企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存問題分析
時間:2022-07-09 03:49:40
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摘要:本文簡要闡述了內(nèi)部審計執(zhí)行的積極意義:保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性、提升企業(yè)節(jié)能降本能力、客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況;分析了企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的現(xiàn)存問題:缺失管理層重視、內(nèi)部審計工作運行能力欠佳、內(nèi)部審計工作運行制度不健全等;提出了企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的有效對策:提升管理層對待內(nèi)部審計工作的關(guān)注度、增強內(nèi)部審計工作運行能力等,以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作運行有序性。
關(guān)鍵詞:資產(chǎn);內(nèi)部審計;審計人員
內(nèi)部審計工作,作為保障企業(yè)經(jīng)濟收益的關(guān)鍵措施,有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制能力,加強企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性,整改經(jīng)營管理狀態(tài),直接關(guān)聯(lián)著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。然而,國內(nèi)運行內(nèi)部控制工作,運行周期較短,加之企業(yè)存在自身內(nèi)控問題,降低了內(nèi)部審計工作運行效率,有礙于企業(yè)內(nèi)控工作的完整性實施。為此,加強企業(yè)內(nèi)部審計管理,具有重要意義。
一、內(nèi)部審計執(zhí)行的積極意義
(一)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性
內(nèi)部審計工作人員,其審計工作項目包括:財務(wù)、管理、經(jīng)營等。在日常審計工作期間,發(fā)現(xiàn)各項工作存在的問題,對其采取有效的改正措施,能夠切實獲取內(nèi)部管理制度存在的問題,適時向管理層提出建設(shè)性整改建議,提升企業(yè)內(nèi)部控制效能。內(nèi)部審計人員,在企業(yè)管理體系中,扮演著專屬醫(yī)生的角色,能夠針對癥結(jié)完成對癥管理工作,具有經(jīng)濟行為保護(hù)、資產(chǎn)保護(hù)等功能。
(二)提升企業(yè)節(jié)能降本能力
內(nèi)部審計人員,普遍作為企業(yè)內(nèi)部員工,對企業(yè)生產(chǎn)模式、營銷模式等工作事項,具有行業(yè)認(rèn)知。在企業(yè)內(nèi)控工作中,內(nèi)部審計人員能夠及時獲取企業(yè)經(jīng)營問題,同時給予企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整改措施,提升企業(yè)節(jié)能降本的運作能力。比如,開灤能源化工有限公司在開展內(nèi)部審計工作時,能夠提升煤炭化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性,制定高效的產(chǎn)品營銷方案,獲取煤炭化工生產(chǎn)的成本控制方法,提升全程序成本控制能力,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更多可能性。
(三)客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況
內(nèi)部審計工作人員,能夠客觀完成各部門經(jīng)營活動的評價工作。為此,內(nèi)審人員的工作成果,能夠作為企業(yè)綜合評價、部門發(fā)展能力、個人工作能力的關(guān)鍵性參考內(nèi)容。此外,內(nèi)審工作在評價企業(yè)經(jīng)營情況時,具有客觀性,對比企業(yè)經(jīng)營計劃詳情,確定有礙于企業(yè)發(fā)展的各類因素,提升管理者決策能力。
二、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的現(xiàn)存問題
(一)缺失管理層重視
