導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)存問題分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文簡要闡述了內(nèi)部審計執(zhí)行的積極意義：保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性、提升企業(yè)節(jié)能降本能力、客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況；分析了企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的現(xiàn)存問題：缺失管理層重視、內(nèi)部審計工作運行能力欠佳、內(nèi)部審計工作運行制度不健全等；提出了企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的有效對策：提升管理層對待內(nèi)部審計工作的關(guān)注度、增強內(nèi)部審計工作運行能力等，以此保障企業(yè)內(nèi)部審計工作運行有序性。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)；內(nèi)部審計；審計人員

內(nèi)部審計工作，作為保障企業(yè)經(jīng)濟收益的關(guān)鍵措施，有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，加強企業(yè)財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)肅性，整改經(jīng)營管理狀態(tài)，直接關(guān)聯(lián)著企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。然而，國內(nèi)運行內(nèi)部控制工作，運行周期較短，加之企業(yè)存在自身內(nèi)控問題，降低了內(nèi)部審計工作運行效率，有礙于企業(yè)內(nèi)控工作的完整性實施。為此，加強企業(yè)內(nèi)部審計管理，具有重要意義。

一、內(nèi)部審計執(zhí)行的積極意義

（一）保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全性

內(nèi)部審計工作人員，其審計工作項目包括：財務(wù)、管理、經(jīng)營等。在日常審計工作期間，發(fā)現(xiàn)各項工作存在的問題，對其采取有效的改正措施，能夠切實獲取內(nèi)部管理制度存在的問題，適時向管理層提出建設(shè)性整改建議，提升企業(yè)內(nèi)部控制效能。內(nèi)部審計人員，在企業(yè)管理體系中，扮演著專屬醫(yī)生的角色，能夠針對癥結(jié)完成對癥管理工作，具有經(jīng)濟行為保護(hù)、資產(chǎn)保護(hù)等功能。

（二）提升企業(yè)節(jié)能降本能力

內(nèi)部審計人員，普遍作為企業(yè)內(nèi)部員工，對企業(yè)生產(chǎn)模式、營銷模式等工作事項，具有行業(yè)認(rèn)知。在企業(yè)內(nèi)控工作中，內(nèi)部審計人員能夠及時獲取企業(yè)經(jīng)營問題，同時給予企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的整改措施，提升企業(yè)節(jié)能降本的運作能力。比如，開灤能源化工有限公司在開展內(nèi)部審計工作時，能夠提升煤炭化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性，制定高效的產(chǎn)品營銷方案，獲取煤炭化工生產(chǎn)的成本控制方法，提升全程序成本控制能力，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更多可能性。

（三）客觀評價企業(yè)經(jīng)營狀況

內(nèi)部審計工作人員，能夠客觀完成各部門經(jīng)營活動的評價工作。為此，內(nèi)審人員的工作成果，能夠作為企業(yè)綜合評價、部門發(fā)展能力、個人工作能力的關(guān)鍵性參考內(nèi)容。此外，內(nèi)審工作在評價企業(yè)經(jīng)營情況時，具有客觀性，對比企業(yè)經(jīng)營計劃詳情，確定有礙于企業(yè)發(fā)展的各類因素，提升管理者決策能力。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的現(xiàn)存問題

（一）缺失管理層重視

（1）部分單位管理責(zé)任主體，以制度完善性為工作需求，設(shè)立了企業(yè)內(nèi)審部門，尚未設(shè)定內(nèi)審部門工作權(quán)限。在此類企業(yè)中，內(nèi)審工作具有運作的形式化，尚未有效融合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)中，無法切實發(fā)揮其工作價值。（2）企業(yè)管理人員，并未正確認(rèn)知內(nèi)審工作的真正含義，采取簡單式運作流程，難以為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展增加效益，將會削弱內(nèi)審崗位工作效能，甚至讓內(nèi)審人員從事其他工作事務(wù)，極大程度地降低了內(nèi)審工作職能。（3）企業(yè)管理人員，在從事內(nèi)審工作期間，尚未確定內(nèi)審工作內(nèi)容，認(rèn)為風(fēng)險管理審計工作，應(yīng)采取外部審計形式予以完成。然而，內(nèi)審人員在實際工作期間，能夠有效排查企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)存在的風(fēng)險問題，比如員工聘用工作的標(biāo)準(zhǔn)性、化工產(chǎn)品生產(chǎn)安全性等。此類潛在風(fēng)險問題，無法成為外部審計人員工作側(cè)重點，管理人員忽視了此類內(nèi)審工作的重要性，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了諸多負(fù)面影響。

