高校監(jiān)管論文:議資產(chǎn)監(jiān)管的目標(biāo)和模式
時間:2022-01-26 03:15:03
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本文作者:關(guān)偉孔然姚萍工作單位:中國人民大學(xué)
以“集中管理”為紐帶,實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營管理公司管資產(chǎn)與管人、管事三結(jié)合,理順資產(chǎn)經(jīng)營管理公司與子公司的管理體制該股份制銀行對分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人及副手實行集中任命和考核,對分支機(jī)構(gòu)辦理的重大業(yè)務(wù)實行集中審批,這使得分支機(jī)構(gòu)對各項任務(wù)指標(biāo)能夠認(rèn)真落實,對各項管理要求的反應(yīng)速度快,銀行整體能夠步調(diào)一致地開展經(jīng)營管理活動。這一層面最典型的例子是我國的國有資產(chǎn)改革。2002年11月,中國共產(chǎn)黨第十六次全國代表大會召開,提出把國有資產(chǎn)的監(jiān)管作為一個系統(tǒng)來管理;2003年3月,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“國資委”)成立,結(jié)束了以往國有資產(chǎn)監(jiān)督管理分屬企業(yè)工委、組織部、經(jīng)貿(mào)委、財政廳、勞動廳等九大部委管理的局面,實現(xiàn)了權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)的三統(tǒng)一,管資產(chǎn)與管人、管事的三結(jié)合,初步理順了國有資產(chǎn)的管理體制,為監(jiān)管體系的建立和考核等提供了必要條件。高校雖已組建了資產(chǎn)經(jīng)營管理公司,實現(xiàn)了對經(jīng)營性資產(chǎn)的集中管理,但由于子公司,特別是經(jīng)濟(jì)效益較好的子公司的成立時間往往早于資產(chǎn)經(jīng)營管理公司,使得子公司高管人員仍由學(xué)校直接任命和考核、重大事項的審批仍遵守高校的決策程序等體制問題難以解決,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司尚不能實現(xiàn)對子公司的人與事的管理,監(jiān)管沒有產(chǎn)生實效。因此,要形成對子公司的有效監(jiān)管,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司首先應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)對子公司管理人員和重大事項的集中管理,其中管理人員的層級應(yīng)至少到子公司的總經(jīng)理和副總經(jīng)理級人員,也可以實現(xiàn)對子公司各層級管理人員的任命和考核;對重大事項的集中管理,應(yīng)避免子公司對重大事項的決策沿用高校的審批制度,而是統(tǒng)一集中到資產(chǎn)經(jīng)營管理公司進(jìn)行審批和決策。
以“財務(wù)監(jiān)督”為主線,搭建資產(chǎn)監(jiān)管平臺,開展財務(wù)內(nèi)外部檢查,增強(qiáng)對高校經(jīng)營性資產(chǎn)的監(jiān)管力度該股份制銀行一向非常重視柜面操作的安全性和規(guī)范性,除自行開發(fā)了數(shù)據(jù)集中、權(quán)限控制嚴(yán)格的柜面操作系統(tǒng)外,還直接向分支機(jī)構(gòu)派駐會計主管,并高頻率地對分支機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查輔導(dǎo)。由于體制問題,高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司難以實現(xiàn)將子公司的財務(wù)系統(tǒng)集中,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司若要加強(qiáng)對財務(wù)的監(jiān)管力度,就要從人員、數(shù)據(jù)收集和檢查等方面著手。(1)委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人向子公司委派財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人,便于資產(chǎn)經(jīng)營管理公司加強(qiáng)對子公司經(jīng)營管理活動的財務(wù)監(jiān)督和控制,強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制管理,同時也便于資產(chǎn)經(jīng)營管理公司及時掌握收集高校企業(yè)的財務(wù)信息。委派的財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司負(fù)責(zé)任命、考核和發(fā)放工資。(2)加強(qiáng)對財務(wù)數(shù)據(jù)的收集,搭建資產(chǎn)監(jiān)管平臺為便于監(jiān)管和分析判斷高校子公司的經(jīng)營狀況,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司應(yīng)注重對子公司財務(wù)報表數(shù)據(jù)的收集和整理。可將歷年數(shù)據(jù)集中建立數(shù)據(jù)庫,并引入相對指標(biāo)的計算公式,分析比較子公司某一時期或歷年同期的經(jīng)營變化情況。在此基礎(chǔ)上,搭建資產(chǎn)監(jiān)管平臺,采集企業(yè)的基本信息、重大項目信息、預(yù)算跟蹤數(shù)據(jù)、企業(yè)績效評價和人員任期考核等數(shù)據(jù)信息,提高資產(chǎn)監(jiān)管的規(guī)范化和科學(xué)化。(3)開展內(nèi)部審計、內(nèi)部財務(wù)檢查有效的內(nèi)部審計和財務(wù)檢查是資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對子公司監(jiān)督管理的重要組成部分。通過定期的內(nèi)部審計和財務(wù)檢查可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制、財務(wù)核算以及經(jīng)營管理等方面存在的問題,也可以最大限度地防止貪污腐敗等違法犯罪行為的發(fā)生,對公司的經(jīng)營者能夠起到良好的保護(hù)促進(jìn)作用,如美國“世通”公司30億美元虛假利潤造假案就是內(nèi)部審計人員辛西亞與她的同伴查出來的。