(1)部分單位管理責(zé)任主體,以制度完善性為工作需求,設(shè)立了企業(yè)內(nèi)審部門,尚未設(shè)定內(nèi)審部門工作權(quán)限。在此類企業(yè)中,內(nèi)審工作具有運作的形式化,尚未有效融合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中,無法切實發(fā)揮其工作價值。(2)企業(yè)管理人員,并未正確認(rèn)知內(nèi)審工作的真正含義,采取簡單式運作流程,難以為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展增加效益,將會削弱內(nèi)審崗位工作效能,甚至讓內(nèi)審人員從事其他工作事務(wù),極大程度地降低了內(nèi)審工作職能。(3)企業(yè)管理人員,在從事內(nèi)審工作期間,尚未確定內(nèi)審工作內(nèi)容,認(rèn)為風(fēng)險管理審計工作,應(yīng)采取外部審計形式予以完成。然而,內(nèi)審人員在實際工作期間,能夠有效排查企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)存在的風(fēng)險問題,比如員工聘用工作的標(biāo)準(zhǔn)性、化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性等。此類潛在風(fēng)險問題,無法成為外部審計人員工作側(cè)重點,管理人員忽視了此類內(nèi)審工作的重要性,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了諸多負(fù)面影響。
(二)內(nèi)部審計工作運行能力欠佳
(1)企業(yè)內(nèi)審部分的責(zé)任主體為董事會。然而,在現(xiàn)實經(jīng)營發(fā)展期間,董事會權(quán)責(zé)尚未發(fā)揮作用,以形式化視角,在監(jiān)督工作中備受管理、財務(wù)等部門的發(fā)展限制,造成部門成員在內(nèi)審工作中,存在管理人員、責(zé)任主體施壓可能性,降低內(nèi)審結(jié)果真實性。(2)在國內(nèi)較大數(shù)量的單位尚未形成有效運行的內(nèi)審部門,使其作為財務(wù)、監(jiān)察相關(guān)部門的分支工作小組,甚至由其他部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審工作責(zé)任主體,造成部門隸屬關(guān)系清晰度降低問題,削弱了內(nèi)審監(jiān)督與評價工作的有效性。內(nèi)審工作的作用將會受到限制,有礙于內(nèi)審工作有序?qū)嵤#?)內(nèi)審人員作為企業(yè)職工,其薪資配比、審計權(quán)限,由企業(yè)高層管理人員予以控制。此種情況,將會削弱企業(yè)內(nèi)審運作能力,使其工作受限,無法發(fā)揮內(nèi)審工作價值。
(三)內(nèi)部審計工作運行制度不健全
(1)國內(nèi)內(nèi)審工作的運作周期較短,部分企業(yè)僅完成了內(nèi)審部門成立,尚未完成相關(guān)配置制定,難以有效約束內(nèi)審人員工作行為。因此,在內(nèi)審人員開展各類工作時,比如工作檢查、工作監(jiān)督、工作評價等,缺失必要規(guī)章依據(jù),造成部分內(nèi)審人員工作積極性不高,有礙于內(nèi)審工作有序發(fā)展。(2)多數(shù)企業(yè)在實際運行內(nèi)審工作時,規(guī)章流程具有框架化特色,細(xì)致性內(nèi)容尚未予以完善,包括管理、財務(wù)、經(jīng)營、風(fēng)控等內(nèi)容,無法切實逐一完成內(nèi)容細(xì)化。內(nèi)審人員在實際開展審計工作時,不具有完整性規(guī)章參考依據(jù),無法針對各個部門開展有效考察工作,由此削弱了審計結(jié)果真實性。同時各部門消極對待審計工作,由此加劇了審計結(jié)果的惡化程度,逐漸形成惡性循環(huán)的工作狀態(tài)。(3)規(guī)章流程缺失完整性,由此削弱了內(nèi)審工作的實效性。內(nèi)審工作隸屬于企業(yè)財務(wù)、監(jiān)察等部門時,由此類部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)審工作,由此降低了內(nèi)審工作專業(yè)性。
(四)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識比較單一
(1)內(nèi)審成員多數(shù)為企業(yè)財務(wù)部門工作人員,此類工作人員僅具備財務(wù)專業(yè)知識,同時存在專業(yè)技能單一問題,尚未學(xué)習(xí)系統(tǒng)性內(nèi)審課程,針對內(nèi)審工作無法有序完成,削弱了內(nèi)審工作效能。(2)企業(yè)各層管理人員,尚未關(guān)注內(nèi)審工作重要性,極大程度地打擊了內(nèi)審小組工作熱情,由此削弱了內(nèi)審工作企業(yè)管理體系中的重要性,逐漸形成流程化工作現(xiàn)象。與此同時,內(nèi)審工作自身無法獲取其他部門的廣泛認(rèn)可,甚至在工作中,存在各種利誘因素,降低審計結(jié)果真實性,難以發(fā)揮審計工作真實價值。(3)內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)能力紀(jì)律性較差。內(nèi)審工作對審計人員綜合專業(yè)技能提出了較高要求。實際上,少部分審計人員具備專業(yè)化審計能力。較少審計人員能夠自主參與專業(yè)性培訓(xùn)課程。
三、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的有效對策
(一)提升管理層對待內(nèi)部審計工作的關(guān)注度
