反腐倡廉形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思考
時(shí)間:2022-12-23 02:48:12
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一高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念
高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)干部監(jiān)督管理部門(一般為高校組織部或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議)的委托,依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,對(duì)學(xué)校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部自任現(xiàn)職以來(lái)至審計(jì)時(shí),本人和所在單位貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策、完成經(jīng)濟(jì)工作任務(wù)、經(jīng)濟(jì)決策及實(shí)施效果、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、內(nèi)部管理,財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債損益等情況的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng),同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守廉潔自律有關(guān)規(guī)定的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)的行為。
二高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的反腐倡廉作用
高校領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),除具有離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一切特征外,還具有其自身獨(dú)有的特點(diǎn),對(duì)于高校懲治和預(yù)防腐敗具有重要意義。
(一)監(jiān)督關(guān)口前移,防患于未然
高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),將審計(jì)時(shí)間從領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)前移到任職期間內(nèi),防止和避免經(jīng)濟(jì)行為的“一錯(cuò)再錯(cuò)”。一是可以達(dá)到及時(shí)有效處理、降低危害、減少損失和防止國(guó)有資產(chǎn)流失的目的。在領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離退休或者已離任的情況下實(shí)施的審計(jì),往往問(wèn)題是查出來(lái)了,但責(zé)任人已經(jīng)離任,損失已經(jīng)無(wú)法挽回,很多事不了了之或是新官不理舊賬,而且不利于分清責(zé)任,解決問(wèn)題。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施,對(duì)于貫穿于整個(gè)任期中違規(guī)違法問(wèn)題能夠早一點(diǎn)發(fā)現(xiàn),不但有助于對(duì)內(nèi)部控制制度的完善,保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整和保值增值,而且也有利于減少學(xué)校的損失。二是可以更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保護(hù)干部和提高干部依法執(zhí)政意識(shí)的目的。一方面,通過(guò)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理、處罰,一定程度上起到震懾的作用,從而增強(qiáng)其危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感,可以在很大程度上抑制領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)短期行為的發(fā)生。另一方面,有些干部違紀(jì)則是由于對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的片面理解所導(dǎo)致,他們并沒(méi)有經(jīng)濟(jì)犯罪的故意,在這樣一種情況下,審計(jì)部門通過(guò)進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及時(shí)進(jìn)行提醒,明確哪些是應(yīng)該做的,哪些是不應(yīng)該做的,就能幫助領(lǐng)導(dǎo)干部糾正認(rèn)識(shí)上的偏差,幫助領(lǐng)導(dǎo)干部少犯錯(cuò)誤甚至不犯錯(cuò)誤,這樣做才是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的一種真正愛(ài)護(hù)。任中審計(jì)的實(shí)施,不但有利于從根本上促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政,而且可以有效地促進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和領(lǐng)導(dǎo)干部整體素質(zhì)的提高。三是能夠更好地發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作履行監(jiān)督、檢查職能服務(wù)學(xué)校的作用。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)改變了“蓋棺定論”的工作方式,轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)學(xué)校中心工作、服務(wù)學(xué)校制度創(chuàng)新,著眼于宏觀解決問(wèn)題。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度、機(jī)制體制方面的分析,不但能夠及時(shí)找出違規(guī)違法行為并予以糾正,更重要的是查找違規(guī)違法的原因,對(duì)學(xué)校相關(guān)方面的制度機(jī)制進(jìn)行修復(fù),防患于未然,促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。同時(shí),開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有利于領(lǐng)導(dǎo)班子科學(xué)民主決策,合理使用資金,樹立為民、務(wù)實(shí)、清廉的工作作風(fēng),達(dá)到審計(jì)一次提高一次的目的,使任中審計(jì)真正發(fā)揮事前、事中監(jiān)督的防微杜漸作用。
(二)審計(jì)計(jì)劃性強(qiáng),防患于細(xì)節(jié)
