導(dǎo)語：鐵路審計組長在審計項目的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:審計組長對于審計小組來說既是組織者也是指揮員，是直接決定審計項目質(zhì)量的關(guān)鍵人物，本文對審計組長從選用、審前組織、審中全局的把控、問題的定性、審后報告的編撰等方面進行了詳細的探討，并結(jié)合鐵路行業(yè)的實際審計案例進一步闡明充分發(fā)揮審計組長的職能作用，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞:鐵路審計;質(zhì)量;組長

一、序言

鐵路是一個車、機、工、電、輛等多部門聯(lián)動體系，各子體系下按不同的工作側(cè)重點又分不同的單位，如:工務(wù)系統(tǒng)包括工務(wù)段、橋工段、工務(wù)機械段、工務(wù)大修段等單位。審計質(zhì)量是審計工作水平高低的表現(xiàn)，具體表現(xiàn)為審計效果的好壞，也是內(nèi)部審計工作的生命線。加強審計質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)水平，可更好地促進單位加強管理和實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，規(guī)范經(jīng)濟行為，提高經(jīng)濟效益，維護經(jīng)濟秩序，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。但鐵路系統(tǒng)的復(fù)雜性、業(yè)務(wù)內(nèi)容的多樣性，導(dǎo)致了審計項目質(zhì)量控制的難點較多，影響審計項目質(zhì)量控制的因素也很多，因此，審計組長的選用和在審計過程當(dāng)中的規(guī)劃與把控就顯得尤為重要了。

二、鐵路審計組長的選用

審計質(zhì)量控制中最活躍、最積極的因素是人。說“黨的路線方針確定后，干部就是決定因素”，這句話說明了審計方案確定后，人的素質(zhì)是決定審計工作開展好壞的前提和基礎(chǔ)，高質(zhì)量的審計項目都是由高素質(zhì)的審計團隊來完成的，不斷提高審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能從根本上實現(xiàn)審計質(zhì)量的有效提升。因此，審計組長的選用就顯得尤為重要。本文認(rèn)為在選用審計組長時應(yīng)從下面幾個方面來考慮。(一)要樹立圍繞中心、服務(wù)大局的政治意識。加強審計組長的思想政治、職業(yè)道德、廉政紀(jì)律等教育，只有具有良好政治素質(zhì)的審計組長才能在具體審計工作中做到堅持宗旨、嚴(yán)守紀(jì)律、盡職盡責(zé)，才能對被審計對象的經(jīng)濟活動做出客觀公正的審計評價，才能對被審計單位違紀(jì)違規(guī)問題做出公正的審計處理意見或建議，從而保證審計工作的質(zhì)量和效果。(二)要樹立審計組長的責(zé)任意識。作為審計組長必須做到干一行愛一行專一行的責(zé)任意識。只有愛審計才會去努力學(xué)習(xí)相關(guān)審計業(yè)務(wù)知識，才能通過多種途徑提高自己的業(yè)務(wù)技能水平，通過抓骨干帶全員，抓重點帶一般，幫助審計人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)掌握相關(guān)法律法規(guī)、審計、財稅、計算機輔助等審計知識，才能拓寬審計人員的思路和視野，轉(zhuǎn)變審計理念，彌補自身不足，提升綜合素質(zhì)。(三)要注重審計組長的工作理念。作為審計組長，其工作理念將影響著整個審計小組人員的工作理念，是決定審計項目質(zhì)量的關(guān)鍵。因此選用審計組長應(yīng)看他是否樹立善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭示問題、勇于突破問題、及時解決問題的工作理念，是否有忠于職守、敢于碰硬的責(zé)任和擔(dān)當(dāng)意識及文明審計、廉潔從審的職業(yè)操守。綜上所述，審計質(zhì)量控制關(guān)鍵是人的因素，而審計組長是關(guān)鍵因素中的關(guān)鍵。審計組長的工作職責(zé)在于:一要保證審計項目的查證工作落到實處，圓滿完成審計任務(wù)，實現(xiàn)審計目的;二要保證審計實施過程中做到嚴(yán)格從審、客觀公正、實事求是，遵守黨風(fēng)廉政紀(jì)律和審計人員職業(yè)道德規(guī)范;三要做好與被審計單位的溝通、協(xié)調(diào)工作，確保審計項目按方案確定內(nèi)容順利推進;四要確保審計組成員能夠做到團結(jié)一心，共同努力，集思廣益，攻堅克難，既分工又配合，相互學(xué)習(xí)取長補短，保證審計任務(wù)順利完成。

