企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施探究
時(shí)間:2022-10-28 11:14:33
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摘要:近些年來(lái)在我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展進(jìn)程中,企業(yè)的審計(jì)工作越來(lái)越受到人們的關(guān)注和重視,企業(yè)的發(fā)展會(huì)直接受到企業(yè)審計(jì)工作的影響,企業(yè)為了能夠更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理企業(yè)體系的完善,在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)的損失,就需要防范企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中,審計(jì)工作會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)和法律等因素的影響而存在一定程度上的風(fēng)險(xiǎn),因此,現(xiàn)如今在企業(yè)的審計(jì)工作中如何有效的防范企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)熱門的話題。
關(guān)鍵詞:企業(yè);審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn);防范;措施
企業(yè)的管理在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展下有著一定程度上的提高,世界經(jīng)濟(jì)的全球化也不斷地加快,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)這既是一個(gè)很好的機(jī)遇,同時(shí)也是一個(gè)很大的挑戰(zhàn),對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)審計(jì)工作有著極其重要的地位和作用?,F(xiàn)如今我國(guó)審計(jì)工作的難度因?yàn)樯鐣?huì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的因素等原因在不斷地增加,同時(shí)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地提高,因此就需要我們分析企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),提出一些防范的有效措施來(lái)提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)目前的發(fā)展現(xiàn)狀
近些年來(lái)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在企業(yè)審計(jì)工作的推動(dòng)下有著很大的發(fā)展,企業(yè)的審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著直接的聯(lián)系,由此可以看出審計(jì)工作的重要性。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)合理的秩序,都與企業(yè)的審計(jì)工作有著直接的聯(lián)系,審計(jì)工作能夠很好地對(duì)其進(jìn)行維護(hù)和管理,同時(shí)還起著有利的作用。現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作雖然在社會(huì)的發(fā)展過(guò)程中有著很大的提升,但是仍然存在一定程度上的不足,因此企業(yè)就需要認(rèn)清市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式來(lái)進(jìn)一步針對(duì)性的采取措施,實(shí)現(xiàn)我國(guó)審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。沒(méi)有進(jìn)行全面、細(xì)致的研究,是很多企業(yè)審計(jì)工作中存在的一個(gè)問(wèn)題,在審計(jì)工作的時(shí)候只是進(jìn)行一些表面研究,根本沒(méi)有實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的深入和全面。因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高,就需要健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)責(zé)任制度,讓審計(jì)工作人員的法律意識(shí)得到進(jìn)一步地提高,這樣才能夠保證審計(jì)工作的全面性和獨(dú)立性。同時(shí),因?yàn)槲覈?guó)的審計(jì)水平相比于西方發(fā)達(dá)的國(guó)家來(lái)說(shuō)還存在一定程度上的差距,因此就需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)哪7潞徒梃b。
二、形成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
審計(jì)部門對(duì)企業(yè)審計(jì)所承擔(dān)的相關(guān)責(zé)任就是所謂的企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)還會(huì)包括一些檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)這樣的潛在危險(xiǎn),一般來(lái)說(shuō)企業(yè)的審計(jì)人員是很難控制固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的,而對(duì)于檢查的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)是可以進(jìn)行控制的,因?yàn)檫@個(gè)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)工作行為所導(dǎo)致的,因此為了能夠有效地避免檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以通過(guò)規(guī)范審計(jì)的工作來(lái)進(jìn)行防范,在審計(jì)工作中方法、證據(jù)、程序等都與之有著關(guān)聯(lián)。通常對(duì)于審計(jì)外部或者企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素來(lái)說(shuō),還有以下一些因素會(huì)影響到企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行,造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(一)沒(méi)有按照審計(jì)工作的準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行工作。