風險導向型內(nèi)部審計在煙草企業(yè)的探索

時間:2022-09-08 04:59:10

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風險導向型內(nèi)部審計在煙草企業(yè)的探索

摘要:隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展,人們的消費水平不斷提升,對煙草產(chǎn)品的需求量不斷增加,煙草企業(yè)最近幾年發(fā)展非常迅速。然而在煙草工業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程中,往往面臨的各種風險比較多,一旦內(nèi)部審計工作沒有做到位,就非常容易導致風險問題的發(fā)生,對企業(yè)的長遠發(fā)展,會構成非常直接的影響,需要認真做好內(nèi)部審計工作。為此,筆者將要在本文中對風險導向內(nèi)部審計用于煙草工業(yè)企業(yè)進行探討,希望對促進我國煙草行業(yè)的發(fā)展,可以起到有利的作用。

關鍵詞:風險導向型內(nèi)部審計煙草工業(yè)企業(yè)

在我國的《中國內(nèi)部設計準則》當中,明確要求“內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員,應該對其中的組織風險引起足夠的重視,以風險為基礎來開展內(nèi)部審計工作”。當前煙控形式不斷突出,潛在的市場風險在不斷擴大,對煙草的需求量正在下降,煙草生產(chǎn)成本持續(xù)增加,這給企業(yè)的發(fā)展帶來了非常大的壓力,需要認真做好企業(yè)的內(nèi)部審計工作,降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,提升企業(yè)的管理水平。

一、風險導向型內(nèi)部審計的基本含義和特征

在以風險為導向的內(nèi)部審計工作中,審計人員在開展審計工作的過程中,都始終以企業(yè)的風險評估作為導向,并根據(jù)風險水平,對審計項目的優(yōu)先次序進行排序,利用風險評估的結(jié)果,合理對審定范圍進行確定,對企業(yè)管理的風險水平進行評估,加強企業(yè)的內(nèi)部控制,保證企業(yè)穩(wěn)步增值。風險控制開展內(nèi)部審計工作的重要目標。在開展以風險導向為基礎的審計工作當中,內(nèi)部審計工作已經(jīng)不簡單是一種控制活動,其更多時候更像是一種管理活動,內(nèi)部審計管理者的作用得到發(fā)揮,需要充分發(fā)揮其風險控制的作用。通過加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作,可以提升對公司的治理效果,避免企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)過多的風險,提升企業(yè)的綜合效益。企業(yè)內(nèi)部審計人員在這個過程中,需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部存在的風險,及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,對企業(yè)的發(fā)展目標進行進一步的優(yōu)化,合理選擇內(nèi)部審計的對象,及時發(fā)現(xiàn)各種企業(yè)經(jīng)營風險。在審計計劃的制定過程中,對風險非常關注。在開展以風險為導向的內(nèi)部審計工作中,其是以風險為中心的,并開展針對性的審計工作,不僅對審計風險比較關注,更關注企業(yè)的各種外部風險,如市場風險、環(huán)境風險、法律風險、舞弊風險、人力資源風險、財產(chǎn)風險等。在開展以風險為導向的企業(yè)內(nèi)部審計工作中,企業(yè)應該合理對審計目標進行選擇,將重點關注領域納入到年度審計計劃當中,審計目標的選擇應該和企業(yè)的發(fā)展目標有效結(jié)合起來。在審計工作開展過程中,認真做好風險評估工作。在制定內(nèi)部審計計劃方案的過程中,風險評估對審計計劃的制定,可以發(fā)揮非常重要的作用。在完成風險評估之后,就需要確定審計的重點,并制定科學的內(nèi)部審計程序,合理對審計資源進行分配,保證審計工作開展的效率。在實施內(nèi)部審計程序的過程中,應該將風險評估工作始終都貫穿其中,對被審項目的內(nèi)部控制和管理開展風險估計,明確其中存在的各種風險,并明確審計工作開展的重點。在開展內(nèi)部審計過程中,風險評估是關鍵性的工作,應該認真做好。