高校離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),一般是由高校組織部門進(jìn)行委托審計(jì)的,組織部門出于干部工作保密性原則,往往在明確了領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整方案后,才給審計(jì)部門下達(dá)委托書,審計(jì)部門在制定下一年度工作計(jì)劃時(shí),往往是根據(jù)以前年度的審計(jì)任務(wù)量和學(xué)校當(dāng)前的審計(jì)工作任務(wù)形勢(shì)來(lái)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃,不能夠做到具體準(zhǔn)確,只能初步制定一個(gè)控制數(shù),加之干部換屆調(diào)整往往“批量”進(jìn)行,由此導(dǎo)致審計(jì)部門全年工作量較計(jì)劃量突增,對(duì)審計(jì)部門整體工作勢(shì)必帶來(lái)一定的影響。而開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則不然,一則,審計(jì)部門在年初即可根據(jù)學(xué)校當(dāng)年的實(shí)際情況,權(quán)衡考慮自身審計(jì)資源的可利用率,以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長(zhǎng)短等因素,突出審計(jì)重點(diǎn),合理確定審計(jì)任務(wù),制定出具體的全年審計(jì)計(jì)劃數(shù)。二則,審計(jì)部門可以整合審計(jì)項(xiàng)目資源,將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái),既節(jié)約了人力成本、提高了審計(jì)效率,同時(shí)避免了各項(xiàng)審計(jì)工作疊加時(shí)導(dǎo)致審計(jì)工作的重復(fù)性,有效減輕了將來(lái)離任審計(jì)的任務(wù)量,全面提高了年度工作計(jì)劃性。這樣,無(wú)形中降低了因高校審計(jì)力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重帶來(lái)的諸如審計(jì)工作不細(xì)、取證不到位、忽略必要工作程序等導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)證明,充分的審前調(diào)查、科學(xué)細(xì)致地實(shí)施審計(jì)方案,往往更有利于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,促進(jìn)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)工作順利開(kāi)展。
(三)結(jié)果利用率高,防止“帶病提拔”
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,作為組織部門選拔、任用、調(diào)整和獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的參考之一,作為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)教育、監(jiān)督、懲處和保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),越來(lái)越受到社會(huì)各界的普遍關(guān)注。目前,高校離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“先離后審”的模式使審計(jì)結(jié)果得不到合理的應(yīng)用和應(yīng)有的重視,不但削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能,而且給審計(jì)人員造成了消極發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的意識(shí)影響。開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其審計(jì)結(jié)果反映的是干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“動(dòng)態(tài)信息”,高校組織部門可以利用此“動(dòng)態(tài)信息”作為考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的參考依據(jù),使考察、選拔任用干部更加客觀公正,杜絕“帶病上崗”“帶病履職”“帶病提拔”等問(wèn)題的發(fā)生,避免選人用人的失察失誤現(xiàn)象,不斷完善高校干部考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、任用機(jī)制。
三當(dāng)前高校開(kāi)展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的困難
目前,高校離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)步入正規(guī)化、規(guī)范化、程序化的軌道,但任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的推行還存在一些困難和問(wèn)題,主要表現(xiàn)為:一是一些沒(méi)有看到任中審計(jì)真正功效的領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任中審計(jì)不夠理解。有些審計(jì)干部認(rèn)為,實(shí)行任中審計(jì)后審計(jì)項(xiàng)目增多,大量占用高校本就匱乏的審計(jì)力量,查出的問(wèn)題相比離任審計(jì)不夠集中,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為將要或正在進(jìn)行,執(zhí)行結(jié)果的優(yōu)劣未知,審計(jì)評(píng)價(jià)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)和難度,無(wú)法得出完整有效的評(píng)價(jià)結(jié)果,同時(shí)缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)為任中審計(jì)沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義,同時(shí)浪費(fèi)時(shí)間。二是有些被審計(jì)對(duì)象往往由于宣傳不到位和制度上的缺失,容易產(chǎn)生種種疑慮,認(rèn)為被列入任中審計(jì)對(duì)象是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己的不信任,還是自己有重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,因此,或多或少產(chǎn)生抵觸情緒或者抵制行為,從而影響審計(jì)的取證工作,使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。三是審計(jì)工作停留在財(cái)務(wù)收支層面,在涉及決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督方面還有所欠缺。目前,高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還停留在真實(shí)性和合法性的審計(jì)上,還沒(méi)有上升到效益審計(jì)的高度。只能就被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支和其他管理行為進(jìn)行監(jiān)督,不能做到績(jī)效考核和評(píng)價(jià)。
四加強(qiáng)高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策
(一)加強(qiáng)制度建設(shè)與注重宣傳教育相輔相成,著力構(gòu)建任中審計(jì)機(jī)制框架