一些單位或者一些審計(jì)項(xiàng)目,在企業(yè)審計(jì)工作中都存在著審計(jì)內(nèi)容的遺漏和忽視的現(xiàn)象,同時(shí)還有一些取證不合法的操作,這些現(xiàn)象都會(huì)影響到企業(yè)審計(jì)工作的正常開(kāi)展,而產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題主要的表現(xiàn)是以下幾點(diǎn):首先,審計(jì)的工作會(huì)因?yàn)樵趯徲?jì)之前對(duì)于審計(jì)的方案考慮不周到而產(chǎn)生一些遺漏的問(wèn)題,同時(shí)還有可能會(huì)存在覆蓋和其他一些問(wèn)題的存在;其次,就是在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中,由于銜接工作做得不好導(dǎo)致一些審計(jì)項(xiàng)目被遺漏,或者說(shuō)一些應(yīng)該查的項(xiàng)目沒(méi)有查;最后,就是在審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行全面的、深度的調(diào)查,都是浮于表面。這一系列的問(wèn)題都會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量,從而產(chǎn)生企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有一些企業(yè)還不夠重視審計(jì)工作中會(huì)計(jì)報(bào)表的問(wèn)題,都是草草了之,對(duì)于一些負(fù)債的問(wèn)題和資產(chǎn)的問(wèn)題容易產(chǎn)生忽視和遺漏,這樣審計(jì)的準(zhǔn)確度就會(huì)受到很大的影響。(二)沒(méi)有選擇合適的審計(jì)方法。在企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候,所涉及的內(nèi)容是非常全面的,審計(jì)的內(nèi)容也存在著復(fù)雜性和廣泛性,加上審計(jì)成本的限制,就很容易導(dǎo)致審計(jì)工作不能夠全部查清。因此為了能夠在審計(jì)調(diào)查的時(shí)候提高工作效率,就會(huì)采用抽樣調(diào)查的方式,對(duì)于抽樣調(diào)查的方式來(lái)說(shuō),這種方式本身就存在偶然性,因此就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的大大提高。在現(xiàn)如今的審計(jì)工作時(shí)候還有可能會(huì)采用判斷抽樣的調(diào)查方式,對(duì)于判斷抽樣的方式來(lái)說(shuō),由于是人工進(jìn)行判斷的,所以就會(huì)出現(xiàn)以下一些現(xiàn)象:第一,在判斷的過(guò)程中更加重視樣本的數(shù)量,而不是注重樣本的質(zhì)量,例如在進(jìn)行存貨審計(jì)工作的時(shí)候,一些審計(jì)工作人員更多的都是重視樣品數(shù)量的審計(jì),對(duì)于樣品質(zhì)量并沒(méi)有增強(qiáng)重視,同時(shí)在審計(jì)的方法和所有權(quán)等方面也不夠重視,這也是人工操作存在的一些不足之處,由于經(jīng)驗(yàn)和操作問(wèn)題而導(dǎo)致錯(cuò)誤的判斷;第二,對(duì)于那些固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)樣品量小的現(xiàn)象。(三)沒(méi)有可靠的審計(jì)取證。取證問(wèn)題在我國(guó)的審計(jì)工作中通常主100審計(jì)廣角AUDITINGSCOPE要有以下一些體現(xiàn):第一,在審計(jì)的過(guò)程中審計(jì)過(guò)程不清楚、審計(jì)的證據(jù)不夠充足、采用的審計(jì)方式不夠規(guī)范等;第二,沒(méi)能夠充分地重視輔助證據(jù),要知道審計(jì)的輔助證據(jù)對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)依然有著很大的幫助和作用,很多企業(yè)在審計(jì)的時(shí)候都是只重視基本的證據(jù),而忽視那些輔助的證據(jù);第三,對(duì)于簽證前審計(jì)證據(jù)的內(nèi)部審核和簽證后對(duì)簽證的意見(jiàn)并沒(méi)有增強(qiáng)重視的程度,審計(jì)單位一般來(lái)說(shuō)對(duì)其都是比較含糊,沒(méi)有進(jìn)行準(zhǔn)確的分析,這樣一來(lái)就會(huì)給審計(jì)的工作帶來(lái)很大的影響,如果說(shuō)這些遺漏和不留意沒(méi)有及時(shí)解決就會(huì)造成企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);第四,沒(méi)有準(zhǔn)確的利用審計(jì)資源,在審計(jì)的過(guò)程中資源是非常重要的,如果沒(méi)能夠進(jìn)行有效的判斷和分析就會(huì)影響到審計(jì)的結(jié)果。(四)審計(jì)人員沒(méi)有較好的自身素質(zhì)。對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生來(lái)說(shuō)在很大程度上與審計(jì)人員自身素質(zhì)有著聯(lián)系,因?yàn)閷徲?jì)實(shí)施的主體就是審計(jì)人員。我國(guó)的審計(jì)機(jī)關(guān)從實(shí)際運(yùn)營(yíng)的時(shí)間上來(lái)說(shuō)組建的時(shí)間并不長(zhǎng),因此在這個(gè)極速發(fā)展的社會(huì)中,審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和自身素質(zhì)都很難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。同時(shí)對(duì)于我國(guó)目前的審計(jì)工作來(lái)說(shuō),職業(yè)道德的建設(shè)依然存在一個(gè)建設(shè)的初期。由此可以看出,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因?yàn)閷徲?jì)工作人員的職業(yè)道德和自身素質(zhì)而受到影響。
三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和手段
(一)引入新的審計(jì)技術(shù)。審計(jì)的技術(shù)和方法是企業(yè)審計(jì)工作首先要做的一項(xiàng)內(nèi)容,為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度的降低,就需要讓風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式得到大力的普及。作為一種新型的審計(jì)模式,風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程中融入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),它主要包含了辨別、分析和約束這三個(gè)主要的階段,其基礎(chǔ)是分析性檢查和實(shí)際性測(cè)試,目的就是在最大程度上降低企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式能夠很好地進(jìn)行辨別,然后就能夠全面的分析風(fēng)險(xiǎn)的破壞程度、性質(zhì)、危害和是否可約束等方面,這樣就能夠更好地幫助企業(yè)采取相對(duì)應(yīng)的措施來(lái)進(jìn)行問(wèn)題的解決,最終幫助規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式對(duì)于西方一些發(fā)達(dá)的國(guó)家來(lái)說(shuō),因?yàn)橛兄己玫慕档推髽I(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)而被廣泛地應(yīng)用和推廣,雖然說(shuō)基礎(chǔ)審計(jì)模式有著良好的優(yōu)點(diǎn),但是仍然需要結(jié)合現(xiàn)代化的信息技術(shù)來(lái)實(shí)施。