（二）內(nèi)部審計工作運行能力欠佳

（1）企業(yè)內(nèi)審部分的責(zé)任主體為董事會。然而，在現(xiàn)實經(jīng)營發(fā)展期間，董事會權(quán)責(zé)尚未發(fā)揮作用，以形式化視角，在監(jiān)督工作中備受管理、財務(wù)等部門的發(fā)展限制，造成部門成員在內(nèi)審工作中，存在管理人員、責(zé)任主體施壓可能性，降低內(nèi)審結(jié)果真實性。（2）在國內(nèi)較大數(shù)量的單位尚未形成有效運行的內(nèi)審部門，使其作為財務(wù)、監(jiān)察相關(guān)部門的分支工作小組，甚至由其他部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審工作責(zé)任主體，造成部門隸屬關(guān)系清晰度降低問題，削弱了內(nèi)審監(jiān)督與評價工作的有效性。內(nèi)審工作的作用將會受到限制，有礙于內(nèi)審工作有序?qū)嵤＃?）內(nèi)審人員作為企業(yè)職工，其薪資配比、審計權(quán)限，由企業(yè)高層管理人員予以控制。此種情況，將會削弱企業(yè)內(nèi)審運作能力，使其工作受限，無法發(fā)揮內(nèi)審工作價值。

（三）內(nèi)部審計工作運行制度不健全

（1）國內(nèi)內(nèi)審工作的運作周期較短，部分企業(yè)僅完成了內(nèi)審部門成立，尚未完成相關(guān)配置制定，難以有效約束內(nèi)審人員工作行為。因此，在內(nèi)審人員開展各類工作時，比如工作檢查、工作監(jiān)督、工作評價等，缺失必要規(guī)章依據(jù)，造成部分內(nèi)審人員工作積極性不高，有礙于內(nèi)審工作有序發(fā)展。（2）多數(shù)企業(yè)在實際運行內(nèi)審工作時，規(guī)章流程具有框架化特色，細(xì)致性內(nèi)容尚未予以完善，包括管理、財務(wù)、經(jīng)營、風(fēng)控等內(nèi)容，無法切實逐一完成內(nèi)容細(xì)化。內(nèi)審人員在實際開展審計工作時，不具有完整性規(guī)章參考依據(jù)，無法針對各個部門開展有效考察工作，由此削弱了審計結(jié)果真實性。同時各部門消極對待審計工作，由此加劇了審計結(jié)果的惡化程度，逐漸形成惡性循環(huán)的工作狀態(tài)。（3）規(guī)章流程缺失完整性，由此削弱了內(nèi)審工作的實效性。內(nèi)審工作隸屬于企業(yè)財務(wù)、監(jiān)察等部門時，由此類部門負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)審工作，由此降低了內(nèi)審工作專業(yè)性。

（四）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識比較單一

（1）內(nèi)審成員多數(shù)為企業(yè)財務(wù)部門工作人員，此類工作人員僅具備財務(wù)專業(yè)知識，同時存在專業(yè)技能單一問題，尚未學(xué)習(xí)系統(tǒng)性內(nèi)審課程，針對內(nèi)審工作無法有序完成，削弱了內(nèi)審工作效能。（2）企業(yè)各層管理人員，尚未關(guān)注內(nèi)審工作重要性，極大程度地打擊了內(nèi)審小組工作熱情，由此削弱了內(nèi)審工作企業(yè)管理體系中的重要性，逐漸形成流程化工作現(xiàn)象。與此同時，內(nèi)審工作自身無法獲取其他部門的廣泛認(rèn)可，甚至在工作中，存在各種利誘因素，降低審計結(jié)果真實性，難以發(fā)揮審計工作真實價值。（3）內(nèi)審人員自主學(xué)習(xí)能力紀(jì)律性較差。內(nèi)審工作對審計人員綜合專業(yè)技能提出了較高要求。實際上，少部分審計人員具備專業(yè)化審計能力。較少審計人員能夠自主參與專業(yè)性培訓(xùn)課程。

