導語：高校審計檔案在審計質(zhì)量的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高校內(nèi)部審計檔案是高校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，也是考核審計工作優(yōu)劣的重要依據(jù)。審計檔案真實、有效地記錄了審計工作的全過程，是審計質(zhì)量管理工作的重要組成部分，強化審計檔案的管理對于提高審計工作質(zhì)量有十分重大的意義。

關(guān)鍵詞：審計檔案；審計質(zhì)量；檔案管理；作用

隨著高校內(nèi)部管理體制綜合改革的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，高校規(guī)范快速發(fā)展愈來愈受到國家和社會的關(guān)注，高校內(nèi)部審計部門作為高校規(guī)范發(fā)展的重要職能部門，審計檔案是內(nèi)部審計部門在學校內(nèi)部部門負責人離任責任審計、部門項目專項審計、合同審簽和調(diào)查等業(yè)務(wù)活動中形成的具有保存價值的材料。審計檔案不僅反映和記載了學校內(nèi)部審計工作的全過程，從另一個方面還反映了學校審計人員的勞動成果和智慧，是衡量學校審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)，也是高校領(lǐng)導決策未來學校發(fā)展的重要依據(jù)，是學校整體檔案的重要組成部分，對規(guī)范內(nèi)部審計工作人員的行為、檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量具有重要作用。因此，對于加強審計檔案管理，提高審計工作質(zhì)量，防范和避免高校財務(wù)風險的發(fā)生及充分發(fā)揮審計監(jiān)督在高校經(jīng)濟領(lǐng)域的宏觀調(diào)控作用有十分重要的意義，對高校領(lǐng)導的科學決策及學校規(guī)范發(fā)展意義重大。

一、高校審計檔案的主要特征

高校審計檔案管理是學校內(nèi)部審計部門收集、整理、保管、利用和移交審計檔案的業(yè)務(wù)活動，其內(nèi)容豐富、全面、詳實、客觀，反映了學校經(jīng)濟發(fā)展的全過程，是學?？疾鞂徲嫻ぷ?、研究高校發(fā)展歷史、指導未來決策的重要依據(jù)，還可以為學校領(lǐng)導和相關(guān)部門人員了解審計具體情況提供可靠的信息資源，有以下幾個典型特征：1.公正、真實。新形勢下審計監(jiān)督不同于往常的財務(wù)審計監(jiān)督，更不同于學校的財務(wù)監(jiān)督，審計部門作為獨立的職能部門對查出的情況和問題不是簡單的作一個書面結(jié)論，更加注重的是被審計對象的服務(wù)職能及管理效能。從審計成果看，審計直接面對學校的職能部門及校內(nèi)職工，其審計結(jié)論直接反應(yīng)被審計部門的經(jīng)濟運行效果及職工的履職情況，從審計范圍看，對部門不僅僅是簡單的財務(wù)收支審計，還要關(guān)注部門的效益及與被審計部門經(jīng)濟運行相關(guān)聯(lián)的項目，關(guān)注部門效益的同時對社會效益也要有一個基本的評價，比如行政管理、科研、教學等工作的成效為學校帶來的直接經(jīng)濟效益和間接的社會效益，只有這樣，對被審計對象的分析和評價才會更具體、全面、詳實，更具有針對性。審計監(jiān)督結(jié)論更要以確鑿客觀事實、準確定性、處理合法為原則，依照審計相關(guān)法定程序得出審計結(jié)論，形成一套完整的審計資料。審計檔案不僅是對審計過程中審計行為和效果的事實記載及反映，還是對學校項目發(fā)展過程的真實再現(xiàn)，只有確保了審計監(jiān)督的真實性、客觀性和完整性，才能確保審計檔案的公平、公正。2.專業(yè)、保密審計監(jiān)督形成的審計檔案不同于其他檔案，具有其特殊性，審計檔案是學校審計部門對校內(nèi)部門經(jīng)濟運行效益、社會效益發(fā)揮作用的審查及監(jiān)督，是審計監(jiān)督過程和審計工作人員工作狀況的真。實記錄，不僅反映對審計部門本身的審計監(jiān)督活動，而且真實記錄了被審部門執(zhí)行上級政策法規(guī)及校內(nèi)規(guī)章制度和經(jīng)濟運行情況，個別可能涉及到被審對象在執(zhí)行國家政策法規(guī)或校內(nèi)規(guī)章制度過程中的違法違紀情況；審計檔案從另一個方面也反映出學校發(fā)展過程中領(lǐng)導的決策水平及被審對象的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、執(zhí)行能力等情況。因此，審計檔案具有較強的專業(yè)性和保密性。3.關(guān)聯(lián)、成套。審計檔案是審計監(jiān)督過程中記錄被審對象的經(jīng)濟運行情況的資料，包括談話、調(diào)查整理形成的所有資料。完整的審計檔案形成首先是審計立項，即確定被審計的對象，擬定具體的審計方案，組成審計組；二是審計實施，對被審對象發(fā)出書面審計通知書，嚴格按照已擬定的審計方案執(zhí)行，最后對審計進行總結(jié)并撰寫審計報告；三是審計終結(jié)，在被審計部門給出的意見或建議的情況下對審計報告進行審定，最后給出書面審計結(jié)論。審計檔案一般是以審計項目為單位組卷，每個項目都是由一整套密切聯(lián)系、不可分割的材料組成，期間相互關(guān)聯(lián)，與審計立項、實施、終結(jié)一一對應(yīng)，形成一整套系統(tǒng)完整的檔案，只有這樣才能夠客觀真實地對審計事項的結(jié)果和過程進行證實與評價。

