高校內(nèi)部審計(jì)價值增值路徑探析
時間:2022-10-11 03:21:36
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摘要:信息化視角下,高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)擺脫傳統(tǒng)審計(jì)的桎梏,以全新的審計(jì)模式、規(guī)范的審計(jì)流程、科學(xué)的審計(jì)方法,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。本文從內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變?nèi)胧?,提出了順?yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)對高校業(yè)務(wù)活動的影響,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值增值的基本條件;深入探析了通過內(nèi)審改革,提升高校內(nèi)部審計(jì)價值增值功能的路徑設(shè)計(jì),為內(nèi)審在新一輪高校改革中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用指明了方向。
關(guān)鍵詞:信息化;高校內(nèi)部審計(jì);價值增值路徑
國家審計(jì)署于2014年重新修訂《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,將內(nèi)部審計(jì)定義為“是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動,它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法,審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性,以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。顯然,新定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審在增加組織價值中的重要作用。2018年《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(審計(jì)署令第11號)的出臺,更加豐富了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與外延,彰顯了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的多維度和綜合性特征,一方面使內(nèi)部審計(jì)工作的定位由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變;另一方面使內(nèi)部審計(jì)深入地參與到當(dāng)前高校綜合改革和“雙一流”建設(shè)等各項(xiàng)重大管理決策和發(fā)展規(guī)劃中來。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及和大數(shù)據(jù)、云計(jì)算時代的到來,高??蒲?、教學(xué)、運(yùn)營、管理等領(lǐng)域都已離不開信息技術(shù)。高校內(nèi)部眾學(xué)院、各部門的日常業(yè)務(wù)及管理活動,更加深度依賴于信息化操作,內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化,傳統(tǒng)審計(jì)的職能發(fā)揮受到制約。根據(jù)國務(wù)院《加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(國發(fā)[2014]48號)及審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(審計(jì)署令第11號)重點(diǎn)要求,現(xiàn)階段,高校如何積極開展財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重點(diǎn)業(yè)務(wù),推進(jìn)審計(jì)自身信息化建設(shè),使內(nèi)部審計(jì)成為促進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理的核心舉措,在財(cái)務(wù)監(jiān)督、重大決策、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)中發(fā)揮應(yīng)有作用顯得尤為關(guān)鍵。本文以高校內(nèi)部審計(jì)為著眼點(diǎn),從順應(yīng)信息化發(fā)展需求的視角,著力探析高校改革中同步提升內(nèi)部審計(jì)價值增值功能的路徑和辦法。
一、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值增值的基本條件
(一)刷新思想認(rèn)知,營造審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門需具備較強(qiáng)地獨(dú)立性和權(quán)威性,才能有效監(jiān)督高校內(nèi)部重大發(fā)展決策及落實(shí)情況,及時預(yù)警,防范風(fēng)險(xiǎn),竭力提升學(xué)校內(nèi)發(fā)展生動力。在全面推進(jìn)高校綜合改革之際,高校內(nèi)部迫切需要營造一個綠色的審計(jì)環(huán)境。在國家層面,已建立了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計(jì)》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等制度保障。各高校內(nèi)部,應(yīng)加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo),加大審計(jì)宣傳力度,重塑校內(nèi)各級領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)職能的新認(rèn)識。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門獨(dú)立建制,提升內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)層級,保障內(nèi)審獨(dú)立性與權(quán)威性。定期向?qū)W校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào),定期公開審計(jì)工作狀況或?qū)徲?jì)進(jìn)度,多措并舉,增強(qiáng)各級對內(nèi)審的工作認(rèn)同,從而獲得實(shí)時關(guān)注和強(qiáng)力支持。各審計(jì)業(yè)務(wù)部門應(yīng)大力宣傳價值增值理念,深入解釋內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)性職能,使各級領(lǐng)導(dǎo)在思想上從“我被審計(jì)”向“我應(yīng)審計(jì)”“我要審計(jì)”轉(zhuǎn)變,積極接受審計(jì)監(jiān)督,自主查找工作漏洞,提前防范重大風(fēng)險(xiǎn)。(二)強(qiáng)化制度建設(shè),規(guī)范審計(jì)尺度。