導(dǎo)語(yǔ)：預(yù)付貨款在資本金違規(guī)模式中的釋解一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、涉嫌違規(guī)行為

（一）資金運(yùn)作涉嫌逃避資本金支付結(jié)匯管理制度的管理。為防范熱錢流入，打擊虛假招商引資，外匯管理局加大了資本金結(jié)匯管理力度，對(duì)于部分因?yàn)檎猩桃Y需要擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蛘邽榕浜险瓿烧猩桃Y任務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，資本金結(jié)匯成了資金運(yùn)作過(guò)程中的一道坎。而通過(guò)預(yù)付貨款付匯可以規(guī)避資本金結(jié)匯管理規(guī)定，順利實(shí)現(xiàn)了投資資本金的回流。從本案的資金運(yùn)作模式來(lái)看，資本金到賬后，迅速對(duì)外支付或迅速結(jié)匯預(yù)付外匯管理給關(guān)聯(lián)企業(yè)，既完成了政府招商引資的任務(wù)，又躲避了支付結(jié)匯管理，實(shí)現(xiàn)了資金的回流。

（二）貨物貿(mào)易項(xiàng)下預(yù)付交易背景的真實(shí)性存在嫌疑。以預(yù)付貨款匯出的資本金，其交易背景的真實(shí)性存在很大的嫌疑。預(yù)付貨款企業(yè)只要憑合同就可到銀行辦理，A憑借與D簽訂的合同就輕而易舉地用上千萬(wàn)美元的預(yù)付貨款訂購(gòu)設(shè)備，同一合同預(yù)付了還不止一次，而調(diào)查中問(wèn)及目前訂購(gòu)設(shè)備的生產(chǎn)進(jìn)度、是否有專人跟蹤設(shè)備的生產(chǎn)進(jìn)展、何時(shí)到貨等問(wèn)題，企業(yè)人員不能直面回答，預(yù)付貨款交易背景的真實(shí)性存在很大的嫌疑。

二、監(jiān)管難點(diǎn)

（一）資本付匯后缺乏相應(yīng)的監(jiān)管手段，借道預(yù)付貨款實(shí)現(xiàn)順利流出。資本金變身預(yù)付貨款跨境后，真實(shí)性和流向難以跟蹤。企業(yè)在辦理資本付匯時(shí)，僅需提供合同便可連續(xù)將資本金支付境外，在企業(yè)所提供合同的法律真實(shí)性無(wú)法被有效確認(rèn)，同時(shí)銀行也沒(méi)有義務(wù)審核其上一筆交易是否完結(jié)的情況下，導(dǎo)致企業(yè)在非真實(shí)交易背景下將資本金順利流出，帶來(lái)了監(jiān)管上的困難。就目前國(guó)內(nèi)部分地區(qū)虛假外商投資較為嚴(yán)重的地區(qū)而言，資本金付匯尤其可能成為空殼外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的一條便捷、幾乎毫無(wú)成本的運(yùn)作模式，在外匯事后監(jiān)管的大趨勢(shì)下，等外匯局發(fā)現(xiàn)企業(yè)違規(guī)線索查處的時(shí)候，往往上述企業(yè)有可能已人去樓空。特別是在國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生逆轉(zhuǎn)的時(shí)候，資本金付匯很有可能成為資本抽逃的通道。

（二）貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)不區(qū)分預(yù)付貨款的資金來(lái)源，預(yù)付后的到貨期限沒(méi)有明確規(guī)定。目前，直接投資外匯管理系統(tǒng)中對(duì)資本金入賬、結(jié)匯、付匯都有明細(xì)記錄，資本金賬戶在允許的范圍內(nèi)可以直接對(duì)外支付，但資本金變身預(yù)付貨款后，巧妙地躲避了支付結(jié)匯管理框架，納入了貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)。貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)對(duì)預(yù)付貨款的資金來(lái)源不區(qū)分是資本金賬戶還是結(jié)算賬戶，給有意逃避資本金支付結(jié)匯管理制度的企業(yè)可乘之機(jī)。而貨物貿(mào)易外匯管理政策對(duì)貨款預(yù)付后的到貨期也沒(méi)有明確的規(guī)定，只要求90天以上的預(yù)付貨款要做貿(mào)易信貸報(bào)告，至于何時(shí)到貨，交易是否真實(shí)則無(wú)法判斷。

（三）貿(mào)易信貸登記報(bào)告制度缺乏相應(yīng)的定性和處罰依據(jù)，造成監(jiān)管漏洞。貨物貿(mào)易改革后，根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)主體應(yīng)將規(guī)定期限內(nèi)的貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)納入主動(dòng)性報(bào)告管理范疇，對(duì)企業(yè)報(bào)告的貿(mào)易信貸實(shí)施余額比率監(jiān)測(cè)，監(jiān)測(cè)企業(yè)未到期總頭寸，但對(duì)于企業(yè)未在規(guī)定的期限內(nèi)主動(dòng)做貿(mào)易信貸報(bào)告，或者部分貿(mào)易信貸余額畸高、規(guī)模增長(zhǎng)過(guò)快依然缺乏分類依據(jù)和處罰手段，造成了監(jiān)管漏洞。

三、相關(guān)政策建議

（一）加強(qiáng)部門協(xié)作，進(jìn)一步完善資本金支付結(jié)匯管理制度。加大對(duì)資本金付匯，特別是借道預(yù)付貨款流出的監(jiān)管力度，資本項(xiàng)目和經(jīng)常項(xiàng)目監(jiān)管部門之間要加強(qiáng)協(xié)作，跟蹤資本金到賬后變身預(yù)付貨款后的到貨情況?？蓞⒄諏?shí)物出資的方式，在預(yù)計(jì)到貨期限內(nèi)，讓企業(yè)憑進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理實(shí)物驗(yàn)資詢證，如不能按期到貨，企業(yè)必須向外匯局提交相關(guān)情況說(shuō)明，外匯局可根據(jù)實(shí)際情況酌情處理。

（二）強(qiáng)化貿(mào)易信貸登記管理，完善貿(mào)易信貸登記報(bào)告相關(guān)規(guī)定。對(duì)超過(guò)期限未登記的，外匯局在非現(xiàn)場(chǎng)核查時(shí)可提醒補(bǔ)登記。但對(duì)于登記金額超過(guò)一定金額和時(shí)限的企業(yè)進(jìn)行分類管理，對(duì)于嚴(yán)重與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不符，超長(zhǎng)期限不出貨或到貨的企業(yè)無(wú)條件地列入B類或C類企業(yè)。同時(shí)，進(jìn)一步細(xì)化和完善違反貿(mào)易信貸登記管理的相關(guān)法規(guī)，彌補(bǔ)貨物貿(mào)易改革后，外匯檢查處罰難、定性難的問(wèn)題。

作者：魏久平單位：中國(guó)人民銀行南京分行