導(dǎo)語：公司治理內(nèi)部審計(jì)問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】本文主要從上市公司內(nèi)部審計(jì)所存在的相關(guān)問題作為出發(fā)點(diǎn)，研究和分析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和影響，根據(jù)公司治理的實(shí)際情況有效的采取內(nèi)部審計(jì)措施，便于推動(dòng)公司的發(fā)展與進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】公司治理;內(nèi)部審計(jì);問題

內(nèi)部審計(jì)作為公司具體過程中的重要手段，在公司治理中占據(jù)著重要的地位和作用，有助于找出公司在運(yùn)營和管理中存在的問題，便于建立和完善公司內(nèi)部審計(jì)制度以更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與公司治理的良性互動(dòng)，從而有效地推動(dòng)公司發(fā)展和進(jìn)步。

一、上市公司內(nèi)部審計(jì)所存在的相關(guān)問題

公司內(nèi)部審計(jì)作為一種系統(tǒng)性的工作，涉及到公司內(nèi)部方方面面，不僅要確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的定位，還要制定相關(guān)審計(jì)制度，便于更好的保證內(nèi)部審計(jì)工作有效的開展，為公司發(fā)展和競爭提供科學(xué)依據(jù)。但是在操作的過程中公司內(nèi)部審計(jì)還存在一系列的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（一）重視外部監(jiān)管傾世內(nèi)部控制。當(dāng)上市公司存在投資規(guī)模與盈利能力之間失衡、生產(chǎn)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、信息披露存在缺陷等問題的時(shí)候，公司往往過于注重外部監(jiān)管，過于注重董事會和審計(jì)部門在其中的監(jiān)管作用，而忽視了內(nèi)部控制體系建設(shè)[1]。由于監(jiān)管機(jī)制不夠完善、盡管技術(shù)有待提升等方面的影響，使得外部監(jiān)管出現(xiàn)大量的越位缺位等問題的發(fā)生，加上外部監(jiān)管具有滯后性特點(diǎn)，直接導(dǎo)致上市公司外部監(jiān)管質(zhì)量大幅下降。同時(shí)上市公司不夠重視內(nèi)部控制在公司運(yùn)營管理過程中的作用，尤其是忽視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對于公司各項(xiàng)工作的影響，必然會直接影響上市公司的監(jiān)管效果和質(zhì)量。（二）內(nèi)部審計(jì)與公司治理的銜接不夠緊密。內(nèi)部審計(jì)工作作為公司治理工作中的重要組成部分，對公司治理具有重大的影響作用。但是在現(xiàn)實(shí)過程中，公司過于注重內(nèi)部審計(jì)的職能范圍和變化卻忽視內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位和作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的銜接不夠緊密，出現(xiàn)割裂的狀況，這非常不利于公司治理工作的開展。一方面，內(nèi)部審計(jì)作為一種管理活動(dòng)，并未真實(shí)的納入到公司治理過程中，使得其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門處于平等狀態(tài)，難以有效的發(fā)揮審計(jì)工作的統(tǒng)籌性、獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性[2]。另一方面內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，而不是對公司管理作出評價(jià)或者提出管理建議，這在一定程度上限制了內(nèi)部審計(jì)的作用。（三）混淆審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)的功能。在2002年1月，我國證監(jiān)會公布的我國第一部公司治理準(zhǔn)則《上市公司治理準(zhǔn)則》。上市公司治理準(zhǔn)則中明確指出上市公司董事會或者股東大會通過表決來設(shè)立審計(jì)委員會等，并明確了審計(jì)委員會所具有的權(quán)限和職責(zé)，但是沒有很好的介紹內(nèi)部控制或者內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容。在審計(jì)法和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中明確指出審計(jì)委員會的職責(zé)是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通，但是對于審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系并沒有進(jìn)行明確的界定，使得不少公司積及其工作人員錯(cuò)誤地將審計(jì)委員會定位于內(nèi)部審計(jì)，忽視隸屬關(guān)系和職責(zé)內(nèi)容。在上市公司治理結(jié)構(gòu)中，審計(jì)委員會、內(nèi)部審計(jì)、公司管理層是其中三個(gè)重要的支點(diǎn)，也是監(jiān)控財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用和公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)的影響

