導(dǎo)語：企業(yè)審計質(zhì)量督導(dǎo)工作研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、影響審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的主要原因

一是審計督導(dǎo)不到位。審計業(yè)務(wù)質(zhì)量管控機制尚不健全，很多企業(yè)沒有結(jié)合自身實際建立可操作、具體化的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度，沒有建立切合實際的審計督導(dǎo)管理體系和管理標(biāo)準(zhǔn)。部分審計項目審計組長對審計查證事實、工作底稿、審計證據(jù)的第一級督導(dǎo)，以及審計部門負責(zé)人對審計報告的督導(dǎo)不到位，所提督導(dǎo)意見針對性不強。事實上，審計組組長大多由審計部門負責(zé)人擔(dān)任，沒有足夠的時間和精力全面細致地開展審計督導(dǎo)工作。二是審計人員職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平參差不齊。部分審計人員責(zé)任感不強，片面追求完成工作任務(wù)，對審計質(zhì)量重視不夠;法律法規(guī)不熟練，對相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時不注重收集和學(xué)習(xí)，掌握不全面，對被審計單位利用會計手段作弊和存在的管理缺陷、控制風(fēng)險看不出、拿不準(zhǔn)、識不破;審計方法不當(dāng)。有的審計人員沒有嚴(yán)格按程序?qū)嵤┍匾姆治鲂詼y試和實質(zhì)性測試，審計抽樣技術(shù)運用不當(dāng)或方法單一，難以對業(yè)務(wù)管理作出全面客觀的評價;業(yè)務(wù)水平不高，知識更新不夠，缺乏職業(yè)敏銳性，抓不住審計重點，找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域，審計檢查深度不夠。三是審計信息化的開發(fā)和運用不充分。當(dāng)前，很多大型企業(yè)都在開發(fā)和建立基于企業(yè)ERP系統(tǒng)上的審計信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)尚不夠成熟、完善。大多數(shù)審計人員僅運用其編制審計證據(jù)和底稿，對利用審計信息系統(tǒng)滲透到企業(yè)ERP系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)、確定審計重點以及分析預(yù)警還很不到位。四是企業(yè)內(nèi)部沒有建立針對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的評價、反饋機制。內(nèi)部審計部門重在對“別人”的審計監(jiān)督，忽視對自身業(yè)務(wù)和管理質(zhì)量的自我評價和監(jiān)督。很多企業(yè)尤其是國有企業(yè)沒有設(shè)立獨立發(fā)揮作用的審計委員會，沒有建立對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的再監(jiān)督和評價、反饋機制。

