導(dǎo)語：企業(yè)審計風(fēng)險識別與評估對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中扮演著至關(guān)重要的角色，但與此同時，企業(yè)在發(fā)展過程中也暴露出諸多問題，整體實力偏弱、規(guī)模較小、抗風(fēng)險能力較差、融資劣勢等。企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展對市場經(jīng)濟穩(wěn)定具有重要影響，當(dāng)前政府也在不斷創(chuàng)新融資體制，為企業(yè)發(fā)展提供廣闊的融資渠道，但根本性問題并未得到有效改善。開展審計工作對企業(yè)有積極影響，能夠準確識別企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面存在的風(fēng)險，審計人員面臨的挑戰(zhàn)依然嚴峻。本文以企業(yè)為對象進行分析，探討企業(yè)審計工作特點，以及審計風(fēng)險主要成因，并以某企業(yè)為案例進行探討。

【關(guān)鍵詞】審計風(fēng)險；識別；評估

隨著我國資本市場監(jiān)管制度不斷完善，會計、審計相關(guān)法律法規(guī)體系逐步健全，對企業(yè)財務(wù)舞弊起到一定程度的遏制。但面臨當(dāng)前經(jīng)濟下行背景，企業(yè)面臨較大經(jīng)營壓力，許多公司通過財務(wù)造假、財務(wù)舞弊行為來掩蓋經(jīng)營事實，欺騙社會投資者，從而騙取融資資金。近年來，審計失敗現(xiàn)象頻現(xiàn)，對資本市場、各行業(yè)以及國民經(jīng)濟發(fā)展造成不利影響。

一、企業(yè)審計風(fēng)險的主要成因

（一）審計主體原因

當(dāng)前審計市場競爭日益激烈，許多事務(wù)所為維持經(jīng)營穩(wěn)定紛紛向企業(yè)提供審計服務(wù)，以及管理咨詢、稅務(wù)咨詢等非審計服務(wù)。由于市場經(jīng)濟監(jiān)管體系尚不完善，許多事務(wù)所與企業(yè)具有利益關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致審計事務(wù)所以及審計人員失去了客觀性，特別是面臨較大的商業(yè)利益誘惑，在審計工作中難以保持公正、客觀、獨立，導(dǎo)致出具審計報告以及發(fā)表審計意見不真實。一方面，事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)過程中并未對審計環(huán)境進行充分調(diào)研，包括企業(yè)內(nèi)部控制、管理層誠信等方面，而且并未準確評估事務(wù)所勝任能力；另一方面，受制于成本等因素影響，事務(wù)所在審計工作中并未嚴格履行質(zhì)量控制流程，復(fù)核工作不到位等。另外，在審計工作中由于審計人員沒有合理配置審計資源、時間安排不當(dāng)以及審計程序使用缺乏合理性，都會加大審計風(fēng)險。

（二）審計客體原因

企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)普遍薄弱，財務(wù)規(guī)范性較差。財務(wù)管理工作中規(guī)范意識不強，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作存在諸多漏洞。首先，由于企業(yè)市場競爭激烈，企業(yè)管理者將工作重心集中在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面，忽視了財務(wù)管理工作的重要性，并未嚴格按照財務(wù)會計制度要求制定基礎(chǔ)工作制度與程序。其次，企業(yè)在實際財務(wù)管理工作執(zhí)行過程中缺乏剛性，主要表現(xiàn)在有規(guī)不依、科目設(shè)置不規(guī)范等。同時，由于部分企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)審監(jiān)督作用未得到有效發(fā)揮，財務(wù)信息真實性存在重大疑慮。（三）審計環(huán)境原因我國市場經(jīng)濟體制已初步完善，但市場監(jiān)管體系、相關(guān)法律法規(guī)尚不健全。目前主要針對主板、科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板以及新三板等企業(yè)要求進行審計，而對于其他企業(yè)并未嚴格要求審計，導(dǎo)致諸多企業(yè)財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)體系，財務(wù)管理規(guī)范性意識較差，財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)內(nèi)部、外部審計環(huán)境較差。且政府及社會監(jiān)管不到位，并未建立嚴格、高效的監(jiān)管體系，監(jiān)管模式落后，導(dǎo)致實際監(jiān)管效果不佳。

二、A企業(yè)審計風(fēng)險分析與評估

（一）財務(wù)舞弊當(dāng)前許多企業(yè)為獲得融資資金通過粉飾財務(wù)報表，或者直接進行財務(wù)造假來達到粉飾業(yè)績的目的，從而迷惑投資者。特別是許多掛牌以及上市企業(yè)，受制于市場競爭壓力及經(jīng)營壓力等影響，與證券公司、事務(wù)所串通包裝企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。以A企業(yè)為例，分析A企業(yè)在資金使用方面存在的諸多問題。第一，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度存在缺陷。A企業(yè)目前與其他合作單位共同設(shè)立了3個銀行賬戶，但3個賬戶并未納入到財務(wù)賬內(nèi)進行核算。第二，資金使用程序不規(guī)范。企業(yè)資金使用缺乏完善的審批制度，特別是大額資金支出無審批手續(xù)，很大程度上增加了企業(yè)風(fēng)險。第三，企業(yè)存在公私不分現(xiàn)象。部分人員用個人銀行卡為企業(yè)代收款項，極大程度上影響企業(yè)資金管理。