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確指出，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營通過系統(tǒng)化規(guī)范化的方法評價(jià)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?？梢哉f，在公司治理過程中，內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中的有機(jī)組成，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要因素，公司治理與內(nèi)部審計(jì)兩者之間相互影響、相互促進(jìn)[3]。內(nèi)部控制的開展離不開公司治理的推動(dòng)，公司治理的優(yōu)化離不開內(nèi)部控制的監(jiān)管?？梢?，內(nèi)部控制和公司治理兩者之間存在著一種良性互動(dòng)的關(guān)系。（一）內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。內(nèi)部審計(jì)的作用在于公司對于權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約，通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對關(guān)鍵控制或者程序監(jiān)管，保證公司各項(xiàng)工作處于良好的運(yùn)作狀態(tài)，從而有效的提升公司實(shí)務(wù)工作的質(zhì)量和效果，提升公司內(nèi)部控制的。1.內(nèi)部審計(jì)有助于公司治理機(jī)制的完善。內(nèi)部審計(jì)作為公司內(nèi)部審查管理的重要手段，目的是減少風(fēng)險(xiǎn)，保證決策準(zhǔn)確性，增加投資利潤。公司內(nèi)部審計(jì)主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容:管理層對管理控制薄弱環(huán)節(jié)的客觀認(rèn)識，有效的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；股東或者股東大會對公司實(shí)際經(jīng)營的情況進(jìn)行全面掌控，以便規(guī)避決策風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)評估公司控制的實(shí)際狀況，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對潛在投資的合理評估和經(jīng)營，便于更好地減少投資風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)不僅有助于彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督所存在的不足，也有助于彌補(bǔ)外部審計(jì)在公司治理過程中的不足，如此才能保證公司各項(xiàng)工作處于高效有序的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，為公司發(fā)展和進(jìn)步提供了良好的保障。2.內(nèi)部審計(jì)有助于為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作為一種公司管理的手段，主要是通過內(nèi)部審計(jì)的方式和方法努力的幫助公司預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)及損失，使得公司的投入成本趨于最小化，但是卻創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，這對于公司的長久發(fā)展起到一定的積極作用。內(nèi)部審計(jì)同時(shí)還注重對組織管理者和部門產(chǎn)生一定的監(jiān)管作用，有效的監(jiān)管管理者及其職能部門的權(quán)限，以便保證公司經(jīng)營管理圍繞公司的最終目標(biāo)有效的運(yùn)行，使公司的各項(xiàng)工作處于良好的運(yùn)作狀態(tài)，便于有效的增加公司的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。3.內(nèi)部審計(jì)有助于推動(dòng)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)是指公司內(nèi)部對公司內(nèi)部管理控制的相關(guān)事項(xiàng)及其財(cái)務(wù)動(dòng)向進(jìn)行合理科學(xué)的監(jiān)管，通過對各項(xiàng)決策的審查和對財(cái)政支出的有效把控，有效的了解公司內(nèi)部控制的實(shí)際動(dòng)向[4]。也就是說內(nèi)部審計(jì)可以通過檢查內(nèi)部控制機(jī)制度在公司治理過程中的實(shí)際表現(xiàn)，從而針對性的采取相應(yīng)的措施，便于進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制。（二）公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計(jì)的影響。公司有效的治理是依靠公司治理結(jié)構(gòu)的合理搭配，不同的國家和不同的公司就有著不同的公司治理結(jié)構(gòu)。歐美地區(qū)的國家由于及2018年第07期下旬刊（總第703期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.07，2018（CumulativetyNO.703）股權(quán)相對比較分散，其自己結(jié)構(gòu)主要是由董事會和股東會組成，其中董事會可以設(shè)立審計(jì)委員會，有審計(jì)委員會對公司的實(shí)際硬座承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。美日德等國家由于其股權(quán)相對集中，其公司治理結(jié)構(gòu)主要是由董事會、監(jiān)事會、股東會組成，其中董事會主要監(jiān)管公司業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，而監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。在我國上市公司中，股權(quán)相對比較集中，所以我國公司組織構(gòu)成的形態(tài)主要是董事會監(jiān)事會股東會組成，股東會行使立法權(quán)董事會行使行政錢股東會行使立法權(quán)，董事會行使行政權(quán)，監(jiān)事會行使監(jiān)督權(quán)。只有公司治理結(jié)構(gòu)相對明確，才能有效的推動(dòng)綠豆神級工作的開展，以便更好地掌握公司經(jīng)營管理的實(shí)際情況，以便針對性的采取措施有效的保證公司的經(jīng)營管理的質(zhì)量，從而創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

