導(dǎo)語：事業(yè)單位審計風(fēng)險管控應(yīng)對策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：審計工作是事業(yè)單位經(jīng)濟活動的重要監(jiān)督手段。審計風(fēng)險嚴(yán)重威脅審計工作的健康發(fā)展，同時也為事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動帶來巨大風(fēng)險。近些年，隨著我國事業(yè)單位不斷深入改革，事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟活動越發(fā)密集，審計工作的重要性日益凸顯。但目前，很多事業(yè)單位依然沿用傳統(tǒng)的審計手段和審計模式，為事業(yè)單位的經(jīng)濟活動帶來極大的審計風(fēng)險。本文就事業(yè)單位審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討審計風(fēng)險的成因，并對審計風(fēng)險管控提出相關(guān)建議，以期為事業(yè)單位在改革中所面臨的審計風(fēng)險提供些許幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;審計風(fēng)險;管控措施

一、引言

近些年，隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家對事業(yè)單位內(nèi)部的管理也在不斷改革。社會以及事業(yè)單位內(nèi)部對審計工作都十分重視。提高審計意識、狠抓經(jīng)濟責(zé)任、規(guī)避審計風(fēng)險是目前審計工作的主要任務(wù)。由于我國人口眾多、經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，社會事務(wù)較為復(fù)雜等原因，使得我國事業(yè)單位內(nèi)部的審計工作存在一定的風(fēng)險。當(dāng)前，我國審計工作中的審計風(fēng)險主要來源為審計制度不健全，無法為審計人員提供審計依據(jù)；審計結(jié)構(gòu)不合理；審計人員專業(yè)能力不足；審計手段較為老舊，不能適應(yīng)新時期事業(yè)單位經(jīng)濟發(fā)展需求等，所以要從審計風(fēng)險形成因素出發(fā)，著力降低審計風(fēng)險，為事業(yè)單位的經(jīng)濟活動做好保障工作。

二、事業(yè)單位審計風(fēng)險的成因分析

(一)事業(yè)單位的審計制度及法規(guī)不夠完善

完善的審計制度及與其相配套的法律法規(guī)是事業(yè)單位內(nèi)部審計部門實施其工作職能的重要依據(jù)，缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的審計活動，會直接影響其工作的有效性，也會大大增加事業(yè)單位的審計風(fēng)險。8年國家審計署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，其中明確了內(nèi)部審計工作的職能范圍，以及規(guī)定了審計的相關(guān)程序要求。各地也根據(jù)文件陸續(xù)制定了本單位的審計制度及相關(guān)法規(guī)。但就目前來看，各地的審計制度參差不齊，一些事業(yè)單位沒有聘用專業(yè)審計人員制定審計制度，在制定的審計制度中也沒有明確建立內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制，審計管理人員及成員的組織結(jié)構(gòu)不明晰，審計各崗位人員的工作職責(zé)邊界不清，缺乏指定的審計經(jīng)費來源，也沒有詳細(xì)說明審計結(jié)果的具體運用，另外，審計的責(zé)任劃分不清晰也是事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的重要誘因之一。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部審計部門缺乏獨立性

獨立性及權(quán)威性是事業(yè)單位審計工作得以順利進(jìn)行的重要保障。缺乏獨立性與權(quán)威性會大大增加單位內(nèi)部審計風(fēng)險。目前，我國一些事業(yè)單位的審計部門通常不是一個獨立的部門，其地位常常不夠明確，其往往依附于一些重要部門之下，譬如，有的審計部門是財務(wù)、紀(jì)檢等部門的分支機構(gòu)，或者有的單位的確設(shè)立了專門的審計部門但其主要領(lǐng)導(dǎo)同時也是其他部門的分管領(lǐng)導(dǎo)。這種情況使得審計部門在進(jìn)行審計工作時極易因牽涉到與其關(guān)聯(lián)部門的利益而不能客觀出具審計意見，其審計工作在實施過程中會受到一定程度的限制及阻礙，導(dǎo)致審計工作覆蓋不全面、不細(xì)致，不利于審計部門發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問題，更不利于單位針對問題進(jìn)行糾偏溯源。加劇了事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的形成。

