導(dǎo)語(yǔ)：鐵路企業(yè)工務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：工務(wù)系統(tǒng)作為鐵路企業(yè)運(yùn)輸工作重要基礎(chǔ)部門，擔(dān)負(fù)著鐵路運(yùn)輸安全的重要責(zé)任。本文分析了內(nèi)部審計(jì)部門幫助其改善風(fēng)險(xiǎn)控制管理，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì)工務(wù)系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、良性發(fā)展起到重要的作用。

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；工務(wù)系統(tǒng)；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；應(yīng)用

1項(xiàng)目實(shí)施背景

1．1工務(wù)系統(tǒng)基本情況。鐵路企業(yè)工務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)工務(wù)技術(shù)設(shè)備、線橋大中修、自輪運(yùn)轉(zhuǎn)設(shè)備、林業(yè)、焊軌等技術(shù)業(yè)務(wù)管理，負(fù)責(zé)管轄范圍內(nèi)的線路、橋涵設(shè)備大修、中修、日常維修養(yǎng)護(hù)、災(zāi)害預(yù)防及搶險(xiǎn)任務(wù)，管轄xx個(gè)站段級(jí)單位。1．2工務(wù)系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)類型。經(jīng)查證，所抽查的xx段、xx部主要存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)。1．3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)《鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)基本規(guī)范》和《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》等內(nèi)控制度，經(jīng)研究確定本次風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。按其性質(zhì)和影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。①若風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的性質(zhì)，依據(jù)文件規(guī)定確定為甲A類問(wèn)題，則該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可認(rèn)定為重大風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。②若風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的性質(zhì)，依據(jù)文件規(guī)定確定為甲B類問(wèn)題，則該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可認(rèn)定為重要風(fēng)險(xiǎn)，重要風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度低于重大風(fēng)險(xiǎn)，但仍然有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。③若風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的性質(zhì)，依據(jù)文件規(guī)定確定為乙類及以下問(wèn)題，則該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可認(rèn)定為一般風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)檢查內(nèi)容

2．1業(yè)務(wù)外包管理制度的建立及執(zhí)行情況。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)是業(yè)務(wù)外包單位的選擇流程；是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)；是否經(jīng)過(guò)審批；單價(jià)確定的依據(jù)；措施費(fèi)的列支項(xiàng)目（如施工住宿費(fèi)、轉(zhuǎn)場(chǎng)民工火車票）等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2．2設(shè)備維修管理情況。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備維修是否經(jīng)集體研究；維修所需配件廠家的確定依據(jù)；維修費(fèi)用是否真實(shí)列支、列支手續(xù)的是否完備等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2．3物資采購(gòu)及存貨管理情況。重點(diǎn)檢查單一來(lái)源及應(yīng)急物資管理情況，確定過(guò)程，是否經(jīng)集體研究；是否報(bào)主管部門審批；是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2．4廢舊軌料管理情況。重點(diǎn)關(guān)注廢舊軌料相關(guān)文件的建立及執(zhí)行情況；廢舊軌料的回收和保管環(huán)節(jié)；廢舊軌料是否按規(guī)定管理和使用等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2．5工程驗(yàn)收管理情況重點(diǎn)關(guān)注檢查單位自行施工工程以及委外工程的管理情況，檢查相關(guān)部門是否嚴(yán)格按照《鐵路線路修理規(guī)則》線路大、中修和綜合維修、成組更換道岔、道岔綜合維修等項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)問(wèn)題