三、企業(yè)內(nèi)部審計工作實施的有效對策

（一）提升管理層對待內(nèi)部審計工作的關(guān)注度

確定內(nèi)審工作的關(guān)鍵內(nèi)容，作為企業(yè)全程序應(yīng)通力協(xié)作的工作事項。管理人員應(yīng)充分確定內(nèi)審人員工作重要性，確定內(nèi)審工作事項的具體措施表現(xiàn)為：（1）與內(nèi)審責(zé)任主體建設(shè)有效的溝通機制，分別從內(nèi)審部門成立、審計工作完成等視角，關(guān)注內(nèi)審工作的發(fā)展情況，針對企業(yè)實際存在的問題，加以改進(jìn)。（2）管理層應(yīng)積極傳達(dá)內(nèi)審工作的重要性，提升各部門配合內(nèi)審工作的積極性。在內(nèi)審工作提出整改問題時，由內(nèi)審責(zé)任主體完成問題傳達(dá)，便于相關(guān)部門完成問題整改。（3）企業(yè)各部門應(yīng)正確認(rèn)知內(nèi)審工作的重要性，提升自身對內(nèi)審工作的重視，積極配合審計工作。各部門責(zé)任主體，與內(nèi)審負(fù)責(zé)人員，雙方應(yīng)建立有效的溝通機制，提升部門問題的交流有效性，針對實際存在的問題，采取有效措施予以改進(jìn)，以期增強企業(yè)整體的競爭力。

（二）增強內(nèi)部審計工作運行能力

（1）成立相對獨立的內(nèi)審部門，使其擺脫財務(wù)、監(jiān)察的隸屬關(guān)系，具備部門工作完整性權(quán)限，提升內(nèi)審部門運作能力。（2）加強內(nèi)審部門建設(shè)，分別從制度、流程、權(quán)限等方面，予以完善，減少內(nèi)審運作受阻現(xiàn)象，提升內(nèi)審運作有效性。（3）加強內(nèi)審人員工作約束，保障其內(nèi)審結(jié)果的真實性。（4）明確內(nèi)審工作內(nèi)容，減少其他工作事務(wù)融合，提升內(nèi)審人員對自身工作內(nèi)容的確定性，保障內(nèi)審工作有效性。

（三）健全內(nèi)部審計工作運行制度

內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，完成規(guī)章約束，梳理內(nèi)審規(guī)章的整體思路，結(jié)合大體內(nèi)審內(nèi)容，逐一完成內(nèi)審規(guī)章建設(shè)，形成完整性內(nèi)審運作依據(jù)。在此期間，應(yīng)有效剔除不具有約束力的規(guī)章內(nèi)容，保留維護(hù)內(nèi)審工作運行能力的關(guān)鍵內(nèi)容。最終由內(nèi)審人員整編系統(tǒng)性規(guī)章流程，由相關(guān)管理人員審批確定，以企業(yè)全局視角為出發(fā)點，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作品質(zhì)，提升內(nèi)審工作規(guī)章約束力，形成有效的內(nèi)審工作參考依據(jù)。

（四）建設(shè)內(nèi)部審計人員專業(yè)性

（1）建設(shè)內(nèi)審從業(yè)人員的專業(yè)性。企業(yè)在組建內(nèi)審部門時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，完成內(nèi)審崗位技能測評試卷設(shè)計，讓應(yīng)聘者逐一完成能力測試，結(jié)合應(yīng)聘者的測評結(jié)果，采取擇優(yōu)錄取形式。在任免內(nèi)審人員關(guān)鍵崗位時，綜合考量內(nèi)審人員的工作能力、崗位勝任能力等內(nèi)容。如若從財務(wù)人員甄選內(nèi)審從業(yè)者，應(yīng)保障財務(wù)人員知識儲備的充足性，分別從管理、經(jīng)營、風(fēng)險三個方面，考評其審計能力，如若審計能力不佳，無法任職內(nèi)審崗位。（2）系統(tǒng)性開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作。企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，邀請審計專家考察企業(yè)內(nèi)審體系的規(guī)范性，排查內(nèi)審制度的薄弱問題。針對內(nèi)審實際存在的問題，以企業(yè)發(fā)展為內(nèi)審需求，綜合開展內(nèi)審專業(yè)性建設(shè)工作，使內(nèi)審人員逐漸具備專業(yè)性工作能力。在培訓(xùn)工作完成時，全面開展專業(yè)性評價工作，確定內(nèi)審人員學(xué)習(xí)效果，保障培訓(xùn)工作有效性，切實提升內(nèi)審人員從業(yè)專業(yè)性。

結(jié)論：

綜上所述，國內(nèi)開展內(nèi)部審計工作，運行時間不長，部分企業(yè)管理人員未予高度重視，由此引發(fā)內(nèi)審運行效率不高、規(guī)章流程不健全、內(nèi)審人員專業(yè)性單一等問題。因此，在后續(xù)開展內(nèi)審工作時，應(yīng)以問題為出發(fā)點，逐步增強企業(yè)內(nèi)部控制能力，切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作優(yōu)勢，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者：馬學(xué)劍