(三)財務(wù)管理的監(jiān)督機制及內(nèi)控機制不健全

受事業(yè)單位傳統(tǒng)管理理念的影響，很多事業(yè)單位管理人員認(rèn)為事業(yè)單位的內(nèi)控機制僅僅是一種財務(wù)管理手段，導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制與監(jiān)督機制沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用，使得事業(yè)單位在出現(xiàn)內(nèi)部管理相關(guān)問題時沒有辦法查找問題根源，大大增加了事業(yè)單位的審計風(fēng)險。目前，很多基層事業(yè)單位沒有建立起完善高效的內(nèi)部控制機制及監(jiān)督機制，往往通過學(xué)習(xí)國家審計政策及文件來指導(dǎo)本單位相關(guān)工作，但事實上，國家政策具有普遍性，其不具備本單位的實際發(fā)展運營特點，導(dǎo)致相關(guān)部門的工作人員在工作中常發(fā)生審查出的問題找不到處理依據(jù)的現(xiàn)象，特別是對于資金的收支管理、預(yù)算與實際出入較大，資源配置不合理，甚至出現(xiàn)因資金緊缺造成項目被迫暫停等情況時有發(fā)生。除了相關(guān)機制不健全之外，很多事業(yè)單位出現(xiàn)工作人員在工作中沒有落實相關(guān)政策法規(guī)，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制出現(xiàn)疏漏，也為事業(yè)單位帶來審計風(fēng)險。

三、防范事業(yè)單位審計風(fēng)險的應(yīng)對策略

(一)完善事業(yè)單位相關(guān)審計制度

事業(yè)單位審計制度的建立及完善是單位內(nèi)部審計工作得以開展的先決條件，沒有規(guī)矩不成方圓，只有將審計的相關(guān)要求建立好，才能使審計人員在這個框架之內(nèi)完成工作。首先，事業(yè)單位要選用專業(yè)的審計部門負(fù)責(zé)人，該內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)當(dāng)熟悉審計及審計管理相關(guān)業(yè)務(wù)，同時還要具有會計及會計管理、經(jīng)濟領(lǐng)域，以及法律、管理等工作背景；其次，審計部門中所有審計相關(guān)人員也都需要是專業(yè)的審計人員，具備審計、財務(wù)、法律等相關(guān)領(lǐng)域知識儲備，避免由其他會計人員或財務(wù)人員擔(dān)任審計相關(guān)崗位工作。要建立完善的組織架構(gòu)，要求架構(gòu)層級清晰，要確保每一層級的工作人員明確本崗位職能要求；再次，要在審計制度中指明審計部門的資金來源，確保審計工作能夠長期穩(wěn)定的進(jìn)行，避免由于資金緊缺臨時申請調(diào)度資金，為審計工作帶來不必要的阻力；最后，要明確責(zé)任劃分，要在制度中明確責(zé)任人及責(zé)任單位的具體處罰情形及相關(guān)實施辦法，同時，還要包括如何對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)用，確保審計的有效性，并起到監(jiān)督作用。

(二)保障事業(yè)單位審計部門的獨立權(quán)威性

由于歷史原因，傳統(tǒng)事業(yè)單位內(nèi)部管理極易因部門間的人事關(guān)系等因素造成審計部門獨立性和權(quán)威性受損。獨立性和權(quán)威性是審計工作的核心和靈魂。事業(yè)單位要保證審計工作的良好運行，首先，要建立起科學(xué)的審計組織結(jié)構(gòu)，該組織結(jié)構(gòu)要獨立于單位內(nèi)部所有部門之外，同時要聘用專業(yè)的審計管理人員，其只對事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而不依附于其他任何部門；其次，要在事業(yè)單位內(nèi)部加強宣傳審計工作，樹立審計部門的權(quán)威性。事業(yè)單位內(nèi)部審計要實行對事業(yè)單位所有部門全覆蓋的審計監(jiān)督，要力求事業(yè)單位內(nèi)部所有部門人員都認(rèn)識到審計工作的重要性，爭取各部門領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的理解和支持；最后，審計部門中的各崗位人員要明確自身審計職能，要保證審計業(yè)務(wù)精湛，在審計工作實施過程中要耐心細(xì)致，確保收集的材料信息準(zhǔn)確、來源可靠、能保證時效性及必須合乎相關(guān)法律法規(guī)。同時，還要注重審計結(jié)果的客觀性，要擺脫其他因素的干擾，將審查出的問題進(jìn)行詳細(xì)研究、分析、判斷，確保審計結(jié)果的客觀公正，避免因為人情關(guān)系避重就輕，提高單位的審計風(fēng)險。

