導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)鍵點分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)在長期的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要設(shè)有諸多崗位，其中企業(yè)的財務(wù)管理人員發(fā)揮著不可替代的作用，特別是企業(yè)內(nèi)部的審計工作，對促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)有著極其重要的影響。企業(yè)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行不僅可以維持經(jīng)濟(jì)秩序，而且也為企業(yè)的快速發(fā)展創(chuàng)造十分有利的條件。但是當(dāng)前內(nèi)部審計工作還存在很多問題，本文通過對存在的問題展開分析，并指出了企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵所在，旨在可以提升企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行的效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；關(guān)鍵點；探究

一、企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟(jì)水平穩(wěn)步提高，再加上經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和全球經(jīng)濟(jì)的影響，盡管企業(yè)的經(jīng)營制度也逐步得到了完善，但與此同時各個企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，如何在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)企業(yè)的發(fā)展地位，就需要不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理能力，其中加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)鍵點的控制就是重點內(nèi)容之一。控制好企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點，能夠最大程度地降低企業(yè)錯誤發(fā)生的幾率，也能避免給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。相較于西方歐美國家，我國企業(yè)成立較晚，現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)不完善。我國絕大部分的企業(yè)是由家族企業(yè)發(fā)展而來，企業(yè)的管理權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有能夠完全分開，未能建立董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等相互支撐和制約的管理機(jī)制，決策權(quán)往往掌握在家族內(nèi)部少數(shù)人手中。在具有現(xiàn)代企業(yè)完善的治理機(jī)構(gòu)中，內(nèi)部審計是直接服務(wù)于董事會或股東大會的，內(nèi)部審計成立的最初目的就是為了評價和監(jiān)督經(jīng)理層制定的一系列經(jīng)營和管理決策，這種權(quán)責(zé)不分的管理機(jī)制是造成我國企業(yè)內(nèi)部審計缺乏有效性和獨(dú)立性的重要原因。

二、企業(yè)內(nèi)部審計被忽視的關(guān)鍵點

1．企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立性受到很大限制。所有企業(yè)的內(nèi)部審計部門都應(yīng)該具有獨(dú)立工作的權(quán)利，并且應(yīng)該享有高度的權(quán)威性，但是當(dāng)前諸多企業(yè)在實際經(jīng)營運(yùn)作過程中，內(nèi)部審計部門與其他各類職能部門所處的級別一樣，所以也就不能對其他部門進(jìn)行強(qiáng)有力的制約和監(jiān)管，審視核查權(quán)利也就起不到實質(zhì)性作用。另外，諸多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層過于重視經(jīng)營項目的招投標(biāo)、承包工作，需要進(jìn)行的內(nèi)部審計工作也是盲目地達(dá)到建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，甚至一些中小型企業(yè)仍然沒有建立專門的內(nèi)部審計部門，更別說進(jìn)行高質(zhì)量的審計工作。當(dāng)然現(xiàn)在也有很多企業(yè)屬于民營企業(yè)，特殊的經(jīng)營模式給內(nèi)部審計的進(jìn)行造成了嚴(yán)重的影響，使得內(nèi)部審計的監(jiān)督職責(zé)不能得到落實，而且內(nèi)部審計人員經(jīng)常與其他工作人員共同工作，長此以往必然會產(chǎn)生形成一種親密的聯(lián)系，從而致使內(nèi)部審計僅僅是流于形式。2．沒有科學(xué)的審計方法。許多企業(yè)為了精確的財務(wù)報表和禁止作弊而開展內(nèi)部審計，從而使得內(nèi)部審計僅僅具有金融性質(zhì)，所以，在沒有清楚認(rèn)識企業(yè)金融和內(nèi)部審計的情況下，企業(yè)會將健全合同、文件核查、財務(wù)審批設(shè)立專項審計，忽略了對經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部審計。而且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，所以有效幫助企業(yè)防范風(fēng)險、減少項目成本支出視為內(nèi)部審計的關(guān)鍵所在，但是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)掌握的內(nèi)部審計方法都不科學(xué)，也缺乏有限的手段來控制可能出現(xiàn)的審計風(fēng)險，所以內(nèi)部審計還是僅僅停留于傳統(tǒng)的手工審計模式，難度大、效率低、準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計工作的順利進(jìn)行。3．企業(yè)內(nèi)部審計的環(huán)境問題。企業(yè)內(nèi)部審計實際的工作效果通常會受到內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的影響。針對我國目前的企業(yè)發(fā)展情況而言，內(nèi)部審計所處的環(huán)境仍然存在很多的影響方面，如質(zhì)量控制薄弱、組織機(jī)制的不健全、沒有強(qiáng)有力的外部監(jiān)管，都從很大程度上影響了內(nèi)部審計的整體質(zhì)量。再加上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化而片面地關(guān)注項目的承包量，對項目的成本預(yù)算和造價控制沒有形成一套嚴(yán)格的監(jiān)管體系，僅僅認(rèn)為內(nèi)部審計是項目招投標(biāo)的一種手段，還認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部審計能逃避國家機(jī)構(gòu)的審查。另外，現(xiàn)在的多數(shù)企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層員工對內(nèi)部審計的功能都沒有全面的了解，也不清楚開展這項工作的實際意義，而是認(rèn)為這項工作可有可無，從而造成了企業(yè)上下內(nèi)部審計意識的淡薄。4．重視前期內(nèi)部審計，忽略后期內(nèi)部審計。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作是為了完成規(guī)劃好的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，向領(lǐng)導(dǎo)層上報前期的審計報告之后，就放松了對后期項目的審計，而且企業(yè)內(nèi)部審計部門沒有足夠重視反饋回來的意見，沒有按照審計標(biāo)準(zhǔn)落實項目的跟進(jìn)工作，對其他需要整改的部門也沒有形成一種合理的內(nèi)部審計模式，對出現(xiàn)失誤的責(zé)任人員也不給予追究，嚴(yán)重侵犯了內(nèi)部審計具有的高度權(quán)威性，從而使得最終的效果微乎其微。

