，以各年度“審計(jì)工作要點(diǎn)”為具體工作指引的審計(jì)規(guī)章制度體系，為企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作提供有力的政策依據(jù)和理論支撐，搭建起科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度體系。如下圖所示：成員單位層面：各成員單位在公司審計(jì)工作制度的規(guī)范下，適時(shí)建立制訂本企業(yè)的監(jiān)督管理規(guī)范和辦法等相關(guān)制度，對(duì)本單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)構(gòu)建起監(jiān)督管控機(jī)制。通過(guò)規(guī)范、辦法的執(zhí)行，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、監(jiān)督意識(shí)，形成依規(guī)辦事，合法經(jīng)營(yíng)的良好局面。(2)從重構(gòu)審計(jì)流程入手，形成上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的審計(jì)監(jiān)督體系為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展，將原有審計(jì)流程基礎(chǔ)上進(jìn)行重構(gòu)與調(diào)整，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督前移和后傾，審計(jì)部注重頂層設(shè)計(jì)與全面監(jiān)督，各成員單位則在集團(tuán)相關(guān)審計(jì)監(jiān)督流程的指導(dǎo)下強(qiáng)化本單位的監(jiān)督管控。通過(guò)兩級(jí)審計(jì)流程規(guī)范建設(shè)，形成以公司層面審計(jì)監(jiān)督為主，各成員單位監(jiān)督管控為輔，上下聯(lián)動(dòng)，全程貫穿的審計(jì)監(jiān)督新格局。

2.從具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施入手，構(gòu)筑閉環(huán)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)體系

通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、“三公”經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)等專業(yè)項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展，建立起與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，與企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合的閉環(huán)式審計(jì)監(jiān)督模式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)閉環(huán)：即在公司干部管理系統(tǒng)中選定領(lǐng)導(dǎo)人員，由人力資源部門下達(dá)審計(jì)委托書，審計(jì)部根據(jù)調(diào)(離)任時(shí)間擬定審計(jì)工作計(jì)劃，按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作流程實(shí)施進(jìn)點(diǎn)、約談、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、協(xié)查等審計(jì)工作。審后結(jié)果報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)、人力資源、黨委工作、紀(jì)檢監(jiān)察等部門進(jìn)行結(jié)果應(yīng)用、人員評(píng)價(jià)、問(wèn)題追責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式規(guī)劃圖經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)閉環(huán)：經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)是所有分子公司及經(jīng)營(yíng)主體，一個(gè)會(huì)計(jì)年度或某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理情況實(shí)施的全面綜合審計(jì)。經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)閉環(huán)，即每年初審計(jì)部按公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及上年各成員單位生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況制定審計(jì)工作計(jì)劃。通過(guò)對(duì)被審單位全面審計(jì)，找出其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題與短板，幫助企業(yè)尋找解決問(wèn)題的辦法及路徑。審計(jì)后針對(duì)存在的問(wèn)題審計(jì)部實(shí)施跟蹤與監(jiān)督整改，督導(dǎo)被審計(jì)主體上報(bào)整改方案、階段及整改完成報(bào)告，并對(duì)整改完成情況評(píng)價(jià)。專項(xiàng)管理審計(jì)閉環(huán)：專項(xiàng)管理審計(jì)閉環(huán)是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中不同系統(tǒng)，針對(duì)其業(yè)務(wù)職能實(shí)施的專項(xiàng)審計(jì)。公司通過(guò)專項(xiàng)管理審計(jì)的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及漏洞，從業(yè)務(wù)流程、管理線條入手對(duì)相關(guān)制度、辦法、流程、規(guī)范進(jìn)行審計(jì)梳理，對(duì)具體操作管控進(jìn)行審計(jì)，力求發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、堵塞漏洞，找出解決總理的辦法，提出改進(jìn)的建議。跟蹤落實(shí)整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況被審計(jì)主體及時(shí)上報(bào)整改方案及階段和完成情況報(bào)告，審計(jì)部門對(duì)整改完成情況進(jìn)行最終評(píng)價(jià)?！叭苯?jīng)費(fèi)及領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇專項(xiàng)審計(jì)閉環(huán)：針對(duì)“三公”及職務(wù)消費(fèi)的審計(jì)，構(gòu)建起“審計(jì)實(shí)施”與“審計(jì)成果”應(yīng)用兩個(gè)階段相銜接完整閉環(huán)。審計(jì)實(shí)施由審計(jì)部門負(fù)責(zé)具體操作，成果應(yīng)用則由黨委、人力、紀(jì)檢等部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)監(jiān)督、追究與問(wèn)責(zé)?！叭苯?jīng)費(fèi)及職務(wù)消費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)閉環(huán)模式規(guī)劃圖工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算審計(jì)閉環(huán)：強(qiáng)化三級(jí)審核機(jī)制，形成建設(shè)主體一級(jí)審核(業(yè)務(wù)單位)、工程預(yù)結(jié)算審核中心二級(jí)審核、審計(jì)部三級(jí)審核的聯(lián)動(dòng)監(jiān)督體系，各司其職,分步把控，確保工程預(yù)結(jié)算工作的準(zhǔn)確，努力降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)審計(jì)監(jiān)督體系的健全與完善，努力將內(nèi)審工作從以監(jiān)督為主的評(píng)價(jià)、裁判型向評(píng)價(jià)監(jiān)督、參謀助手、服務(wù)建議型轉(zhuǎn)變，將內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控作用與企業(yè)發(fā)展實(shí)際充分結(jié)合、全面鋪開(kāi)，使審計(jì)監(jiān)督更加精準(zhǔn)高效有力，使審計(jì)成果得到充分有效應(yīng)用，從而為企業(yè)的科學(xué)健康良性發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:劉勇 單位:北方華錦化學(xué)工業(yè)集團(tuán)有限公司