三、基于公司治理而改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)辦法

為了使公司更加適應(yīng)外部環(huán)境的變化，加大公司對風(fēng)險(xiǎn)管理的掌控，就應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，以此有效的改善公司治理。改單公司內(nèi)部審計(jì)工作的主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:（一）重構(gòu)公司內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)工作作為公司內(nèi)部管理的重要措施，對公司管理運(yùn)營產(chǎn)生積極的影響。所以內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該充分根據(jù)公司經(jīng)營管理的實(shí)際需求，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的組織系統(tǒng)，保證內(nèi)部審計(jì)工作有效的開展，從而減少公司決策管理等方面所存在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。首先應(yīng)該建立健全一個(gè)相對獨(dú)立的具有權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。該種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是與公司其他職能部門的地位相等，而是高于其他職能部門，能夠?qū)ζ渌块T的各項(xiàng)工作進(jìn)行合理科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督。只有將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位提升，才能有效的保證內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作有效的開展，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系，借助審計(jì)工作的具體業(yè)務(wù)有效的對公司管理運(yùn)營的各項(xiàng)工作進(jìn)行合理的監(jiān)督與評價(jià)，尤其要加強(qiáng)對高層管理人員及其職能部門的行為進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)的提出合理科學(xué)的意見，并以更好地優(yōu)化管理層及管理部門的行為。其次應(yīng)該改變內(nèi)部審計(jì)的管理模式。從我國當(dāng)下上市公司的實(shí)際狀況來看，我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系主要呈現(xiàn)出兩種形態(tài)，一種是有監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，另一種是隸屬于董事會。監(jiān)事會一般是行使對公司各項(xiàng)工作的監(jiān)督權(quán)，而董事會是公司各項(xiàng)工作的行政權(quán)和決策權(quán)。內(nèi)部審計(jì)作為保護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，該項(xiàng)權(quán)利應(yīng)該由監(jiān)事會進(jìn)行實(shí)行，以便更好地形成公司內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，有效的保證公司各項(xiàng)管理和運(yùn)營決策處于良好的狀態(tài)。但是在現(xiàn)實(shí)中，由于我國改制，部分公司監(jiān)事會存在監(jiān)督權(quán)行使缺乏力度，使得堅(jiān)持會的設(shè)立注意一種形式化的狀態(tài)。為此，為了更好的提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所存在的價(jià)值，可以在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)方面要向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與審計(jì)委員會的地位應(yīng)該相互平等，互相不受影響。最后應(yīng)該要求內(nèi)審工作人員必須持有職業(yè)資格證書，制定內(nèi)審審計(jì)工作人員任職資格，根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需求制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，同時(shí)做好內(nèi)審工作人員培訓(xùn)，如此才能保證各項(xiàng)工作有序的開展。（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能和范圍。為了更好的保證內(nèi)部審計(jì)工作高效的開展，上市公司內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)該從單純檢查形象進(jìn)度控制型轉(zhuǎn)變，便于更好地實(shí)施公司治理目標(biāo)，同時(shí)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向有效的拓展內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和公司治理策略，使得內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨向于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，并以為公司更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失，從而降低投入成本，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)工作主要從查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)向公司內(nèi)部管理決策效益等方面，其設(shè)計(jì)范圍逐步突破財(cái)務(wù)領(lǐng)域。對于部分有條件的上市公司應(yīng)該在委托外部從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上設(shè)定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)對公司內(nèi)部進(jìn)行很好的控制管理審計(jì)，從而保證管理審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、合同審計(jì)等處于良好的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)“擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，提升審計(jì)層次”的目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)觀念中，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作在也發(fā)現(xiàn)確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，使得公司內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行合理科學(xué)的調(diào)整，從而有效的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在公司管理和運(yùn)營中的作用，背影更好地實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司的目標(biāo)。