(三)強化事業(yè)單位財務(wù)工作的內(nèi)控及監(jiān)督管理

事業(yè)單位內(nèi)部各部門的主要負(fù)責(zé)人要做好審計部門的配合工作，特別是在事業(yè)單位財務(wù)工作中做好內(nèi)部控制工作，可以有效降低審計風(fēng)險。單位的審計風(fēng)險不僅來自于審計機構(gòu)及審計人員的工作，也與事業(yè)單位內(nèi)部運行情況有著緊密的聯(lián)系。事業(yè)單位的審計風(fēng)險大部分來自于單位財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)做好財務(wù)內(nèi)控管理及相關(guān)監(jiān)督管理工作。首先，要對經(jīng)濟活動的預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，要對事業(yè)單位的資金收支執(zhí)行嚴(yán)格的預(yù)算審批制度，財務(wù)部門要履行內(nèi)控及監(jiān)督職能，確保事前預(yù)算、審批；事中對經(jīng)濟活動實時跟蹤把關(guān)，及時發(fā)現(xiàn)超預(yù)算范圍的偏差并相應(yīng)調(diào)整；事后對該經(jīng)濟活動相關(guān)責(zé)任單位實行嚴(yán)格考核評價，對于出現(xiàn)問題的單位及個人要給予處理，使其作為審計的第一道關(guān)卡，降低未來審計風(fēng)險的發(fā)生概率。另外，要在單位內(nèi)部建立相應(yīng)的風(fēng)險評估機制。審計人員要與風(fēng)險評估部門實行動態(tài)融合工作機制，當(dāng)審計部門發(fā)現(xiàn)風(fēng)險時要及時與風(fēng)險評估部門取得聯(lián)系，并協(xié)同分析風(fēng)險等級，出具風(fēng)險預(yù)警報告及時上報給單位主管人員。

(四)營造良好的審計環(huán)境

審計環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。首先，要營造良好的外部審計環(huán)境。要加大宣傳力度，號召全社會各群體對國家審計相關(guān)法律法規(guī)的了解和認(rèn)識，使事業(yè)單位內(nèi)部外部審計工作能得到大眾的理解和支持，還要積極向上級主管部門定期匯報相關(guān)工作進(jìn)展，以期得到主管領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助，最重要的還是要向被審計部門宣傳審計工作的重要性，征得被審計對象的理解，為今后的審計工作順利進(jìn)行做好鋪墊工作。其次，要做好事業(yè)單位內(nèi)部審計環(huán)境的建設(shè)。隨著近些年我國數(shù)字信息技術(shù)的發(fā)展，各行各業(yè)都加大力度應(yīng)用數(shù)字信息化系統(tǒng)處理信息。在這樣的大背景下，事業(yè)單位要加強審計工作的數(shù)字信息化建設(shè)，避免使用傳統(tǒng)的手工審計，要引入先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)，力求提高審計工作的時效性及準(zhǔn)確性，同時還能幫助審計人員分析資源配置的科學(xué)合理性，將數(shù)據(jù)進(jìn)行同期比較，大大降低了審計風(fēng)險的同時節(jié)省審計人力、物力支出。如此一來，事業(yè)單位還應(yīng)加大審計人員的培訓(xùn)工作力度，審計人員除了需要掌握本崗位的專業(yè)知識還要加強數(shù)字信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，以便更好地為審計工作服務(wù)。

四、結(jié)束語

國家經(jīng)濟社會的快速發(fā)展促使基層事業(yè)單位要不斷完善內(nèi)部管理，其中經(jīng)濟管理是內(nèi)部管理十分重要的環(huán)節(jié)。有效的審計監(jiān)督能夠促使事業(yè)單位經(jīng)濟活動健康有序進(jìn)行，經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定的真實性和有效性更是審計工作的重中之重，各級基層事業(yè)單位要著力避免審計風(fēng)險，提高審計工作效能，針對本單位的實際工作需要建立起適合本單位的審計制度，為向社會提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)提供物質(zhì)經(jīng)濟保障。

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作者：崔娜 單位：青島市交通科學(xué)研究院