作為高校新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督,促進(jìn)其廉潔自律,認(rèn)真履行工作職責(zé)的高校任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)該從開(kāi)始之日起就將其制度化、規(guī)范化,使之成為常態(tài)工作。應(yīng)以《審計(jì)法》《審計(jì)法實(shí)施條例》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等法律法規(guī)為依據(jù),通過(guò)與校內(nèi)各學(xué)院、各職能部門的溝通協(xié)調(diào),報(bào)經(jīng)學(xué)校黨委、行政批準(zhǔn),明確審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、實(shí)施辦法等,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)高校七大關(guān)口(招生錄取、基本建設(shè)、物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)管理、科研經(jīng)費(fèi)、校辦企業(yè)、學(xué)術(shù)誠(chéng)信)的審計(jì)監(jiān)督力度,使審計(jì)過(guò)程更加注重實(shí)效,爭(zhēng)取做到事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確,事中有監(jiān)督,事后評(píng)價(jià)實(shí)事求是,嚴(yán)格分清直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,做到獎(jiǎng)懲分明,避免流于形式。利用各種渠道宣傳任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督舉措的重要意義,消除領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思想顧慮,使其從思想上主動(dòng)接受審計(jì)監(jiān)督;高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員需要在充分認(rèn)識(shí)任中審計(jì)工作對(duì)國(guó)家、社會(huì)以及高校自身發(fā)展的重要意義的基礎(chǔ)上,從政治的高度來(lái)重視此項(xiàng)工作,統(tǒng)一思想,使工作不斷正規(guī)化、制度化和常態(tài)化。
(二)引入決策能力的審計(jì),著力強(qiáng)化任中審計(jì)預(yù)防和警示作用
高校各種方針政策的制定和落實(shí)、內(nèi)部控制管理、行政工作績(jī)效、財(cái)務(wù)收支及所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等,無(wú)不與部門領(lǐng)導(dǎo)班子特別是主要領(lǐng)導(dǎo)的決策有著密切聯(lián)系。當(dāng)前,有關(guān)執(zhí)政成本還沒(méi)有引起高校領(lǐng)導(dǎo)干部的足夠重視,部分主要領(lǐng)導(dǎo)成本意識(shí)淡薄,缺少約束力,疏于決策成本和行政成本的計(jì)算,把成本大賬算在集體兜里。想當(dāng)然決策、盲目決策等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。排除物價(jià)上漲的因素,近年來(lái)高校很多超預(yù)算的問(wèn)題,直接導(dǎo)致高校行政成本存在普遍攀高的趨向,就是有的領(lǐng)導(dǎo)干部心目中沒(méi)有制度和約束力的決策所造成的。在當(dāng)前體制、機(jī)制仍然呈現(xiàn)權(quán)力相對(duì)集中、制約監(jiān)督滯后的情況下,主要領(lǐng)導(dǎo)的決策水平直接體現(xiàn)著工作實(shí)效、領(lǐng)導(dǎo)能力和政績(jī)。在任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,要鑒證領(lǐng)導(dǎo)者的能力和政績(jī),從而落實(shí)責(zé)任,讓權(quán)責(zé)對(duì)等,全面地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)和過(guò)失,就必須從決策的能力從發(fā),從源頭上尋求審計(jì)視角,用較高的敏銳度去捕捉政績(jī)以及存在問(wèn)題的信息和佐證,這樣才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)客觀公正評(píng)價(jià)作用,從而實(shí)現(xiàn)從源頭上治理腐敗的目的。
(三)在做到真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上,提高效益性審計(jì)水平,加強(qiáng)控制力度和評(píng)價(jià)力度
一是可以適當(dāng)引入企業(yè)先進(jìn)的管理技術(shù),建立領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂任職預(yù)期目標(biāo)制度和報(bào)送部門年度計(jì)劃、重大項(xiàng)目規(guī)劃報(bào)告制度,讓效益審計(jì)有據(jù)可依,有實(shí)可考。二是堅(jiān)持以財(cái)物收支審計(jì)為基礎(chǔ),保證合理關(guān)注全局的審計(jì)策略。這樣才能使任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不拘泥于財(cái)物收支,從績(jī)效的高度得出客觀的審計(jì)結(jié)果,既防止了領(lǐng)導(dǎo)的短期行為又促進(jìn)了學(xué)校的長(zhǎng)期有效建設(shè)。三是建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評(píng)價(jià)表。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所審計(jì)部門特點(diǎn)制作與審計(jì)目的相適應(yīng)的評(píng)價(jià)表,根據(jù)內(nèi)容的重要性設(shè)置權(quán)數(shù),從合法合規(guī)性、效益性和目的性細(xì)分各個(gè)指標(biāo)的分值,引入一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)值(取歷年實(shí)際值的平均值)作為指標(biāo)基數(shù),針對(duì)各被審計(jì)部門的定量評(píng)價(jià)表,一旦確定不應(yīng)隨意作太大變動(dòng),應(yīng)保持其相對(duì)穩(wěn)定性,增強(qiáng)其可比性。
(四)確保審計(jì)工作透明化,著力建立和完善審計(jì)結(jié)果公示制度
建立一個(gè)權(quán)責(zé)對(duì)等、公開(kāi)透明的校園領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制,堅(jiān)持任中審計(jì),以此來(lái)加強(qiáng)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任心和使命感,端正那些長(zhǎng)期以來(lái)把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)看成是走過(guò)程、搞形式,認(rèn)為工作調(diào)動(dòng)或晉升是組織早就做出的決定,與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果無(wú)關(guān)的同志的錯(cuò)誤思想。同時(shí),也讓廣大師生充分了解到任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性和必要性,這也是建立和完善制度化、透明化的“陽(yáng)光”校務(wù)制度的重要內(nèi)容。把除法律法規(guī)要求保密事項(xiàng)之外的所有校務(wù)公之于眾,讓高校利益相關(guān)者(我國(guó)《高等教育法》把利益相關(guān)者表述為政府管理者、投資者、經(jīng)營(yíng)者、公眾監(jiān)督者,公眾監(jiān)督者包括輿論機(jī)構(gòu)或有關(guān)中介組織、顧客、教師、學(xué)生及家長(zhǎng)等)知悉高校的各項(xiàng)信息,使高校處于主管部門和社會(huì)公眾的監(jiān)督之下,才能真正實(shí)現(xiàn)懲治和預(yù)防腐敗之目的。
作者:高雪玉 單位:紅河學(xué)院監(jiān)審處
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