三、審計組長在審計過程中的作用

審計質(zhì)量是一個系統(tǒng)工程，涉及方方面面，只有整體推動，環(huán)環(huán)相扣，縝密有序，才能萬無一失，審計質(zhì)量控制要抓住審計過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有針對性地解決審計質(zhì)量控制中的實際問題，才能提高審計質(zhì)量控制的實效。首先，審計方案要突出重點，審計方法要切實可行。審計實施方案是對審計項目具體實施過程的詳細安排，是審計項目的執(zhí)行指南，是保證審計項目高質(zhì)量完成的基礎(chǔ)。審計實施方案是審計組的作戰(zhàn)方案，解決審什么、怎么審、誰來審的問題。審計組長要在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上組織審計組認(rèn)真討論和制定審計實施方案，做到目標(biāo)清晰、內(nèi)容完整、重點突出、分工明確。審計組長必須要求主審在編制審計實施方案前，進行必要的審前調(diào)查，充分了解被審計單位的工作職責(zé)、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、崗位設(shè)置、收入來源、財務(wù)狀況等情況，確定審計重點內(nèi)容，加強審計方案的針對性、操作性。不做好審前調(diào)查工作，審計人員會陷入盲目，好比盲人摸象，難以全面、準(zhǔn)確地把握審計項目的內(nèi)容和方向。目前，鐵路內(nèi)部審計的審計實施方案仍存在閉門造車、照搬照抄，千篇一律，審計大修段、大機段和工務(wù)段的方案均一致，甚至與車輛段、機務(wù)段的審計方案一樣，沒有任何改變，沒有突出重點的情況。從而導(dǎo)致執(zhí)行脫節(jié)，現(xiàn)場審計時由于審計方案的不切實際只能將審計實施方案放在一邊，對審計方案中確定的內(nèi)容、方法均不顧，憑經(jīng)驗開展現(xiàn)場審計工作?？梢?，一套完善且針對性強的審計方案對審計組進駐被審單位開展審計工作是多么的重要，它可以幫助我們在任務(wù)重、時間緊、人手少的情況下有針對性地開展審計工作，有利于提高審計效率，提升審計項目質(zhì)量，起到事半功倍的作用。在現(xiàn)場審計過程中要注意審計方案中審計方法的綜合運用。對一個審計事項進行審計，并不是只限于一種審計方法，可以采取多種審計方法對同一審計事項進行審計查證，當(dāng)一種審計方法未查明情況時可及時采取替代審計方法進行檢查。甚至我們不妨將以往審計中審計人員創(chuàng)新的審計方法加入進來，理解并融會貫通后運用到實際審計工作中去。雖然這些新的方法也是從常規(guī)審計方法中派生出來的，但其針對性強、發(fā)現(xiàn)問題快的特點是值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的。其次是審計組長對現(xiàn)場審計工作的把控。鐵路總公司對內(nèi)部審計工作提出了“強化審計組管理，落實審計組長負責(zé)制，充分發(fā)揮審計組在審計質(zhì)量保障方面的基礎(chǔ)作用”的要求，為提升審計質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)，這也就要求了審計組長在現(xiàn)場審計工作中必須從以下幾個方面把好現(xiàn)場審計質(zhì)量控制關(guān)。(一)加強與被審計單位的溝通和集團公司工務(wù)主管部門的協(xié)調(diào)。首先是召開審計進點會，在會上向被審計單位說明審計的來意、類型、目標(biāo)、程序和計劃時間。明確雙方的職責(zé)與要求，提出被審計單位應(yīng)提供方便和必要的支持與配合。其次是建立與被審計單位的日常聯(lián)絡(luò)渠道，落實固定的聯(lián)系部門和人員。再次在審計過程中，可就有關(guān)事項和問題向集團公司工務(wù)主管部門進行調(diào)查了解，取得相關(guān)的法規(guī)及業(yè)務(wù)流程方面的知識。對存在的問題疑點認(rèn)真聽取被審計單位的解釋和說明，結(jié)合工務(wù)主管部門介紹的情況對發(fā)現(xiàn)的問題性質(zhì)進行判斷。(二)全面完成審計實施方案規(guī)定的內(nèi)容。現(xiàn)場審計是審計實施方案的執(zhí)行過程。要根據(jù)審計項目的具體特點和檢查中發(fā)現(xiàn)的線索，分清主次，有的放矢，處理好全面審計與突出重點的關(guān)系。審計組成員要按照分工，根據(jù)集團公司《審計工作實施辦法》的要求，嚴(yán)格履行規(guī)定的審計程序和步驟，按審計實施方案確定的內(nèi)容和重點開展審計，完成全部規(guī)定動作。審計組長根據(jù)現(xiàn)場實施審計的進度和審計情況實情況對實施方案中規(guī)定的內(nèi)容和重點做出相應(yīng)調(diào)整，并及時做出人員分工的臨時性調(diào)整安排，突出重點，對重大問題集中力量攻堅。(三)認(rèn)真開展審計取證，及時做好審計底稿。審計質(zhì)量高低很大程度上取決于審計取證是否成功。取證過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守程序，逐項核實，不走過場、不留死角。審計取證材料要素應(yīng)齊全，不能忽略了原始憑證;要求被審計單位簽字確認(rèn)時，應(yīng)向其說明分析和計算過程。從被審計單位外部取得的證據(jù)，應(yīng)由證據(jù)來源單位進行確認(rèn)。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)符合適當(dāng)性和充分性的要求，做到一事一證，記錄真實，所附有關(guān)證據(jù)和證明材料應(yīng)充分、準(zhǔn)確、明了。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項都應(yīng)及時做好審計記錄，對發(fā)現(xiàn)的問題編制審計工作底稿，真實、完整地記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，得出的審計結(jié)論。而審計組長要對審計問題進行逐項審核，對審計結(jié)論的準(zhǔn)確性進行研判。(四)定期召開審計小組業(yè)務(wù)會議，掌握審計工作進展情況。審計組長必須掌握審計工作進展情況，特別是要及時掌握每個成員發(fā)現(xiàn)的問題和線索，定期召開審計組業(yè)務(wù)會。一方面審計人員匯報自己的工作情況，互相交流工作方法和工作經(jīng)驗，可以共同對某些線索進行分析，群策群力，使審計風(fēng)險水平大大降低;另一方面審計組長要及時指導(dǎo)審計人員把問題查深查透，適時解疑釋惑，協(xié)調(diào)各種困難，避免在審計過程中輕易放棄或被人為消化，起到控制和督促的作用。(五)加強審計現(xiàn)場復(fù)核，確保問題定性及處理建議準(zhǔn)確適當(dāng)審計人員對審計底稿的質(zhì)量負責(zé)，審計組長和主審對審計底稿進行復(fù)核。在審計現(xiàn)場，應(yīng)執(zhí)行兩級復(fù)核制，一是由審計組長或?qū)ｉT的復(fù)核員進行復(fù)核，二是由審計組長組織全體審計人員對所有底稿進行復(fù)核?，F(xiàn)場復(fù)核不僅是對審計人員執(zhí)行審計程序的檢查，而且是對審計目標(biāo)和審計事項的實現(xiàn)程度、審計認(rèn)定事實的準(zhǔn)確性以及審計證據(jù)的可靠性和充分性等內(nèi)容及時開展審計復(fù)核工作，不僅要重程序，更要重實質(zhì)。復(fù)核的主要內(nèi)容為:是否按照審計實施方案確定的審計范圍和內(nèi)容實施了審計，審計目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)，事實是否清楚，審計判斷是否準(zhǔn)確;審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠、充分;引用法律、法規(guī)、規(guī)范性文件是否正確、恰當(dāng);處理、處罰建議是否合法、準(zhǔn)確、適當(dāng)?shù)取?/p>