3．1安全生產(chǎn)費(fèi)列支不規(guī)范，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3．1．1問(wèn)題描述。2018年xx部安全生產(chǎn)費(fèi)未按照國(guó)家規(guī)定的使用范圍，用于改善和改進(jìn)企業(yè)的安全生產(chǎn)條件，而是將撥付的安全生產(chǎn)費(fèi)用直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－旅客運(yùn)輸成本（按30％的比例）和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－貨物運(yùn)輸成本（按70％的比例）。因xx部的主營(yíng)業(yè)務(wù)為鐵路的工務(wù)、信號(hào)、通信、電力給水等專業(yè)，不包括旅客運(yùn)輸和貨物運(yùn)輸，直接沖減上述成本，不符合財(cái)政部和安全監(jiān)管總局共同制定的《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財(cái)企〔2012〕16號(hào)）以及總公司和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定。安全生產(chǎn)費(fèi)用使用不規(guī)范，有可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和安監(jiān)風(fēng)險(xiǎn)。3．1．2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。該單位在安全生產(chǎn)費(fèi)列支方面存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3．1．3風(fēng)險(xiǎn)分析。主觀原因是xx部安全生產(chǎn)費(fèi)用列支不規(guī)范，折射出xx部安全生產(chǎn)意識(shí)不強(qiáng)，違反《企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法》（財(cái)企〔2012〕16號(hào)）規(guī)定，沒(méi)有切實(shí)的將安全生產(chǎn)費(fèi)用用于安全生產(chǎn)，直接影響到企業(yè)的安全生產(chǎn)管理水平。3．1．4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》，xx部安全生產(chǎn)費(fèi)用列支存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)，為甲B類問(wèn)題，認(rèn)定為重要風(fēng)險(xiǎn)。3．2以2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表少列資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)、損益不實(shí)，存在財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3．2．1問(wèn)題描述。xx段以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表少列資產(chǎn)，存在財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2018年xx段對(duì)部分資產(chǎn)損益年初數(shù)進(jìn)行了糾錯(cuò)調(diào)整。xx部以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表少列存貨，存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及資產(chǎn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。3．2．2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。上述兩單位以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表少列資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)、損益不實(shí)，存在財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3．2．3風(fēng)險(xiǎn)分析。主觀原因是預(yù)算制定不合理，材料消耗定額和費(fèi)用支出定額等各項(xiàng)預(yù)算定額寬松，造成原材料積壓，企業(yè)生產(chǎn)資源浪費(fèi)；材料管理流程執(zhí)行不到位，不重視材料的清查盤點(diǎn)工作，年末未對(duì)剩余材料進(jìn)行盤點(diǎn)，不能及時(shí)掌握材料現(xiàn)狀；材料核算不規(guī)范，年末未對(duì)剩余材料做“假退料”賬務(wù)處理，不能真實(shí)、準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，造成經(jīng)營(yíng)結(jié)果不實(shí)。3．2．4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》，對(duì)以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表少列資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)、損益不實(shí)，存在財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為乙類問(wèn)題，認(rèn)定為一般風(fēng)險(xiǎn)。3．3業(yè)務(wù)外包管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。3．3．1問(wèn)題描述。2018年1月～9月xx段發(fā)生了橋隧、路基、防洪、自然災(zāi)害及異物侵陷、線路中修、橋墩病害整治、橋面防水、高鐵綜合維修基地后勤服務(wù)、精測(cè)網(wǎng)復(fù)測(cè)業(yè)務(wù)、舊軌料收集整碼、暖氣大修、立交橋路面大修、防洪搶險(xiǎn)、軌道車大修、鋪設(shè)福利砟等多項(xiàng)業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目。以上業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目存在以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①個(gè)別業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目未履行招標(biāo)程序確定承包單位；②個(gè)別業(yè)務(wù)外包單一性談判未執(zhí)行集體決策程序；③個(gè)別業(yè)務(wù)外包項(xiàng)目存在定價(jià)及質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)；④支付費(fèi)用依據(jù)不足，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；⑤業(yè)務(wù)外包合同缺失必須明確的重要條款，存在法律及內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。3．3．2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。該段在業(yè)務(wù)外包方面主要存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。3．3．3風(fēng)險(xiǎn)分析。主觀原因是xx段未嚴(yán)格按照集團(tuán)公司制定的業(yè)務(wù)外包制度進(jìn)行業(yè)務(wù)外包管理，制度執(zhí)行力不夠。3．3．4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》，對(duì)業(yè)務(wù)外包管理方面存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律及內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)，有偏離企業(yè)控制目標(biāo)的可能性，為甲B類問(wèn)題，認(rèn)定為重要風(fēng)險(xiǎn)。3．4其他業(yè)務(wù)收入完成情況與預(yù)算相差較大，形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3．4．1問(wèn)題描述。2018年，集團(tuán)公司下達(dá)xx段其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算1610．00萬(wàn)元，截至9月末實(shí)際完成520．76萬(wàn)元，完成預(yù)算的32．3％。按已簽訂其他業(yè)務(wù)合同等資料統(tǒng)計(jì)，預(yù)計(jì)2018年可實(shí)現(xiàn)收入690．11萬(wàn)元，即使如期完成，也只占預(yù)算數(shù)的42．86％。究其原因是預(yù)算數(shù)脫離實(shí)際，下達(dá)數(shù)額偏大。2018年收入預(yù)算的編制數(shù)額一般會(huì)參照上年完成情況，2017年的其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算指標(biāo)1742萬(wàn)元，實(shí)際完成2582．73萬(wàn)元。3．4．2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。該段在其他業(yè)務(wù)收入完成情況與預(yù)算相差較大方面存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3．4．3風(fēng)險(xiǎn)分析。主觀原因是雖然在編制請(qǐng)求預(yù)算時(shí)能據(jù)實(shí)申報(bào)，但預(yù)算正式下達(dá)后，與申報(bào)差距過(guò)大，說(shuō)明在預(yù)算下達(dá)之前與上級(jí)管理部門溝通、解釋、協(xié)調(diào)工作沒(méi)有到位。3．4．4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》對(duì)其他業(yè)務(wù)收入完成情況與預(yù)算相差較大存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為乙類問(wèn)題，認(rèn)定為一般風(fēng)險(xiǎn)。3．5廢舊軌料回收工作管理不到位，部分車間未建立廢舊軌料臺(tái)賬，存在管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3．5．1問(wèn)題描述。①部分廢舊軌料未按規(guī)定分類管理；②車間、工區(qū)未按規(guī)定對(duì)廢舊軌料建賬管理；③廢舊軌料管理過(guò)程中缺乏管控。3．5．2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。該段在廢舊軌料方面主要存在管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3．5．3風(fēng)險(xiǎn)分析。主觀原因是該段對(duì)廢舊軌料的管理不精細(xì)，未認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公司相關(guān)文件；客觀原因是管轄范圍內(nèi)的線路養(yǎng)護(hù)及施工作業(yè)時(shí)間大部分為凌晨，并且施工時(shí)間較緊張，對(duì)收集和整理廢舊軌料產(chǎn)生較大影響，部分管理人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理不熟悉。3．5．4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。依據(jù)《經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程問(wèn)責(zé)考核辦法》，對(duì)xx段部分車間未建立廢舊軌料臺(tái)賬，廢舊軌料回收工作管理不到位，存在管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為乙類問(wèn)題，認(rèn)定為一般風(fēng)險(xiǎn)。