（二）經(jīng)營管理不規(guī)范

許多企業(yè)處于初創(chuàng)期，企業(yè)經(jīng)營管理活動缺乏完善的制度規(guī)定，不僅會增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，而且會增加企業(yè)財務(wù)人員、審計人員審計工作難度和重大錯報風(fēng)險。在公司治理方面，A企業(yè)按照公司法要求完善組織架構(gòu)，但企業(yè)并未建立健全的審計監(jiān)督機制，企業(yè)內(nèi)部審計未能得到有效執(zhí)行，審計監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

（三）關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)交易一直是企業(yè)財務(wù)舞弊的重要領(lǐng)域，同時也是許多企業(yè)粉飾財務(wù)業(yè)績的重要方式。關(guān)聯(lián)交易具有一定隱蔽性，審計人員在核實企業(yè)交易業(yè)務(wù)時要高度關(guān)注關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。A企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易違規(guī)事項，企業(yè)關(guān)聯(lián)資金被占用。第一，企業(yè)2017年違規(guī)向董事提供借款，并且借款一直被董事占用未償還，違反公司法規(guī)定。第二，企業(yè)實際控制人在2018年期間存在較大金額的非經(jīng)營性資金往來，占用公司資金高達181萬元。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易破壞經(jīng)營環(huán)境與行業(yè)環(huán)境，占用公司資源，侵害其他投資者或股東利益。

三、應(yīng)對企業(yè)審計風(fēng)險的對策

（一）強化事務(wù)所審計質(zhì)量控制

審計質(zhì)量控制貫穿于審計全過程，從審計計劃、審計執(zhí)行以及審計報告各階段進行控制。加強審計質(zhì)量控制不僅能夠提高審計可靠性與效率，而且能夠加強對審計風(fēng)險的管控。首先，要建立統(tǒng)一的審計工作標準，建立標準化審計流程，評估模板，形成制度化、流程化管理模式，提高審計工作效率。其次，要加強審計過程監(jiān)管，實施流程化管理，杜絕審計工作中不規(guī)范現(xiàn)象，合理配置審計資源。最后，要提升注冊會計師審計風(fēng)險意識，在審計全過程保持謹慎性、獨立性與客觀性，科學(xué)合理運用分析程序?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，提升審計證據(jù)的可靠性。

（二）強化企業(yè)內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制體系能夠提升審計人員的獨立性、客觀性以及公正性，失效的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)審計獨立性下降。對企業(yè)來說，要強化內(nèi)部控制制度，發(fā)揮出內(nèi)部審計作用，提升內(nèi)部審計獨立性、公正性。并且強化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要明確管理活動、經(jīng)濟活動等規(guī)定，嚴禁資金違規(guī)占用，健全資金管理相關(guān)內(nèi)部控制制度，加強對資金監(jiān)管，實施全流程留痕管理，提高資金管理透明度，確保企業(yè)會計核算真實性與準確性，從而提高企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可靠性，降低審計風(fēng)險。

（三）完善監(jiān)管法律體系

首先，完善的監(jiān)管法律體系能夠為審計工作提供有效保障。一方面審計人員在開展審計工作中能夠有法可依、有法必依，從而促進審計工作健康發(fā)展；另一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理起到約束作用，特別是能夠規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，提高財務(wù)會計信息真實性，從而間接降低審計風(fēng)險。其次，針對企業(yè)監(jiān)管要制定相對應(yīng)的法律法規(guī)，加大治理會計信息失真、財務(wù)造假等行為的力度。嚴厲打擊財務(wù)舞弊行為，嚴格按照審計相關(guān)法律法規(guī)要求，對審計對象進行處理，提升審計工作質(zhì)量與效率。財務(wù)造假與舞弊一直是企業(yè)違規(guī)的重點領(lǐng)域，同時也是各地政府、社會投資者廣泛關(guān)注的問題。新時期審計工作面臨較大挑戰(zhàn)，恰當(dāng)、準確識別審計風(fēng)險，運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼侠矸峙鋵徲嬞Y源，開展審計工作，從而提高審計工作質(zhì)量。本文以A企業(yè)為案例，針對企業(yè)審計工作存在風(fēng)險，從財務(wù)舞弊、關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營管理等方面進行分析，并從審計主體、客體與環(huán)境方面提出相應(yīng)建議。

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作者：熊子青 單位：長江宜昌航道工程局