二、審計檔案在審計質(zhì)量中的作用

隨著高校內(nèi)部管理體制改革的深入和現(xiàn)代大學制度的確立，高校如何有效規(guī)范財務(wù)行為，保持學校的可持續(xù)發(fā)展是高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)亟待解決的問題。有效的內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)能促進高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建立，推進內(nèi)部管理體制的改革，確立現(xiàn)代大學制度，高校內(nèi)部審計是有效的內(nèi)部控制制度確立的重要手段。在高校發(fā)展中充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，把高校內(nèi)部審計上升到結(jié)構(gòu)治理層面，把高校審計檔案客觀、公正、真實、全面的作用充分發(fā)揮出來，可以使高校根據(jù)自身發(fā)展需要對辦學條件、規(guī)模、經(jīng)費使用、招生就業(yè)等方面進行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化校內(nèi)資源配置，最大限度的發(fā)揮學校資產(chǎn)的作用，提高學校的辦學效益，還可以有效促進高校管理層滲透高校治理、風險管理、財務(wù)管理、內(nèi)部控制及績效管理。1.審計檔案提供大量真實的信息。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計檔案不僅包括紙質(zhì)資料，錄像、聲像、圖片以及其它資料也早已成為審計檔案的一部分。審計檔案的多樣性、完整性豐富了審計檔案的內(nèi)容，在檔案查閱上，實現(xiàn)了審計資料計算機檢索和無線傳遞，在保持了較強的真實性和原始性的前提下，保證了方便、快捷、及時性。在審計檔案內(nèi)容上，多角度、多形式、大容量及真實完整、專業(yè)、秘密性使得審計檔案成為學校檔案的重要組成部分，是高校發(fā)展過程中領(lǐng)導決策不可缺少的重要參考依據(jù)，由此，從根本上對審計工作的質(zhì)量及審計檔案的管理提出了更高的要求。2.審計檔案是評估審計工作的依據(jù)高校內(nèi)部審計檔案是高校領(lǐng)導對學校發(fā)展決策的重要參考依據(jù)，對于高校的規(guī)范發(fā)展起著重要作用，為此對高校內(nèi)部審計工作監(jiān)督過程的考核、評估就十分必要。對審計監(jiān)督工作過程進行全面考核評估，僅憑審計人員的記憶和口頭敘述是不現(xiàn)實的，也是不客觀、不全面的。在審計檔案形成的過程中，對審計項目真實、客觀、公正、嚴肅的記錄，對審計監(jiān)督過程實事求是的總結(jié)形成的檔案資料是考核審計工作的最有力的證據(jù)。審計檔案具有的真實性、可靠性和準確性，是對以往的審計工作進行評價與總結(jié)的依據(jù)。近年來，國家審計署在開展全國優(yōu)秀審計項目的評比活動中，優(yōu)秀審計項目評比的唯一依據(jù)就是審計檔案的規(guī)范、科學。由此可見，審計檔案在評價審計工作質(zhì)量和成果中起著舉足輕重的作用。3.為高校深化內(nèi)部管理體制改革提供宣傳素材。由于審計檔案是審計工作開展過程中形成的寫實性、專業(yè)性檔案，包括學校投入效益、財務(wù)收支、資產(chǎn)利用以及學校發(fā)展過程中重大項目建設(shè)的大量詳實材料，這些材料具有很強的說服力。因此，在落實現(xiàn)代大學制度構(gòu)建內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過程中，對深化高校內(nèi)部管理體制改革、規(guī)范管理提升高校的管理水平具有重大作用；同時，為高校的政務(wù)公開提供了詳實、準確、可靠的材料，高校完全可以抽取一些材料借此向師生進行國家財經(jīng)政策法規(guī)及學校規(guī)章制度的宣傳，以此激發(fā)高校師生的愛校熱情，提高師生參與學校內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理、規(guī)范管理的熱情，為高校規(guī)范發(fā)展和深化改革起到的宣傳推動作用。