內(nèi)部審計(jì)通過標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序與方法,審查評價組織內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動、管理決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、修繕建設(shè)等合規(guī)性、適當(dāng)性和有效性,從而完善組織管理,增加組織價值,實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。為此,首先應(yīng)建立科學(xué)完善的“尺度”,規(guī)范審計(jì)流程,統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn),有理有據(jù)有度地進(jìn)行審計(jì)評價。一方面,為順應(yīng)院校改革,實(shí)現(xiàn)從“校辦院”向“院辦校”轉(zhuǎn)型,更好的監(jiān)督權(quán)力下放,有必要強(qiáng)化各學(xué)院、二級獨(dú)立核算單位等組織機(jī)構(gòu)的制度建設(shè),建立適合發(fā)展需求的制度規(guī)范體系,為審查制度的適當(dāng)性和政策執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)度提供“標(biāo)準(zhǔn)”,并在共同的組織體系內(nèi)統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn);另一方面,建立審計(jì)工作聯(lián)席會議制度,規(guī)范聯(lián)動架構(gòu),明確聯(lián)席會議主要職責(zé),監(jiān)督審計(jì)“尺度”的建立與運(yùn)用。(三)服務(wù)業(yè)務(wù)工作,同步發(fā)揮作用。高校內(nèi)部審計(jì)必須始終堅(jiān)持“圍繞中心,服務(wù)大局”基本原則,緊貼業(yè)務(wù)工作,對組織體系內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)管理部門、重大經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范等進(jìn)行審計(jì)嵌入。在高?!半p一流”建設(shè)發(fā)展中,內(nèi)審部門也要順勢而為,應(yīng)時而變,主動適應(yīng)運(yùn)行機(jī)制變化,在監(jiān)督常規(guī)業(yè)務(wù)工作的同時,重點(diǎn)關(guān)注新生核心業(yè)務(wù)工作。利用信息化條件和手段,在發(fā)揮內(nèi)審傳統(tǒng)職能作用的同時,更進(jìn)一步拓展審計(jì)范圍,增加內(nèi)涵,擴(kuò)展邊界,更新方法,重點(diǎn)推廣業(yè)務(wù)咨詢服務(wù),不斷提高審計(jì)質(zhì)量效果,提升內(nèi)審自身價值,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。
二、提升高校內(nèi)部審計(jì)價值增值功能的路徑設(shè)計(jì)
2016年國家審計(jì)署《關(guān)于印發(fā)“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃的通知》(以下簡稱《規(guī)劃》),《規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)管理,加快審計(jì)信息化建設(shè),大幅提高運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。教育部也相繼出臺《關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》,意見明確了內(nèi)部審計(jì)改革的走向,布置了信息化建設(shè)的任務(wù)要求。長期以來,高校內(nèi)審“信息化”的重點(diǎn)偏向于更新硬件配備,加裝低層次辦公軟件等,“信息化建設(shè)”浮在淺表,流于形式,有的甚至徒有虛名。要想真正實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審信息化革命,必須深刻感知到信息技術(shù)的發(fā)展運(yùn)用對業(yè)務(wù)工作方式及審計(jì)工作環(huán)境帶來的革命性影響,從根本上轉(zhuǎn)變審計(jì)工作模式,創(chuàng)新工作方法,不斷在實(shí)踐中提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效果,真正實(shí)現(xiàn)組織價值增值服務(wù)。在高校改革中,同步提升內(nèi)部審計(jì)增值功能,筆者有以下幾點(diǎn)思考:第一,全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。所謂審計(jì)全覆蓋,是在一個周期內(nèi)使所有監(jiān)督對象全域全程全要素接受審計(jì)監(jiān)督,并根據(jù)審計(jì)客體自身特點(diǎn)有針對性地進(jìn)行審查??紤]到高校內(nèi)審人員配比率低,改革期間“簡政放權(quán)”,學(xué)院自主權(quán)利擴(kuò)大,以及內(nèi)審必須“黨政同審”等新要求,為有效實(shí)現(xiàn)全覆蓋,一是要加大內(nèi)審監(jiān)督范圍,二是必須緊扣內(nèi)審監(jiān)督重點(diǎn)。此項(xiàng)工作可以從兩方面入手:一是,運(yùn)用信息化手段對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效篩查和關(guān)聯(lián)性分析,全面審查審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動,確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域,把重點(diǎn)項(xiàng)目審深審?fù)?;二是,搭建審?jì)項(xiàng)目管理平臺,將所有項(xiàng)目納入平臺管理,統(tǒng)籌安排周期內(nèi)審計(jì)監(jiān)督計(jì)劃,緊盯抓實(shí),有序推進(jìn),根據(jù)審計(jì)對象信息化特征,及時調(diào)整審計(jì)作業(yè)模式與方法。第二,切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)工作聯(lián)動。建立內(nèi)部審計(jì)與組織、人事、財(cái)務(wù)、科研、營建、國資等經(jīng)濟(jì)活動管理部門間的工作聯(lián)動,全面整合審計(jì)聯(lián)動力量。一是,構(gòu)建信息溝通渠道,將各部門數(shù)字化辦公平臺聯(lián)系起來,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng),消除信息孤島,及時共享有效信息,提高信息使用效率,減少重復(fù)性工作,避免信息不對稱造成的審計(jì)結(jié)果偏差。二是,搭建審計(jì)業(yè)務(wù)交流平臺,增強(qiáng)審計(jì)主體與審計(jì)客體之間的關(guān)聯(lián)性和互動性,突出審計(jì)服務(wù)職能,強(qiáng)化內(nèi)審部門作風(fēng)建設(shè),主動向被審單位提供咨詢指導(dǎo),提前防范風(fēng)險(xiǎn),減少事后監(jiān)督糾責(zé)。三是,及時向相關(guān)部門及主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)成果,為黨委、領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。第三,建立內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系。