二、以風險為導向的內(nèi)部審計的實踐和應用

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模越來越大,面對的市場形勢也越來越復雜,對企業(yè)的管理提出了更高的要求。企業(yè)領導非常重視風險管理工作,并積極開展了以風險為導向的內(nèi)部審計工作,提出了針對性的《風險管理辦法》和《風險考核方法》,在企業(yè)內(nèi)部建立了比較健全的風險內(nèi)部審計體系,并取得了比較好的應用效果。企業(yè)從2015年開始啟動風險評估工作,并科學設定了定量風險評估方法D=L*E*C,其中L為事故發(fā)生的可能性,E為業(yè)務發(fā)生的頻率,C為風險的影響程度。在開展風險評估的過程中,其主要分為三個層面:一是基層評估,主要由企業(yè)各部門負責對相關風險點進行評估,然后提交到公司的管理委員會開展排序工作。二是中層評估。在開展中層評估的過程中,由單位各主要負責人對基層中存在的各種風險進行排序。三是高層評估,其是由公司的高層領導來進行實施的,對其中排名前50的風險進行排序,得到其中的重大風險,這些風險是企業(yè)開展風險控制的重點。合理劃分年度審計工作的要點。在年初,企業(yè)就應該完成審計工作計劃的制定工作,年度風險評估報告是開展風險評估工作的重點。在報告當中,應該確定企業(yè)資產(chǎn)中的各種重大風險,并充分做好物資管理審計、經(jīng)費使用情況審計、管理經(jīng)費使用情況審計。認真做好項目風險的評估工作。在審計項目實施的過程中,應該認真做好風險評估工作。在這個過程中,應該認真做好審計人員的管理工作,制定具體的管理流程,對審計工作的關鍵點進行風險評估打分,打分越高表示風險控制效果比較好,反過來就表示其中存在的風險比較大。在開展風險評估的過程中,應該做好三個層面的工作:一是審計項目的執(zhí)行人進行評估,其主要包括管理人員和經(jīng)辦人。二是審計小組進行評估,在立足調(diào)查研究的基礎上,來開展評估工作。三是公司領導進行評估,其根據(jù)企業(yè)平時具體的管理情況進行評估。在得到最終評估結(jié)果的過程中,需要按照4:3:3的權重對上述評估結(jié)果進行加權處理,評價較低的部分是重點關注的對象。審計方案的確定。在審計方案的確定過程中,應該綜合考慮審計前調(diào)查結(jié)果和被審項目的風險評估結(jié)果,給予足夠的審計力量,并分配足夠長的時間。在本企業(yè)開展物資管理審計調(diào)查工作的過程中,就對物資管理所涉及的流程和進銷存流程進行了風險評估,并將物資庫存審計管理和核算作為重要的審計對象,在開展相關審計工作的過程中,投入了足夠的力量。認真做好被審計對象的內(nèi)控工作。在這個工作開展的過程中,主要是根據(jù)相關管理制度要求和企業(yè)的具體的標準,對項目管理的實質(zhì)性進行測試,及時發(fā)現(xiàn)其中存在的風險。在企業(yè)開展物資審計工作的過程中,就發(fā)現(xiàn)了物資進、銷、調(diào)、存、入賬管理中,存在較多的不規(guī)范行為,很容易導致賬外賬情況的發(fā)生。甚至有部分子公司的物資核算和國家相關要求不符,存在違法的風險。在審計完成后,直接制定《審計工作底稿》,直接交給審計單位進行審核,讓其對審核中出現(xiàn)的問題,引起足夠的重視。

三、結(jié)束語

隨著時代的不斷發(fā)展,對煙草企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。針對其經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險,應該引起足夠的重視,加強以風險為導向的審計工作,建立完善的內(nèi)部審計工作體系和制度,通過審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的各種風險,及時采取措施,避免給企業(yè)的經(jīng)營造成直接的影響。

參考文獻

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作者:何剛 單位:貴州中煙工業(yè)有限責任公司貴陽卷煙廠