(4)完善外部審計的聘用制度目前,大部分公司都聘請外部審計單位對公司的財務(wù)報表進(jìn)行年度審計,這種審計的目的是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表意見。在實際工作中,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司還可以聘請外部審計單位對子公司在經(jīng)營過程中以及賬務(wù)處理中是否存在舞弊、弄虛作假等行為進(jìn)行審計。為保障外部審計的有效性,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司應(yīng)建立完善的外部審計聘用制度,包括:一是在進(jìn)行外部審計招標(biāo)時,應(yīng)考察外部審計單位的規(guī)模實力、人員組成、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及員工的誠信水平、在當(dāng)?shù)氐挠绊懙?;二是對外部審計單位實行?zhǔn)入制度,即每年審計結(jié)束后,按照一定比例對被審計單位進(jìn)行抽查。如果發(fā)現(xiàn)外部審計單位在審計過程中弄虛作假,對一些重要問題隱瞞不報,應(yīng)永久性地取消其以后年度的審計資格。
以“考核”為手段,建立科學(xué)的企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)體系,對子公司實行獎懲制度,合理分配利潤該股份制銀行對分支機(jī)構(gòu)的考核非常系統(tǒng),考核指標(biāo)繁多且全部量化,每月、每季度和每年都會有不同程度的指標(biāo)考核,根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎勵,通過指標(biāo)的考核權(quán)重引導(dǎo)分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展方向。在合理的考核與獎勵刺激下,該股份制銀行在較短時期內(nèi),成為股份制銀行業(yè)的領(lǐng)軍人物,多項指標(biāo)領(lǐng)先同行業(yè)。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對子公司進(jìn)行考核,可以有效落實國有資產(chǎn)出資人職責(zé),有利于實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo),促進(jìn)子公司按照企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范運(yùn)作,降低企業(yè)發(fā)生腐敗的幾率??己酥笜?biāo)的制訂應(yīng)注意以下事項:(1)原則性事項首先,考核指標(biāo)的針對性要強(qiáng),要對被考核者具有可控制性,指標(biāo)體系簡單明了,同時要將定性指標(biāo)與定量指標(biāo)結(jié)合起來進(jìn)行全面考核;其次,業(yè)績考核要符合可持續(xù)發(fā)展和全面發(fā)展的要求;再次,業(yè)績考核與獎懲掛鉤,考核制度與經(jīng)營者收入全面結(jié)合,使考核結(jié)果直接與企業(yè)經(jīng)營者收入掛鉤,在完成保值增值指標(biāo)的前提下兌現(xiàn)基礎(chǔ)薪金和獎勵收入。(2)明細(xì)事項一是利潤分配和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)進(jìn)入資產(chǎn)經(jīng)營管理公司核算,學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)根據(jù)核算后的凈利潤決定應(yīng)分配給學(xué)校的紅利,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司下屬子公司分配的紅利不能直接支付給學(xué)校;二是企業(yè)占用學(xué)校投資外資源(房屋、在編人員、設(shè)備等)應(yīng)與學(xué)校簽訂合同,合規(guī)支付租金、借調(diào)費用,涉及的費用應(yīng)由企業(yè)直接向?qū)W校支付,不應(yīng)由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司代收代付;三是學(xué)校向企業(yè)收取的管理費用要有具體內(nèi)容,不能通收費用;四是企業(yè)與學(xué)校合作應(yīng)簽訂合同,明確權(quán)利、義務(wù)和費用,學(xué)校向企業(yè)支付工程款和貨款時,不能與其他費用相抵充。
以“經(jīng)濟(jì)效益”為導(dǎo)向,建立高校經(jīng)營性資產(chǎn)的投入與退出循環(huán)機(jī)制除比照上述股份制銀行的監(jiān)管方法外,資產(chǎn)經(jīng)營管理公司還應(yīng)建立經(jīng)營性資產(chǎn)的投入與退出機(jī)制,合理配置高校經(jīng)營性資產(chǎn),提高資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。一是對于市場前景好、具有經(jīng)營優(yōu)勢的企業(yè),通過增資擴(kuò)股的方式進(jìn)行資本投入,將其做大做強(qiáng);二是對于一些非優(yōu)勢企業(yè),通過出售、轉(zhuǎn)讓、退出等戰(zhàn)略退出方式進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整,采取存量轉(zhuǎn)讓的方式減持股份,變現(xiàn)回收的資金回報學(xué)?;蜣D(zhuǎn)投其他企業(yè);三是對于一般企業(yè),采取控股或參股的方式設(shè)置股權(quán);四是對于經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、經(jīng)營業(yè)務(wù)停滯、連續(xù)虧損或經(jīng)濟(jì)效益不好、無發(fā)展前景的企業(yè),采取自然退出方式,在對其進(jìn)行審計的基礎(chǔ)上關(guān)閉或停業(yè);五是對于已經(jīng)決定予以關(guān)閉的企業(yè),由資產(chǎn)公司組建清算小組,按照有關(guān)法律程序?qū)ζ髽I(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清算,堅決撤并。