二、開展審計督導(dǎo)提高內(nèi)部審計質(zhì)量的途徑

(一)建立健全審計督導(dǎo)機制要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計工作的實際，制訂有針對性和可操作性的審計督導(dǎo)管理制度，包括審計督導(dǎo)規(guī)程、督導(dǎo)信息反饋機制、分級督導(dǎo)和督導(dǎo)人員的培訓(xùn)制度、聘任制度等。條件成熟的，可在審計部門內(nèi)部建立負責(zé)審計督導(dǎo)的二級組織，配備能勝任的審計督導(dǎo)員。對于大型企業(yè)集團，有必要實行分級審計督導(dǎo)。要細化、明確和落實督導(dǎo)的責(zé)任。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人是督導(dǎo)工作的主體，他們都要分別對各自督導(dǎo)的范圍、對象負主要責(zé)任。(二)明確“以人為本”的審計督導(dǎo)理念要樹立“以人為本”的觀念，從審計人員角度出發(fā)，把督導(dǎo)工作從原來的以檢查監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向鼓勵和參與為主，與審計人員一起探討審計工作中存在的問題、困難及其產(chǎn)生原因等，促進其業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升。要明確工作職責(zé)，協(xié)調(diào)好審計督導(dǎo)與其他審計人員或部門內(nèi)其他二級部門之間的相互關(guān)系，建立起一套相互牽制、相互制約的工作機制。審計督導(dǎo)包括監(jiān)督和指導(dǎo)兩個方面，不能光有監(jiān)督?jīng)]有指導(dǎo)，或者光有指導(dǎo)沒有監(jiān)督，監(jiān)督和指導(dǎo)必須貫徹于審計的全部過程。監(jiān)督必須嚴(yán)格，指導(dǎo)必須具體，要有很強的針對性。必須明確和貫徹審計督導(dǎo)的原則，堅持重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性。督導(dǎo)力度應(yīng)該主次分明，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)審人員專業(yè)水平的差異和被審計事項的特點來決定。督導(dǎo)的重點在于對存在的重大差異事項保持合理的謹(jǐn)慎態(tài)度，避免發(fā)生差錯，盡量減少審計風(fēng)險，確保實現(xiàn)審計目標(biāo)。在督導(dǎo)過程中，督導(dǎo)人員還必須做到不受任何利益沖突的干擾，以事實為依據(jù)，客觀、公正、不偏不倚地對待被督導(dǎo)的對象。同時，要堅持做到督導(dǎo)不領(lǐng)導(dǎo)，到位不越位，溝通不做主，幫忙不添亂，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映情況，提出建議。(三)加強審計督導(dǎo)隊伍管理建立一支高素質(zhì)的督導(dǎo)隊伍是發(fā)揮督導(dǎo)作用的前提和關(guān)鍵?？山Y(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的實際，建立一支“專兼職結(jié)合，以專職為主、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理”的具有較高素質(zhì)的督導(dǎo)隊伍。注重督導(dǎo)人員的理論知識、審計實踐和管理能力等。加強審計督導(dǎo)員自身理論學(xué)習(xí)，加強對督導(dǎo)工作質(zhì)量的考核，建立督導(dǎo)人員的輪換制。(四)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展督導(dǎo)工作建立審計質(zhì)量信息收集與反饋機制，充分利用審計信息系統(tǒng)等開展督導(dǎo)工作，實現(xiàn)在線實時監(jiān)控，及時掌握各個審計現(xiàn)場的工作動態(tài)和質(zhì)量控制狀況，第一時間發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的問題，及時反饋信息，使審計差錯、不足以及異常情況，得到及時糾正和補救，確保實現(xiàn)審計目標(biāo)，提高工作效率。

三、制約審計督導(dǎo)的內(nèi)外部環(huán)境因素和解決對策

當(dāng)前，全面、有效地開展審計督導(dǎo)工作還面臨著一些內(nèi)外部因素的影響和制約。從外部環(huán)境來說，市場經(jīng)濟條件下公司治理模式和法制社會的建立和完善是一個循序漸進的過程，合規(guī)文化的形成和風(fēng)險管理意識的增強同樣需要一個過程，由此對內(nèi)部審計的認識也是如此。加之我國目前對內(nèi)部審計管理體制等尚無統(tǒng)一的認識和制度規(guī)定，勢必對審計督導(dǎo)的建立和發(fā)展帶來一定影響。從內(nèi)部環(huán)境來看，雖然審計部門與其他部門在企業(yè)價值最大化的根本目標(biāo)上一致，發(fā)揮著咨詢、服務(wù)、建議等作用，但監(jiān)督內(nèi)控、披露風(fēng)險的職能往往不受歡迎，甚至可能使其與其他部門和公司管理層相對立。從某種意義上來說，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用有時類似于“中藥調(diào)理”的潛移默化，不是像其他部門能產(chǎn)生立竿見影的效果。雖然審計督導(dǎo)直接影響著審計質(zhì)量控制，但審計督導(dǎo)的真正有效開展受到內(nèi)外部諸多因素的影響和制約?？梢詮囊韵路矫鎸で蠡鈱Σ?一是內(nèi)部審計人員和有關(guān)協(xié)會團體進一步宣傳審計理念，宣傳依法治企、規(guī)范管理、建立合規(guī)企業(yè)文化的重要性、必要性，推廣成功的審計督導(dǎo)做法和成功經(jīng)驗，以此促進和引領(lǐng)其他企業(yè)逐步增強對內(nèi)部審計的認識和重視。二是國家有關(guān)部門和協(xié)會等出臺有關(guān)內(nèi)部審計管理方面的具體規(guī)定和要求，尤其是針對國有大型企業(yè)的。同時，逐步完善有關(guān)法律法規(guī)，加大對企業(yè)違法違規(guī)行為的處罰力度，增加違法成本，迫使企業(yè)增強依法經(jīng)營、規(guī)范管理的自覺性。三是大力加強內(nèi)部審計能力建設(shè)。要努力提高揭示問題、分析問題和解決問題的能力，真正做到監(jiān)督有力、管理有方、服務(wù)有效，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能和價值增值作用，成為領(lǐng)導(dǎo)管理決策的重要參謀和助手。

作者：胡建強黃玉飛單位：江蘇省常州供電公司江蘇省電力公司