4識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)建議

為進(jìn)一步加強(qiáng)工務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范工作流程。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別問(wèn)題，提出如下改進(jìn)建議：4．1工務(wù)系統(tǒng)管理部門。①財(cái)務(wù)部門應(yīng)抓緊改變安全生產(chǎn)費(fèi)用核算模式，按照國(guó)家和鐵路總公司的要求據(jù)實(shí)列支成本。②經(jīng)營(yíng)管理部門要對(duì)工務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析研究，使預(yù)算制定符合實(shí)際，并且按規(guī)定編制預(yù)算，在預(yù)算下達(dá)前應(yīng)征求主管業(yè)務(wù)處室的意見(jiàn)，預(yù)算執(zhí)行按時(shí)有效。4．2工務(wù)系統(tǒng)所屬站段。對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)加強(qiáng)外包業(yè)務(wù)過(guò)程管理。①按規(guī)定程序組織招標(biāo)，規(guī)范單一性談判的流程；②單位業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門應(yīng)動(dòng)態(tài)掌握外包項(xiàng)目的完工進(jìn)度及質(zhì)量情況，并將工作量及完成質(zhì)量考核情況作為費(fèi)用結(jié)算依據(jù)，嚴(yán)格費(fèi)用支付流程管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；③明確業(yè)務(wù)外包合同中的外包工作內(nèi)容、工作量、單價(jià)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)，確保合同效力，降低法律及內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)。

5結(jié)束語(yǔ)

對(duì)鐵路企業(yè)工務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別審計(jì)不僅對(duì)工務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了明確并提出了整改意見(jiàn)與建議，同時(shí)開(kāi)拓了鐵路企業(yè)其他系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模式，也為今后鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)提供了借鑒模板。

作者:栗楊 單位:中國(guó)鐵路呼和浩特局集團(tuán)有限公司