三、提升審計檔案管理的策略

審計檔案是高校檔案的重要組成部分，審計檔案的管理質(zhì)量直接影響學校檔案管理的質(zhì)量，高校領(lǐng)導和審計檔案管理人員對審計檔案管理質(zhì)量在財務(wù)管理、資產(chǎn)核定、債務(wù)管理中的作用必須有一個清醒的認識，只有認識到審計檔案質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系到領(lǐng)導決策的正確與否，關(guān)系到高校未來的發(fā)展，只有扎實做好審計監(jiān)督工作和審計檔案管理工作才能穩(wěn)步提升審計工作的質(zhì)量，才能進一步提升高校內(nèi)部審計檔案管理工作的有效性和針對性。1.提高審計檔案管理人員的綜合素質(zhì)。審計檔案管理人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到審計檔案管理的工作質(zhì)量。審計檔案的管理不同于一般檔案的整理、歸檔、存放，因為審計檔案不僅涉及學校發(fā)展的決策信息，有的還可能涉及被審對象的個人隱私。要提高檔案管理人員的水平，一是專業(yè)素養(yǎng)，高校要有計劃、有目的地對他們進行專業(yè)知識的培訓，不斷掌握新形勢下的現(xiàn)代專業(yè)技術(shù)，不斷提高管理意識，法律意識，不僅使檔案管理人員業(yè)務(wù)熟練、工作細致，還要使他們精通審計業(yè)務(wù)工作的流程，以確保審計資料的歸檔和保存工作達到專業(yè)水平。二是職業(yè)道德水平，審計檔案管理人員良好的職業(yè)道德是確保檔案的公正性和客觀性的前提。學校要多渠道、多角度加強對審計檔案管理人員的職業(yè)道德培訓，不斷增強愛崗敬業(yè)的信心和決心，養(yǎng)成良好的職業(yè)習慣和職業(yè)道德，培養(yǎng)嚴肅認真、無私奉獻的精神，在工作中遵紀守法、克己奉公、不徇私情、全心全意為學校的發(fā)展工作，不斷學習先進人物的先進事跡和先進的檔案管理方法，養(yǎng)成實事求是的工作作風和良好的職業(yè)習慣，才能適應(yīng)現(xiàn)代審計檔案管理的要求。2.完善審計檔案管理體系和流程。完善審計檔案管理體系和流程是推進檔案管理科學化、規(guī)范化、法制化的重要前提。高校應(yīng)根據(jù)國家內(nèi)審協(xié)會的相關(guān)標準和規(guī)范，制定適合本校的審計檔案管理辦法，明確審計檔案歸檔范圍、保管期限、整理方法、保存和傳輸，確保每個項目的資料紙質(zhì)版和電子版一一對應(yīng)、避免人為干擾和篡改或損壞文件和信息。高校要建立健全內(nèi)部審計工作及審計檔案的管理制度，促進檔案管理標準化、規(guī)范化，制定符合高校自身的審計檔案管理制度，明確學校審計檔案收集、整理、立卷、歸檔、保管、借閱利用、銷毀等各個方面的管理辦法，真正明確審計檔案管理是學校檔案管理的重要組成部分，完善檔案管理責任制，明確崗位職責的同時進一步明確審計檔案的保密責任，另外加大審計檔案管理工作的考核力度，確保審計檔案管理工作規(guī)范和科學。3.利用現(xiàn)代信息技術(shù)推進高校內(nèi)部審計檔案的開發(fā)利用工作。隨著高校辦公自動化的全面實現(xiàn)，計算機輔助審計技術(shù)形成的電子化審計檔案為提高審計質(zhì)量和檔案管理規(guī)范化提供了基礎(chǔ)。審計機構(gòu)內(nèi)部要高度重視電子審計檔案的開發(fā)利用工作，電子審計檔案為從過去單純的保管檔案向檔案開發(fā)利用提供了便捷的通道。檔案管理人員要不斷總結(jié)學習檔案和現(xiàn)代電子技術(shù)結(jié)合的原理及基本經(jīng)驗，最大限度地發(fā)揮審計檔案的利用價值，提高審計工作效應(yīng)的同時擴大審計影響，要充分利用電子化檔案資料，挖掘原有審計檔案信息資源的潛在價值，將原應(yīng)歸檔的審計資料整理收集、歸類、排序、編碼，然后輸入計算機，并將紙質(zhì)文檔裝訂成冊，形成一一對應(yīng)的紙質(zhì)檔案和電子檔案。促進檔案資料的開發(fā)利用，一是利用現(xiàn)代技術(shù)將過去不可能完成的風險點進行科學整理歸類、分析，編制形成電子審計檔案以作提示，為實際工作中方便、快捷的查詢所有審計信息提供便利；二是對上級及各類審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行收集整理，建立審計問題電子檔案，為以后審計工作的規(guī)范提供參考依據(jù)；三是整理學校內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，建立違規(guī)問題清單，對清單中記錄的問題要進行整改，并進行跟蹤督促，強化責任追究。

總之，高校審計檔案是高校自身經(jīng)濟發(fā)展的全過程的再現(xiàn)，不僅完整、真實地記錄學校發(fā)展的過程，同時也是考察審計監(jiān)督工作、確保審計質(zhì)量的重要依據(jù)，是高校檔案的重要組成部分。在社會高度關(guān)注高校綜合改革發(fā)展的今天，只有充分發(fā)揮審計檔案的公正性、嚴肅性和權(quán)威性，落實高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計、項目內(nèi)部控制審計等工作，高度重視審計檔案管理工作，確保審計檔案的真實完整和高效、科學利用，才能確保審計工作的質(zhì)量，強化對審計檔案的管理，高校內(nèi)部審計的作用才會顯現(xiàn)，才能進一步促進高校全面工作的蓬勃發(fā)展。

作者:胡昀 單位:齊魯師范學院

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