內(nèi)控監(jiān)督評價體系可有效劃分權(quán)利與責(zé)任,形成管理、決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離局面,并可對權(quán)力的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督制衡。內(nèi)部審計(jì)可以依賴自身專業(yè)優(yōu)勢,以其對各獨(dú)立核算單位、職能部門及學(xué)院業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)隱患的系統(tǒng)了解,全面評價內(nèi)部控制體系是否健全,運(yùn)行是否合理,作用發(fā)揮是否有效,協(xié)助組織建立行之有效的內(nèi)控體系。同時,憑借信息化手段,對內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況實(shí)施動態(tài)跟蹤,監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行情況及效果,及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),協(xié)助組織完善內(nèi)控,更新設(shè)計(jì),實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第四,狠抓審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用是提升被審計(jì)單位、個人價值增值的重要手段,可最終實(shí)現(xiàn)組織價值增值。一是,做好審計(jì)結(jié)果公開。不僅以口頭的形式進(jìn)行通報(bào),還可利用數(shù)字化手段,在組織內(nèi)部一定范圍內(nèi)予以公示,通過公眾監(jiān)督,激發(fā)整改動力;二是,狠抓整改落實(shí)。利用審計(jì)管理信息平臺,集中管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,按被審情況進(jìn)行歸類,形成共性問題,設(shè)置整改節(jié)點(diǎn),動態(tài)跟蹤整改進(jìn)度。對逾期未完成的及時發(fā)出預(yù)警,并提醒審計(jì)人員跟蹤關(guān)注,堅(jiān)決抵制“屢改屢犯、屢犯不改”的現(xiàn)象發(fā)生。第五,推廣應(yīng)用審計(jì)新技術(shù)新方法。在云數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,會計(jì)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動及行政管理數(shù)據(jù)等,從記錄介質(zhì)到存取、應(yīng)用方式都發(fā)生了很大變化。加之高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大,“一校多區(qū)、異地建?!惫芾砟J饺遮厪?fù)雜,少數(shù)高校還開展了境內(nèi)外聯(lián)合辦學(xué),多元化辦校實(shí)踐給傳統(tǒng)的內(nèi)審帶來新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)形勢發(fā)展,高校內(nèi)審應(yīng)充分利用信息化優(yōu)勢,采用信息智能審計(jì)等新的方法,在數(shù)據(jù)共享基礎(chǔ)上推行“網(wǎng)絡(luò)審計(jì)”,逐步減少就地審計(jì),案頭審計(jì),降低審計(jì)成本,強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量,提升審計(jì)績效。還可根據(jù)需求自動采集發(fā)掘數(shù)據(jù),利用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行審計(jì)抽樣,準(zhǔn)確快速對海量審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。針對不同審計(jì)類型可以建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程,并視情進(jìn)行授權(quán)管理,科學(xué)規(guī)范審計(jì)實(shí)施過程。第六,全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。拓展內(nèi)審人員綜合素質(zhì),特別是個人涵養(yǎng)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì),是內(nèi)部審計(jì)信息化改革的重點(diǎn),直接決定內(nèi)部審計(jì)改革發(fā)展的成效。需要做的主要工作,一是,提高審計(jì)人員政治站位。通過定期宣貫政策法規(guī),讓他們熟悉政策制度、規(guī)定要求、業(yè)務(wù)條例,圍繞中心工作,牢固樹立“依法審計(jì),依規(guī)審計(jì)”政策意識;二是,培賢樹能。通過人才引進(jìn)、內(nèi)部培養(yǎng)、送學(xué)培訓(xùn)等方法手段,快速培養(yǎng)一批精通審計(jì)、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等跨領(lǐng)域復(fù)合型審計(jì)新生力量,具備快速經(jīng)過數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析和整理等得到審計(jì)證據(jù)的能力,使信息化建設(shè)投入的硬件與人才能力軟件“活起來”“實(shí)起來”,不斷夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
三、結(jié)語
全面推進(jìn)高校綜合改革,積極推行校、院兩級管理模式,簡政放權(quán),下移管理重心,是這一輪“雙一流”建設(shè)基本要求。同時,高校業(yè)務(wù)活動的開展深受信息技術(shù)革命的影響呈現(xiàn)出諸多新的特點(diǎn)。在這一特殊時期,高校內(nèi)審必須以此為發(fā)力點(diǎn),順應(yīng)時代需求,轉(zhuǎn)變工作模式,利用信息化思維和方法手段,準(zhǔn)確評估高校發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),提升內(nèi)部審計(jì)價值增值功能,為高校發(fā)展提供合理化建議和科學(xué)化咨詢。為確保內(nèi)審價值增值職能具備發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件,通過實(shí)施審計(jì)全覆蓋、增強(qiáng)審計(jì)工作聯(lián)動、建立內(nèi)控監(jiān)督評價體系、狠抓審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)方法和提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)等多項(xiàng)舉措,從增強(qiáng)審計(jì)績效、促進(jìn)審計(jì)客體價值增值和評價內(nèi)控并完善風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面,努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值增值功能,從而實(shí)實(shí)在在地發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)對高校在新一輪改革發(fā)展中的保駕護(hù)航作用。
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作者:董郝楠 單位:西北工業(yè)大學(xué)審計(jì)處