送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)是過(guò)去審計(jì)工作的主要方式,現(xiàn)如今在線審計(jì)模式隨著現(xiàn)代化科技的不斷發(fā)展也在逐漸成為人們工作的第三選擇,同時(shí)有著更好的審計(jì)質(zhì)量和效果,在線審計(jì)在現(xiàn)代化的發(fā)展時(shí)代中將會(huì)是審計(jì)工作的一種發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)現(xiàn)代化信息技術(shù)的利用,能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)工作資源快速傳輸,實(shí)現(xiàn)資源的共享性,這樣就能夠在最大程度上提高審計(jì)工作的效率。審計(jì)員工通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息終端的操作就能夠減少傳統(tǒng)手工操作所消耗的時(shí)間。因此就需要審計(jì)人員在迅速發(fā)展的社會(huì)中進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和知識(shí)的掌握,將其更好地運(yùn)用到審計(jì)工作中去,實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低和審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高。(二)選擇正確的審計(jì)方式。善于選擇科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)工作方式對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的,要引起足夠的重視。對(duì)于那些企業(yè)內(nèi)部控制管理薄弱、企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不佳、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)煩瑣以及資產(chǎn)流動(dòng)性或者所有權(quán)難以確定等風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)事項(xiàng)而言,為了能夠進(jìn)一步地提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就需要適當(dāng)?shù)卦黾訕颖镜臄?shù)量,采用多種審計(jì)方式和靈活的審計(jì)手段,不斷地?cái)U(kuò)大審計(jì)覆蓋面來(lái)實(shí)現(xiàn)。(三)建立各級(jí)內(nèi)部控制制度。對(duì)于企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范而言建立配套的質(zhì)量控制措施是優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵所在,實(shí)行工作職能的分工和牽制,實(shí)行三級(jí)負(fù)責(zé)制來(lái)提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量,這三級(jí)負(fù)責(zé)制主要是集體審理會(huì)議審定制、主審負(fù)責(zé)制和復(fù)核制,來(lái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中容易引起風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的有效控制。證據(jù)在審計(jì)過(guò)程中是十分重要的,因此需要重視審計(jì)證據(jù)質(zhì)量,進(jìn)行有效的把握,讓證據(jù)能夠充分發(fā)揮出作用。對(duì)于助人員的取證材料和底稿來(lái)說(shuō),項(xiàng)目的主審需要進(jìn)行審核、確認(rèn),然后再由專職的復(fù)審人員進(jìn)行審計(jì)資料的復(fù)核,保證審計(jì)項(xiàng)目的證據(jù)足夠充分和有效,如果說(shuō)第一次證據(jù)不夠充分的時(shí)候可以采取二次取證來(lái)增強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的有效性。(四)制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理制度。深入研究企業(yè)內(nèi)部管理制定合理的機(jī)制對(duì)于促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及防范有著很大的作用和意義,同時(shí)對(duì)于企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力也有著提升作用,為了能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)管理機(jī)制就需要積極地與一些發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行積極的交流和溝通,根據(jù)我國(guó)的企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和基本國(guó)情來(lái)吸取國(guó)外優(yōu)秀的監(jiān)督機(jī)制,制定出適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn),實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)分析及防范質(zhì)量的有效提升,促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。
總的來(lái)說(shuō)在這個(gè)極速發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中,企業(yè)審計(jì)工作與國(guó)家的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展有著很大的聯(lián)系,對(duì)于社會(huì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用,因此就需要針對(duì)我國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施進(jìn)行研究,引入相應(yīng)的審計(jì)技術(shù),完善審計(jì)的制度以及提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力和自身素養(yǎng),來(lái)降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者:杜冠華 單位:河北港口集團(tuán)有限公司