三、企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點深入分析

1．提高審計工作的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的改進(jìn)和完善是整個系統(tǒng)最核心的部分，會直接影響到內(nèi)部審計的獨(dú)立性，也會最終影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?，F(xiàn)階段企業(yè)當(dāng)務(wù)之急的任務(wù)就是建立科學(xué)的內(nèi)部審計制度，有一個清晰的內(nèi)部審計制度，才能切實提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，并能督促企業(yè)內(nèi)部審計人員積極參與審計工作。企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，應(yīng)該明確內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用，高度確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性，所謂獨(dú)立性即是指審計部門在企業(yè)所處的地位越高，獨(dú)立性就越強(qiáng)，也能順利進(jìn)行審計工作，所發(fā)揮的監(jiān)督和管理效益也就越好。此外，每個企業(yè)必須保證內(nèi)部審計人員可以與領(lǐng)導(dǎo)層、部門管理人員進(jìn)行無限制的溝通，并定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層上報審計結(jié)果，內(nèi)部審計部門也應(yīng)該根據(jù)社會的實時變化及時作出調(diào)整和創(chuàng)新，從而可以形成一種良性的工作狀態(tài)。2．完善企業(yè)內(nèi)部審計方法。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，企業(yè)內(nèi)部審計也應(yīng)該朝著全新的方向發(fā)展。例如，對于檢查報表這項工作，按照傳統(tǒng)的方法來看，基本上會選擇采用統(tǒng)計抽樣、數(shù)學(xué)統(tǒng)計等幾種分析方法，但是在當(dāng)今社會的審計工作中，應(yīng)該逐步從手工操作轉(zhuǎn)向計算機(jī)系統(tǒng)處理的操作技術(shù)。在信息化水平日益提高的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該充分發(fā)揮審計職能，建立起完善的信息化審計平臺，比如使用高端的內(nèi)部審計軟件，建立有效的監(jiān)測和評估系統(tǒng)，從而可以密切關(guān)注企業(yè)的資金流動變化，也有利于進(jìn)一步真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用，加快實現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程的速度。3．明確企業(yè)內(nèi)部審計的組織環(huán)境。企業(yè)目前進(jìn)行的內(nèi)部審計組織環(huán)境面臨的情況是，選擇管理人員領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)還是直接隸屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)。管理人員領(lǐng)導(dǎo)下的組織機(jī)構(gòu)，比較容易產(chǎn)生內(nèi)部人員控制的現(xiàn)象，而且作為企業(yè)的總經(jīng)理更關(guān)注的是經(jīng)營效益，這就會對所有者的利益產(chǎn)生影響，也使項目投資人不能及時獲取項目信息；而直接隸屬于董事會的組織機(jī)構(gòu)從理論上來說，可以很好地維護(hù)所有的利益，但不能進(jìn)行過長期跟蹤，而且董事會成員中具有審計技能的人員也少之又少，很難從根本上保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。所以應(yīng)該結(jié)合兩種組織環(huán)境的優(yōu)缺點，明確科學(xué)的定位，選擇最恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，才能更好地進(jìn)行內(nèi)部審計。在現(xiàn)代企業(yè)治理模式下，建立只對董事會負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計委員會，負(fù)責(zé)審計方案的制定、審計工作的決策和審計報告的批準(zhǔn)；同時內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只服務(wù)于審計委員會。