（三）注重現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。首先，在內(nèi)部審計(jì)的過程中，應(yīng)該避免傳統(tǒng)單一的事后審計(jì)方式的出現(xiàn)，運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，在公司內(nèi)部建立健全一個(gè)完善高效的審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的良好轉(zhuǎn)變。審計(jì)工作由單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合，由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)靜態(tài)審計(jì)相統(tǒng)一，由現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)相統(tǒng)一的審計(jì)方式，保證g工作更加全面具體有效可靠，從而為公司各項(xiàng)決定提供可靠有效的依據(jù)。其實(shí)，應(yīng)該充分的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相關(guān)工作應(yīng)該更好地減少重復(fù)審計(jì)，應(yīng)用現(xiàn)代化的省級技術(shù)有效的提升審計(jì)效率，注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以國家審計(jì)機(jī)構(gòu)事務(wù)所等相關(guān)部門的合作溝通，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作更加具有針對性和可靠性。同時(shí)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際需求，上市公司將內(nèi)部審計(jì)工作人員培養(yǎng)成內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作溝通的全能型審計(jì)人員，美女審計(jì)人員能夠充分的應(yīng)用外部審計(jì)工作成果或者管理建議書等更好地規(guī)范審計(jì)程序，提升審計(jì)工作質(zhì)量。此外還應(yīng)該建立健全相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)反饋機(jī)制，有效的把控內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作狀況，并根據(jù)工作人員的工作狀況建立健全內(nèi)部審計(jì)的管理制度，同時(shí)為了更好地調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的積極主動(dòng)性還應(yīng)該建立健全相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，是內(nèi)部審計(jì)工作人員加大對各方面工作的監(jiān)督和管理，從而有效的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合，有效的提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。（四）根據(jù)實(shí)際情況制定統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)的制度。公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該根據(jù)國家公布的法律法規(guī)，如《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)道德規(guī)范》等，合理科學(xué)的制定本公司的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)管理機(jī)制。制定內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制應(yīng)該充分考慮公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢，同時(shí)借鑒外國內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)實(shí)際需求配備內(nèi)部審計(jì)人員，購置內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)備，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作在公司公司各項(xiàng)工作中的作用和地位，保證審計(jì)的各項(xiàng)工作能夠有效的開展。同時(shí)，相關(guān)政府應(yīng)該加快各級內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的組織建設(shè)和制度建設(shè)，更好的促進(jìn)區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)穴位的成立，使得公司審計(jì)工作有行政型的法規(guī)強(qiáng)制管理和分散管理逐漸轉(zhuǎn)為社團(tuán)型的集中管理和自律性管理。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的審計(jì)工作方式，是公司進(jìn)行內(nèi)部控制的有效方式，在于應(yīng)用現(xiàn)代化的審計(jì)工作技術(shù)，健全審計(jì)工作模式，更好的把握公司內(nèi)部管理經(jīng)營的各項(xiàng)決策，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失，也更好的為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。為了更好的促進(jìn)公司治理的作用和效果，公司應(yīng)該充分注重內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的重要作用，分析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中所存在的問題，從而采取相關(guān)的措施加以適當(dāng)?shù)母纳?，通過建立健全內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)機(jī)制，在用心的畫的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，拓展內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，組建內(nèi)部審計(jì)的管理機(jī)構(gòu)，如此有效的保證審計(jì)工作的開展，全面提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，為公司發(fā)展和進(jìn)步奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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[4]朱彩婕.基于公司治理視角的內(nèi)部審計(jì)研究[J].企業(yè)改革與管理，2015，08(3):85-86

作者:錢路加 單位:云南省旅游投資有限公司