四、審計組長必須把好審計報告質(zhì)量關(guān)

審計報告應(yīng)當(dāng)及時、完整、準(zhǔn)確、客觀、清晰、具有說服力，審計建議要具有針對性和可操作性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編寫，做到要素齊全、突出重點、簡明扼要、易于理解。審計報告的內(nèi)容要做到如實揭露問題，深刻分析問題產(chǎn)生的原因，提出解決和預(yù)防問題的做法，進一步增強審計監(jiān)督的權(quán)威性。更要強化措施，加大力度，健全審計結(jié)果跟蹤檢查和督促落實，使審計結(jié)果落實工作制度化、規(guī)范化。審計組長對審計報告的審核就是為審計報告質(zhì)量把好關(guān)。

五、加強制度建設(shè)，突出健全審計質(zhì)量控制權(quán)責(zé)

審計質(zhì)量控制的重點在于審計工作規(guī)范化，要不斷健全并落實各項制度和內(nèi)控措施。一是加強審計規(guī)范體系建設(shè)，密切聯(lián)系實際情況，細化審計準(zhǔn)則的可操作性，從制度上明確審計組長的職權(quán)和作用。二是加強審計質(zhì)量控制的制度建設(shè)。以審計質(zhì)量責(zé)任為核心，建立和完善以復(fù)核審理、檢查考核和責(zé)任追究為內(nèi)容的審計質(zhì)量控制制度體系，突出組長負責(zé)制。三是嚴(yán)格審計過程管理。將審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實到審計方案、審計證據(jù)、審計底稿、審計報告等各個環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)和要求貫穿于審計工作全過程，尤其是強調(diào)組長對質(zhì)量的嚴(yán)格把控。四是運用激勵措施，調(diào)動審計人員重視和提高審計項目質(zhì)量的積極性;完善審計質(zhì)量問責(zé)制，通過規(guī)范審計過錯追究行為，增加審計組長獎懲機制，加強審計項目質(zhì)量控制的制約機制。

六、結(jié)束語

總之，全面提高審計組長的職業(yè)素質(zhì)和技能，強化審計組長審計質(zhì)量的把控，完善審計組長獎懲機制，細化審計組長負責(zé)制的實施細則，才能切實提高審計質(zhì)量控制水平，提升審計成果質(zhì)量，全面履行審計職責(zé)，不斷推進審計事業(yè)的發(fā)展。

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作者:劉世波 單位:中國鐵路成都局集團有限公司