最后，應(yīng)建立科學(xué)合理的審計工作流程。審計委員會應(yīng)定期或不定期的組織業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、紀(jì)檢部門、內(nèi)部審計部門召開審計工作會議，由內(nèi)部審計部門匯報近期審計工作中存在的問題，解決企業(yè)在一定階段經(jīng)營管理合規(guī)方面存在的問題，而遇到不可協(xié)調(diào)的矛盾或涉及重要事項時，由審計委員會和經(jīng)理層進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，由此改善內(nèi)部審計的地位，減少內(nèi)部審計工作中受到的困擾，推動審計成果的運(yùn)用。4．重視內(nèi)部審計的全過程。企業(yè)內(nèi)部審計要注重前期審計工作和后期審計工作的連續(xù)性，尤其要加強(qiáng)后期的審計工作力度，根據(jù)項目前期的審計報告所反饋的意見，落實相關(guān)注意事項，并加強(qiáng)對企業(yè)其他職能部門的監(jiān)管和審查，有利于出現(xiàn)失誤時可以及時進(jìn)行調(diào)整。另外，應(yīng)該構(gòu)建一個合理的內(nèi)部審計模式，企業(yè)的內(nèi)部審計部門應(yīng)該不從屬于任何一個機(jī)構(gòu)，直接致力于企業(yè)的發(fā)展建設(shè)即可，所以就要建立起一套合理的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)框架，不斷完善審計的責(zé)任、權(quán)利范圍，避免企業(yè)董事會、高層領(lǐng)導(dǎo)直接參與到審計環(huán)節(jié)中去，而對于審計人員，應(yīng)該有明確的責(zé)任制度和獎懲制度，落實責(zé)任到人，對于表現(xiàn)突出的審計人員給與精神和物質(zhì)獎勵，對于屢屢出現(xiàn)失誤的審計人員應(yīng)給與相應(yīng)的懲罰，從而可以確保內(nèi)部審計工作的順利開展。此外，要注重內(nèi)部審計與外部審計的結(jié)合。在企業(yè)中除了內(nèi)部審計之外，要定期聘任外部審計，對公司的經(jīng)營成果進(jìn)行審計并出具相關(guān)意見。目前提供該種服務(wù)的主要為會計師事務(wù)所等中介服務(wù)單位，疾控中心作為事業(yè)單位，國家沒有要求需要定期聘任外部審計公司對一年的經(jīng)營活動進(jìn)行審計。通過內(nèi)外匹配、分析關(guān)注點的不同，可以使內(nèi)部審計更加嚴(yán)謹(jǐn)、求實，更加能夠起到為公司經(jīng)營決策服務(wù)的目的。

四、結(jié)語

在市場競爭日漸激烈的今天，企業(yè)必須通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升綜合競爭力來搶占市場地位，其中最常見的一種方式就是內(nèi)部審計。它是財務(wù)管理中較為系統(tǒng)、條理的管理方法，很多企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計，以此達(dá)到減少風(fēng)險管理，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營流程的目的。同時內(nèi)部審計始終貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全程，通過監(jiān)督、評價、分析、管理等行為及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并有針對性的提出解決措施，最大化的減少避免企業(yè)的財務(wù)損失，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計在企業(yè)中具體的工作內(nèi)容包括：審計企業(yè)的內(nèi)部控制體系與監(jiān)察制度是否健全完善、審計評價企業(yè)財務(wù)部門會計信息、審計企業(yè)管理層的文檔記錄等。我國企業(yè)內(nèi)部審計在短短的30年中，逐漸傾向于系統(tǒng)化、體系化發(fā)展，內(nèi)部審計關(guān)鍵點的轉(zhuǎn)型與發(fā)展是企業(yè)完善發(fā)展制度的內(nèi)在要求，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物?，F(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計存在許多方面的問題，沒有成熟的內(nèi)部審計方法和技術(shù)，但是可以想象到未來企業(yè)內(nèi)部審計有很大的提升空間，這需要企業(yè)不斷致力于完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

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作者:柏麗麗 單位:江蘇省淮安市金湖縣中醫(yī)院