確定內(nèi)審工作的關(guān)鍵內(nèi)容,作為企業(yè)全程序應(yīng)通力協(xié)作的工作事項。管理人員應(yīng)充分確定內(nèi)審人員工作重要性,確定內(nèi)審工作事項的具體措施表現(xiàn)為:(1)與內(nèi)審責(zé)任主體建設(shè)有效的溝通機制,分別從內(nèi)審部門成立、審計工作完成等視角,關(guān)注內(nèi)審工作的發(fā)展情況,針對企業(yè)實際存在的問題,加以改進(jìn)。(2)管理層應(yīng)積極傳達(dá)內(nèi)審工作的重要性,提升各部門配合內(nèi)審工作的積極性。在內(nèi)審工作提出整改問題時,由內(nèi)審責(zé)任主體完成問題傳達(dá),便于相關(guān)部門完成問題整改。(3)企業(yè)各部門應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)審工作的重要性,提升自身對內(nèi)審工作的重視,積極配合審計工作。各部門責(zé)任主體,與內(nèi)審負(fù)責(zé)人員,雙方應(yīng)建立有效的溝通機制,提升部門問題的交流有效性,針對實際存在的問題,采取有效措施予以改進(jìn),以期增強企業(yè)整體的競爭力。
(二)增強內(nèi)部審計工作運行能力
(1)成立相對獨立的內(nèi)審部門,使其擺脫財務(wù)、監(jiān)察的隸屬關(guān)系,具備部門工作完整性權(quán)限,提升內(nèi)審部門運作能力。(2)加強內(nèi)審部門建設(shè),分別從制度、流程、權(quán)限等方面,予以完善,減少內(nèi)審運作受阻現(xiàn)象,提升內(nèi)審運作有效性。(3)加強內(nèi)審人員工作約束,保障其內(nèi)審結(jié)果的真實性。(4)明確內(nèi)審工作內(nèi)容,減少其他工作事務(wù)融合,提升內(nèi)審人員對自身工作內(nèi)容的確定性,保障內(nèi)審工作有效性。
(三)健全內(nèi)部審計工作運行制度
內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況,完成規(guī)章約束,梳理內(nèi)審規(guī)章的整體思路,結(jié)合大體內(nèi)審內(nèi)容,逐一完成內(nèi)審規(guī)章建設(shè),形成完整性內(nèi)審運作依據(jù)。在此期間,應(yīng)有效剔除不具有約束力的規(guī)章內(nèi)容,保留維護(hù)內(nèi)審工作運行能力的關(guān)鍵內(nèi)容。最終由內(nèi)審人員整編系統(tǒng)性規(guī)章流程,由相關(guān)管理人員審批確定,以企業(yè)全局視角為出發(fā)點,加強企業(yè)內(nèi)部審計工作品質(zhì),提升內(nèi)審工作規(guī)章約束力,形成有效的內(nèi)審工作參考依據(jù)。
(四)建設(shè)內(nèi)部審計人員專業(yè)性
(1)建設(shè)內(nèi)審從業(yè)人員的專業(yè)性。企業(yè)在組建內(nèi)審部門時,應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況,完成內(nèi)審崗位技能測評試卷設(shè)計,讓應(yīng)聘者逐一完成能力測試,結(jié)合應(yīng)聘者的測評結(jié)果,采取擇優(yōu)錄取形式。在任免內(nèi)審人員關(guān)鍵崗位時,綜合考量內(nèi)審人員的工作能力、崗位勝任能力等內(nèi)容。如若從財務(wù)人員甄選內(nèi)審從業(yè)者,應(yīng)保障財務(wù)人員知識儲備的充足性,分別從管理、經(jīng)營、風(fēng)險三個方面,考評其審計能力,如若審計能力不佳,無法任職內(nèi)審崗位。(2)系統(tǒng)性開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作。企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況,邀請審計專家考察企業(yè)內(nèi)審體系的規(guī)范性,排查內(nèi)審制度的薄弱問題。針對內(nèi)審實際存在的問題,以企業(yè)發(fā)展為內(nèi)審需求,綜合開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作,使內(nèi)審人員逐漸具備專業(yè)性工作能力。在培訓(xùn)工作完成時,全面開展專業(yè)性評價工作,確定內(nèi)審人員學(xué)習(xí)效果,保障培訓(xùn)工作有效性,切實提升內(nèi)審人員從業(yè)專業(yè)性。
結(jié)論:
綜上所述,國內(nèi)開展內(nèi)部審計工作,運行時間不長,部分企業(yè)管理人員未予高度重視,由此引發(fā)內(nèi)審運行效率不高、規(guī)章流程不健全、內(nèi)審人員專業(yè)性單一等問題。因此,在后續(xù)開展內(nèi)審工作時,應(yīng)以問題為出發(fā)點,逐步增強企業(yè)內(nèi)部控制能力,切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作優(yōu)勢,為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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作者:馬學(xué)劍
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